【正文】 .. . . ..公司全面預(yù)算管理制度目錄　　第一章 總則... 2　　第二章 預(yù)算的管理機(jī)構(gòu)... 7　　第三章 預(yù)算管理體系... 9　　第四章 預(yù)算的編制... 11　　第五章 預(yù)算的執(zhí)行、調(diào)整... 18　　第六章 預(yù)算執(zhí)行的控制... 19　　第七章 預(yù)算的分析、考核與獎(jiǎng)懲... 20　　第八章 附則... 21第一章 總則房地產(chǎn)E網(wǎng) ://第一條 為促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，支持公司目標(biāo)管理和計(jì)劃管理，為公司各級(jí)管理者提供財(cái)務(wù)管理工具，發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，特制定本制度。第二條 全面預(yù)算管理制度是根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略，以現(xiàn)金流量為重點(diǎn)，逐層分解相關(guān)指標(biāo)，對(duì)各部門(mén)下達(dá)目標(biāo)，全程管理其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并對(duì)其實(shí)現(xiàn)的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)的內(nèi)部管理制度。第三條 本制度及相關(guān)的流程指引所用術(shù)語(yǔ)及定義：1. 部門(mén)負(fù)責(zé)人，通常指一個(gè)部門(mén)的總監(jiān)或者經(jīng)理，對(duì)本部門(mén)業(yè)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算相關(guān)工作承擔(dān)最終責(zé)任；2. 預(yù)算管理委員會(huì)，也稱預(yù)算委員會(huì)，是董事會(huì)下設(shè)的專(zhuān)門(mén)委員會(huì)，負(fù)責(zé)預(yù)算的組織和審定工作，同時(shí)也承擔(dān)經(jīng)董事會(huì)授權(quán)的部分工作；通常由公司總裁任預(yù)算委員會(huì)主任，常務(wù)副總裁、財(cái)務(wù)副總裁任預(yù)算委員會(huì)副主任，成員包括其他副總裁、各部門(mén)總監(jiān)及分管領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)部門(mén)經(jīng)理等其他指定人員；3. 預(yù)算管理常務(wù)小組，也稱預(yù)算常務(wù)小組或者預(yù)算小組，為預(yù)算委員會(huì)的常設(shè)機(jī)構(gòu)，一般設(shè)于財(cái)務(wù)部門(mén)，因此在編制預(yù)算過(guò)程中，不嚴(yán)格區(qū)分預(yù)算常務(wù)小組和財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)，二者常可通用。通常財(cái)務(wù)總監(jiān)任預(yù)算常務(wù)小組組長(zhǎng)，財(cái)務(wù)管理部經(jīng)理、企管信息部經(jīng)理任副組長(zhǎng)，各部門(mén)經(jīng)理、預(yù)算協(xié)調(diào)員任組員。第四條 全面預(yù)算管理工作應(yīng)當(dāng)建立以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向、業(yè)務(wù)計(jì)劃為主線、全面預(yù)算報(bào)告為工具、績(jī)效考核為保證的“四位一體”預(yù)算管理總體體系，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和市場(chǎng)環(huán)境特點(diǎn)，建立、調(diào)整預(yù)算關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)(按平衡計(jì)分卡體系思想設(shè)置)內(nèi)容。第五條 企業(yè)全面預(yù)算是指企業(yè)一定期間各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安排，把企業(yè)一年內(nèi)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容用數(shù)字化、價(jià)值化、表格化的形式表達(dá)出來(lái)，然后以公司法規(guī)制度的形式下達(dá)給各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理者，要求經(jīng)營(yíng)者必須按照預(yù)算的計(jì)劃軌道行駛，調(diào)整預(yù)算要經(jīng)董事會(huì)或預(yù)算委員會(huì)審批。1. 全面預(yù)算是一種公司整體規(guī)劃和動(dòng)態(tài)控制的管理方法和體系，是對(duì)公司整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一系列量化的計(jì)劃安排。2. 