【正文】 成本管理制度第一章 總則第一條 為了規(guī)范集團公司所屬企業(yè)的成本和費用管理及核算工作,根據(jù)財政部頒布的《企業(yè)財務通則》和《企業(yè)會計準則》、《工業(yè)企業(yè)財務制度》，結合深化改革和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，制定本制度。 第二條 本制度適用于集團公司所屬全資子公司（企事業(yè)）和集團公司控股的工業(yè)企業(yè)（含股份制企業(yè)），以及分公司和分公司性質的分支機構。 第三條 企業(yè)的成本和費用管理工作是企業(yè)生產經營管理的核心內容，必須貫穿于生產經營活動的全過程。其基本任務是：通過預測、計劃、控制、核算、分析和考核，反映企業(yè)生產經營成果，挖掘降低成本潛力，努力降低產品成本。成本和費用管理的基本工作要點是：（一）遵守財經紀律，貫徹執(zhí)行國家有關政策、法規(guī)；（二）加強和完善成本和費用管理的基礎工作；（三）正確掌握成本和費用開支范圍和標準，合理劃分產品成本界限；（四）進行成本預測，參予生產經營決策，實行主要產品的目標成本管理；（五）編制先進可行的成本計劃和增產節(jié)約計劃，組織制訂降低成本的措施；（六）分解成本和費用指標，控制生產耗費，落實成本管理責任，實行分級歸口管理；（七）準確、及時核算產品成本，控制和監(jiān)督成本計劃和費用預算執(zhí)行情況，進行成本和費用分析； （八）運用現(xiàn)代化管理方法，不斷提高企業(yè)成本管理水平。 第四條 企業(yè)要結合經營責任，貫徹成本管理責任制。企業(yè)負責人要組織總會計師、總經濟師、總工程師等各級領導，依靠全體工程技術人員、生產經營管理人員和財務會計人員，組成成本管理體系。同時也要注意學習借鑒國內外成本管理的先進經驗，進行對比分析，找出差距，促進企業(yè)的經營管理水平在市場競爭中不斷提高。第五條 各級成本管理的責任承擔者，都必須作到責任內容清楚，職權范圍明確，考核獎懲分明，貫徹責、權、利三結合。成本管理責任承擔者對所承擔的經濟責任，要具備下列三項條件：（一）能了解所分管成本費用指標的要求和資料來源；（二）能了解所分管成本費用指標的實際執(zhí)行情況和計算依據(jù)；（三）能調節(jié)、控制所分管成本費用指標的耗費數(shù)。　 第二章 成本和費用管理基礎工作 第六條 企業(yè)應在企業(yè)負責人和總會計師、總經濟師、總工程師的領導下組織各職能部門，認真作好成本和費用管理的基礎工作。其主要內容是：定額管理、原始記錄、計量驗收、內部價格體系、內部經濟核算制。 第一節(jié) 定額管理 第七條 企業(yè)對各種原材料、工具、燃料動力的消耗，以及勞動工時、設備利用、物資儲備、定額流動資金占用、費用開支等，都要制訂先進、合理的定額，并定期進行檢查、分析、考核和修訂。 第八條 各項定額的制訂，是一項復雜細致的工作，需要在統(tǒng)一領導下，由各職能部門密切配合進行。在定額制訂過程中應遵循以下原則： （一）要考慮企業(yè)生產發(fā)展、經營管理水平提高的要求，同時兼顧企業(yè)目前的生產能力和管理現(xiàn)狀，使定額既先進又可行。 （二）要保持定額相對穩(wěn)定，以利調動職工積極性，使分析和考核建立在可比基礎上。但隨著企業(yè)生產技術進步和管理水平的提高，對已不適應的定額應適時地進行補充和修訂。 （三）要注意各種定額之間的內在聯(lián)系，防止相互脫節(jié)，彼此矛盾的情況出現(xiàn)。 （四）要采取相應的組織措施，定期檢查分析，保證定額的貫徹執(zhí)行。 第二節(jié) 原始記錄 第九條 企業(yè)應根據(jù)生產和管理的實際情況，建立、健全下列各項原始記錄： （一）材料物資方面的原始記錄，應能反映材料的收、發(fā)、領、退等物流過程。包括：材料、物資驗收入庫單、領料單、限額領料單、委托加工材料單、委托加工入庫單、超定額領料單、退料單、材料切割單、材料物資盤點報告單、工具請領單等，并作好工具借交登記簿和材料倉庫臺帳的記帳工作。 （二）勞動工資方面的原始記錄，應能反映職工人數(shù)、調動、考勤、工資基金、工時利用、停工情況、有關津貼等項記錄。 （三）設計及工藝改動方面的原始記錄，應能反映產品設計改動、工藝路線變化、工時材料定額變動等項的記錄，如產品設計修改通知單、工藝路線變動通知單，定額變動通知單等。 （四）生產方面的原始記錄，應能反映產品從毛坯投入至驗收入庫的過程，如工作命令單、加工路線單、毛坯投料單、半成品領用單、轉工單、廢品通知單、零件短缺報告單，以及零部件和產成品交庫單等，并作好產品投入產出數(shù)量管理和工時統(tǒng)計工作。 （五）設備使用方面的原始記錄，應能反映設備驗收、交付使用、維修、封存、調撥、報廢的情況，如固定資產驗收單、固定資產調撥單、在建工程轉固驗收單等，并作好固定資產卡片和固定資產臺帳的登記工作。 （六）動力消耗方面的原始記錄，應能反映根據(jù)各計量儀表所顯示的水、電、汽、風的實際耗用量，并作好能源消耗統(tǒng)計報表。 企業(yè)應指定專職管理原始記錄的機構和人員，統(tǒng)一規(guī)定各類原始記錄的格式、內容、填寫、審核、簽署、傳遞、存檔等要求，保證原始記錄管理的規(guī)范化和標準化。 第三節(jié) 計量驗收 第十條 企業(yè)應建立健全各項財產、物資的計量驗收制度，并保持計量工具的準確性，對材料、工具、在產品、半成品、產成品等的收發(fā)和轉移，都必須進行計量、點數(shù)和質量驗收。 （一）對于購入材料的計量驗收分下列兩種方式： 1．提貨驗收。在提貨時進行現(xiàn)場驗收，發(fā)現(xiàn)短缺、不足或破損等情況，要及時查明原因，其應由運輸機構負責的，要填寫物資破損清單，由運輸機構簽證，明確交接雙方的經濟責任。 2．入庫驗收。材料運達倉庫后，由倉庫管理人員根據(jù)發(fā)票所列的品名、規(guī)格和數(shù)量，分別采取點數(shù)、過磅、檢尺、量方等適用的計量折算方法，準確計算數(shù)量，經檢驗部門質量檢定后，按實際合格數(shù)量入庫。屬于材料的定額損耗，可在規(guī)定允許的損耗范圍內點收入庫。對于數(shù)量和質量不符，以及破損等情況，要查明原因，分清責任，要求有關方面賠償或扣付貨款。 （二）對于在產品、半成品在車間之間或車間內部的轉移，應根據(jù)工藝流程記錄的憑證，經質量檢驗合格后進行點數(shù)、交接。在產品報廢或短缺，應及時查清數(shù)量和原因，填制有關的原始憑證，以保證投入、產出數(shù)量記錄的準確性和連貫性。 （三）對于外發(fā)加工的半成品，在撥出和完工入庫時，都應進行合格數(shù)量的計量和交接，如發(fā)生外部責任的報廢或短缺，應及時辦理索賠。 （四）對于車間完工的零部件和產成品，應由車間填制入庫單，經檢驗合格簽證后，送交倉庫點收入庫。 第四節(jié) 價格體系和內部結算 第十一條 企業(yè)內部各單位之間，在生產經營過程中，經常會發(fā)生互相提供產品、材料或勞務等經濟事項，如生產部門之間轉移半成品，輔助生產部門為基本生產部門提供勞務，管理部門為生產部門提供服務等。因此，為了正確評價各單位的工作業(yè)績，分清各自的經濟責任，企業(yè)必須建立適應市場經濟的內部價格體系，實行以貨幣形式進行等價交換的內部結算。 第十二條 內部結算價格的制訂 （一）內部轉移的材料物資等，由物資供應部門以當時市場價格為基礎，制訂內部計劃價格，編制價格目錄，經財務部門審核后，作為內部結算價格。 （二）企業(yè)輔助部門勞務供應，可以市場價為基礎，由企業(yè)主管職能部門根據(jù)實際成本情況審定結算價格。 （三）企業(yè)生產的零部件、半成品在內部轉移時，可采用定額成本作為轉移價格。企業(yè)應當編制全部產品的零部件及整機的定額成本。鑒于產品零件定額成本的制訂是一項較大而浩繁的工作，牽涉到各個方面，根據(jù)若干企業(yè)的經驗，特制訂以下規(guī)定：1．此項工作應由企業(yè)主要領導牽頭，直接監(jiān)督檢查有關職能部門按要求提供下列資料：11 產品機件明細表，包括組裝件、借用件、隨機備件、標準件、電氣件等明細表。12 產品零件加工及裝配工藝路線表，加工工時定額明細表，材料定額明細表，包括原材料、輔助材料、包裝材料、油漆材料等。13 產品零件外協(xié)加工費明細表。14 各種材料、外購件的以市場價為基礎的計劃價格。15 以實際成本結合預測成本為基礎的工繳定額單位成本。2．有關職能部門，負責將數(shù)據(jù)及資料輸入電算機，并指定專人負責日常信息維護及負責填發(fā)信息變動通知單。（四）其他內部結算價格，應本著公平合理、利益兼顧、有利于管理的原則，在企業(yè)領導下由各有關部門協(xié)作制訂，經批準后施行。第十三條 內部結算的方式和組織。（一）內部結算的方式，本著既滿足往來結算的要求，又簡化手續(xù)的原則，選擇使用，一般以廠內支票較為適宜，也可由企業(yè)根據(jù)其具體情況自行決定。（二）內部結算的組織，一般有兩種形式：一是在財務部門設立結算中心，主要負責企業(yè)內部各部門之間的往來結算，核算工作較簡單。另一種是廠內銀行，具有結算、信貸、控制等職能，但核算工作較復雜，企業(yè)可根據(jù)管理需要選定適當?shù)慕M織形式。第十四條 各種內部結算價格，以每年修訂一次為宜，但如客觀情況發(fā)生較大變動，影響成本的準確性，可在企業(yè)領導下，由有關部門協(xié)作研究修訂，經批準后施行。各單位不得擅自改變價格標準。第五節(jié) 內部經濟核算制第十五條 企業(yè)必須建立健全內部經濟核算制，在企業(yè)統(tǒng)一計劃、統(tǒng)一核算的前提下，建立企業(yè)各單位（成本中心）分級歸口管理的經濟核算網(wǎng)絡，形成縱向為廠部、車間（分廠）、小組（個人）核算；橫向為產品設計、工藝技術、物資供應、生產計劃、經營銷售及財務等有關職能部門的全面經濟核算制。各核算單位都必須配備專職或兼職人員，明確分工職責，結合企業(yè)經濟責任制和成本管理責任制考核，開展內部經濟核算。第三章 成本預測、計劃、控制、分析第十六條 企業(yè)必須通過成本計劃管理和控制經濟活動，以實現(xiàn)有效的成本管理，包括預測、決策、計劃、控制、分析等管理工作，達到有效地降低成本的目的。企業(yè)應結合市場和用戶調查，掌握市場信息，包括資源、價格、科技發(fā)展、產品品種、質量、銷量等各種數(shù)據(jù)信息，并結合價值工程決定產品結構的優(yōu)化組合，在此基礎上，進行產品成本預測，確定目標成本。第一節(jié) 成本預測和目標成本第十七條 成本預測應在生產預測和選擇最佳經濟效益方案的基礎上進行，并以目標成本控制產品設計、工藝技術和生產的耗費，實現(xiàn)產品的最低成本。第十八條 成本預測應包括：制訂計劃階段的成本預測和計劃實施階段的成本預測。（一）制訂計劃階段成本預測的基本內容是，根據(jù)生產經營目標確定成本預測對象，收集整理成本數(shù)據(jù)和歷史資料，分析可能影響成本水平的社會因素，按照技術經濟分析提出降低成本的方案，根據(jù)目標利潤、生產發(fā)展及消耗水平，測算目標成本。