全面預(yù)算的有效推行將為公司各下屬單位確定具體可行的年度目標(biāo)，同時(shí)也建立必須共同遵守的行為規(guī)范。3. 全面預(yù)算是執(zhí)行戰(zhàn)略過(guò)程中進(jìn)行管理監(jiān)控的基準(zhǔn)和參照，也是企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的基礎(chǔ)和比較對(duì)象。4. 全面預(yù)算管理的過(guò)程就是企業(yè)戰(zhàn)略和年度目標(biāo)分解、計(jì)劃、執(zhí)行、控制、實(shí)現(xiàn)和獎(jiǎng)懲的過(guò)程。5. 預(yù)算管理的目的在于以計(jì)劃、預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為手段，管理公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，完成年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，最終實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。6. 預(yù)算管理是經(jīng)過(guò)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的規(guī)劃、分析和數(shù)量化的系統(tǒng)編制，將計(jì)劃和行動(dòng)轉(zhuǎn)化為數(shù)字，它使得企業(yè)目標(biāo)及過(guò)程控制得以具體化。7. 預(yù)算目標(biāo)的制定為控制績(jī)效評(píng)估及信息反饋提供標(biāo)準(zhǔn)，從而企業(yè)可以從人治轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫攘鞒坦芾頇C(jī)制。8. 計(jì)劃和預(yù)算制定可以強(qiáng)制管理者提前考慮工作開(kāi)展，預(yù)算質(zhì)詢工作將可行性論證、部門(mén)沖突提前進(jìn)行推演，預(yù)算制定過(guò)程的充分溝通可以減少操作中的隔閡，同時(shí)也明確各部門(mén)責(zé)任分工。9. 計(jì)劃和預(yù)算的編制可以協(xié)調(diào)企業(yè)資源，使企業(yè)達(dá)到資源最優(yōu)化配置，并通過(guò)預(yù)算的分析調(diào)整達(dá)到利潤(rùn)最大化。10. 預(yù)算管理也為企業(yè)考核、獎(jiǎng)勵(lì)、激勵(lì)員工提供了依據(jù)。第六條 公司戰(zhàn)略、全面計(jì)劃、全面預(yù)算與績(jī)效管理的關(guān)系(見(jiàn)圖一)。全面預(yù)算管理涉及公司戰(zhàn)略管理、全面計(jì)劃管理、全面預(yù)算管理和績(jī)效管理四個(gè)一級(jí)流程。1. 企業(yè)首先應(yīng)根據(jù)企業(yè)的愿景、使命和戰(zhàn)略目標(biāo)制定明確的戰(zhàn)略規(guī)劃，包括公司中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，并于每年分解和調(diào)整年度戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃。2. 公司每年第四季度前進(jìn)行企業(yè)評(píng)估工作，在對(duì)經(jīng)營(yíng)及市場(chǎng)情況進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃和分解或者調(diào)整的年度戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃編制公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及部門(mén)的年度行動(dòng)計(jì)劃。年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃應(yīng)涵蓋戰(zhàn)略要求、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、資源投入需求、任務(wù)(業(yè)務(wù)活動(dòng))盤(pán)點(diǎn)、任務(wù)安排、重大時(shí)間節(jié)點(diǎn)等多方面內(nèi)容，以便生成公司及部門(mén)兩級(jí)關(guān)鍵財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)和非財(cái)務(wù)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)。3. 各部門(mén)根據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及自身的年度行動(dòng)計(jì)劃編制部門(mén)預(yù)算，主要包括收入預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、研發(fā)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算和投資預(yù)算等；管理與業(yè)務(wù)支持部門(mén)編制費(fèi)用預(yù)算，同時(shí)生成各部門(mén)財(cái)務(wù)類(lèi)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)；財(cái)務(wù)部門(mén)(預(yù)算委員會(huì))匯總各部門(mén)行動(dòng)計(jì)劃和預(yù)算編制現(xiàn)金流量預(yù)算，并進(jìn)行綜合平衡；最終形成公司的財(cái)務(wù)預(yù)算，即形成損益表預(yù)算、現(xiàn)金流量表預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算等報(bào)表預(yù)算，并得出最終公司財(cái)務(wù)績(jī)效控制指標(biāo)。4. 企業(yè)各級(jí)管理層利用預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告定期對(duì)計(jì)劃和預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析、監(jiān)控及決策。其中預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告的主要內(nèi)容包括定期的經(jīng)營(yíng)分析、財(cái)務(wù)分析與評(píng)估報(bào)告，經(jīng)營(yíng)分析主要考查非財(cái)務(wù)類(lèi)指標(biāo)的執(zhí)行和完成情況，財(cái)務(wù)分析主要考核財(cái)務(wù)類(lèi)指標(biāo)的執(zhí)行和完成情況；經(jīng)營(yíng)分析與財(cái)務(wù)分析可以分開(kāi)，也可以合并，但半年和年度分析必須分開(kāi)。5. 在年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)執(zhí)行的過(guò)程中，管理者可以借助于各種層次、不同頻度的計(jì)劃和預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告來(lái)監(jiān)控經(jīng)營(yíng)進(jìn)度，并通過(guò)高效的管理評(píng)估機(jī)制迅速采取相應(yīng)的行動(dòng)方案，及時(shí)解決出現(xiàn)的問(wèn)題。如果有必要，可以向最高權(quán)利機(jī)構(gòu)申請(qǐng)對(duì)計(jì)劃和預(yù)算體系及關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)體系做出必要的調(diào)整，使預(yù)算更好地適應(yīng)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和市場(chǎng)環(huán)境不斷變化的需要，實(shí)現(xiàn)公司既定的戰(zhàn)略目標(biāo)?？傊瑧?zhàn)略、計(jì)劃、預(yù)算和績(jī)效管理是一個(gè)密不可分的有機(jī)整體，應(yīng)確保四者形成真正閉環(huán)運(yùn)作體系。只有通過(guò)四者的高效互動(dòng)，企業(yè)才可能按預(yù)想達(dá)成既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。在此過(guò)程中，預(yù)算起到的是承前啟后的重要作用。一方面，全面預(yù)算是公司戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的細(xì)化及量化體現(xiàn)；另一方面，全面預(yù)算也是形成公司及部門(mén)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)的主要來(lái)源，是公司整體績(jī)效管理的基礎(chǔ)和依據(jù)。管理層應(yīng)通過(guò)提高計(jì)劃與預(yù)算的效率，并建立相應(yīng)的績(jī)效管理，使公司的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更好地體現(xiàn)公司戰(zhàn)略規(guī)劃的要求，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。圖一：戰(zhàn)略、計(jì)劃、預(yù)算和績(jī)效管理關(guān)系圖第七條 全面預(yù)算與全面計(jì)劃的關(guān)系全面預(yù)算管理應(yīng)遵循“沒(méi)有業(yè)務(wù)就沒(méi)有預(yù)算，沒(méi)有預(yù)算就沒(méi)有業(yè)務(wù)”的剛性原則?！皼](méi)有業(yè)務(wù)就沒(méi)有預(yù)算”指編制預(yù)算之前應(yīng)制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)工作計(jì)劃，沒(méi)有工作計(jì)劃就沒(méi)有預(yù)算；公司年度行動(dòng)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃對(duì)應(yīng)公司年度預(yù)算，部門(mén)年度行動(dòng)計(jì)劃對(duì)應(yīng)部門(mén)年度預(yù)算；預(yù)算是對(duì)工作計(jì)劃的數(shù)字化和價(jià)值化，工作計(jì)劃應(yīng)對(duì)預(yù)算金額提供合理依據(jù)?！