（二）計劃實施階段成本預測的基本內容是，分析上一階段成本計劃完成情況，制訂下一階段生產技術經濟措施，調查市場物價等社會因素，預計計劃期內生產發(fā)展水平和降低成本計劃的實施效果，預測企業(yè)成本計劃的完成程度。第十九條 預測目標成本的方法（一）根據(jù)市場調查制訂銷售價格，在預測銷售收入、應交稅金和目標利潤的基礎上，確定目標成本，計算公式是：1．按全部產品進行目標成本預測目標成本=預計銷售收入預計應交稅金目標利潤對企業(yè)的目標利潤，可根據(jù)企業(yè)計劃銷售利潤率或資金利潤率，結合期間費用水平計算確定，也可按企業(yè)的方針目標測算。2．按單項產品進行目標成本預測單位產品目標成本=預計單位產品銷售價格預計單位產品稅金單位產品目標利潤單位產品目標成本=預計單位產品銷售價格*（1產品稅率）目標利潤/預計銷售量單位產品目標成本=具有競爭力的市場價格/單位產品售價*單位產品實際成本（二）預測銷售價格有困難的，可以參照企業(yè)類似產品或系列產品的成本，或本企業(yè)歷史先進成本水平作為目標成本。也可按照平均先進定額制訂的定額成本或本企業(yè)上年實際成本，按企業(yè)的成本降低計劃測算目標成本。（三）運用量本利分析法測算保本點，結合產量計劃預測在一定生產量條件下的目標成本和一定銷售量條件下的目標利潤。第二節(jié) 成本計劃和費用預算第二十條 為了保證產品目標成本和企業(yè)經營目標的落實，企業(yè)必須在制訂降低成本措施，綜合編制企業(yè)各專業(yè)計劃的前提下，編制成本計劃，開展經濟核算，組織企業(yè)內部的成本管理。第二十一條 編制成本計劃應進行反復試算綜合平衡，使其具有可行性、先進性與完整性，避免隨意估計，產生保守或冒進偏差。第二十二條 成本計劃中成本項目的內容、費用的分攤、產品成本的計算，必須和計劃期內實際成本核算的方法口徑一致，以便檢查計劃的執(zhí)行情況。計劃期成本項目內容如有變動和上年實際成本不一致時，要調整上年實際成本的成本項目，以統(tǒng)一核算的口徑和內容。第二十三條 企業(yè)的成本計劃和費用預算由下列內容組成：（一）商品產品成本計劃（二）主要商品產品單位成本計劃（三）生產費用及期間費用預算；（四）機械加工小時成本費計劃；（五）鑄鐵件成本計劃。上述成本計劃和費用預算的格式，除財政或主管部門統(tǒng)一規(guī)定外，其余的由企業(yè)自行制訂。企業(yè)根據(jù)成本管理的需要，應編制車間（分廠）產品成本計劃或生產費用預算。第二十四條 成本計劃應根據(jù)下列依據(jù)進行編制：（一）成本降低指標；（二）計劃期內企業(yè)的生產、勞動工資、物資供應、技術組織措施等計劃；（三）計劃期內原料及主要材料、工藝性輔料、燃料、工具等現(xiàn)行消耗定額和勞動工時定額；（四）計劃期內各生產部門的費用預算以及外包、外協(xié)加工費計劃；（五）內部計劃價格目錄以及價格差異水平的預計；（六）上期成本水平和成本分析資料。第二十五條 成本計劃一般按下列步驟編制：（一）作好準備工作。包括：收集整理各項基礎資料和歷史資料，掌握計劃期內原材料、工時定額、外包外協(xié)、工藝技術改進等方面的變化情況，研究降低成本的具體措施。（二）進行試算平衡。編制成本計劃要以提高經濟效益為中心 ，進行生產、供應、銷售、外包外協(xié)、資金、費用等方面計劃的綜合平衡。這些平衡關系包括：1．產品生產計劃，勞動工時計劃與成本之間的關系；2．物資供應計劃與產品材料成本計劃之間的關系；3．工資計劃或核定工資總額基數(shù)與產品工資成本計劃之間的關系；4．各項費用預算與成本計劃之間的關系；5．外包外協(xié)計劃與成本計劃之間的關系；6．資金計劃與成本計劃之間的關系；7．成本計劃與利潤計劃之間的關系。（三）正式編制計劃。根據(jù)綜合平衡后確定的成本指標，如主要產品單位成