皼](méi)有預(yù)算就沒(méi)有業(yè)務(wù)”指業(yè)務(wù)的發(fā)生和業(yè)務(wù)支出以預(yù)算為基礎(chǔ)，沒(méi)有預(yù)算或者超出預(yù)算的，應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生的必要性、可行性、經(jīng)濟(jì)效益性等進(jìn)行評(píng)估，申請(qǐng)追加預(yù)算，報(bào)權(quán)限領(lǐng)導(dǎo)和機(jī)構(gòu)審批，否則不允許支出。全面預(yù)算管理與企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制的關(guān)系。全面預(yù)算管理是內(nèi)部控制制度的重要組成成分；控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是全面預(yù)算管理的一項(xiàng)基本職能。(1)通過(guò)預(yù)算編制過(guò)程控制，可以預(yù)先控制哪些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生或不發(fā)生；(2)通過(guò)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程控制，可以允許或不允許哪些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生；(3)通過(guò)預(yù)算考核過(guò)程控制，可以了解哪些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)已經(jīng)或尚未發(fā)生；(4)通過(guò)預(yù)算評(píng)價(jià)過(guò)程控制，可以知道哪些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)該或不應(yīng)該發(fā)生；(5)通過(guò)預(yù)算獎(jiǎng)懲過(guò)程控制，可以激勵(lì)或約束經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生。預(yù)算管理與計(jì)劃的關(guān)系(1)計(jì)劃和預(yù)算的聯(lián)系和區(qū)別：計(jì)劃和預(yù)算都與整個(gè)企業(yè)有關(guān)，注重未來(lái)；不同的是計(jì)劃主要是用文字來(lái)描述的，預(yù)算則對(duì)未來(lái)的認(rèn)識(shí)用數(shù)字和價(jià)值來(lái)描述；(2)預(yù)算與計(jì)劃融合：計(jì)劃是預(yù)算的前提，沒(méi)有計(jì)劃就沒(méi)有預(yù)算，預(yù)算是對(duì)計(jì)劃的數(shù)字化和價(jià)值化并納入財(cái)務(wù)管理體系。計(jì)劃目標(biāo)與預(yù)算目標(biāo)具有本源一致性，預(yù)算目標(biāo)制定后，要層層分解，各環(huán)節(jié)緊密結(jié)合很重要。評(píng)估計(jì)劃是否可行，是否要對(duì)計(jì)劃做出調(diào)整等，都要發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能，編制時(shí)時(shí)行數(shù)據(jù)匯總平衡，執(zhí)行中收集準(zhǔn)確、完整的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，與預(yù)算數(shù)據(jù)做出對(duì)比分析，科學(xué)的決策。全面預(yù)算管理與預(yù)測(cè)：預(yù)測(cè)是對(duì)市場(chǎng)趨勢(shì)的理性預(yù)期，預(yù)算是基于預(yù)測(cè)提出的對(duì)策性方案、計(jì)劃的數(shù)量表述，是對(duì)未來(lái)收入、現(xiàn)金流量和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行的預(yù)測(cè)量化。全面預(yù)算管理與財(cái)務(wù)管理：財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)中籌資決策、投資決策、資金流轉(zhuǎn)活動(dòng)的管理，財(cái)務(wù)預(yù)算最初是管理會(huì)計(jì)的一個(gè)工具，財(cái)務(wù)預(yù)算發(fā)展為全面預(yù)算后雖然已經(jīng)超出了財(cái)務(wù)管理的范疇，但其核心仍是現(xiàn)金流量和財(cái)務(wù)指標(biāo)的控制，各項(xiàng)戰(zhàn)略指標(biāo)和其他管理指標(biāo)最終都可以從財(cái)務(wù)指標(biāo)體系體現(xiàn)出來(lái)；全面預(yù)算也為總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部門(mén)提供了加強(qiáng)業(yè)務(wù)過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理提供了工具。全面預(yù)算管理與其他相關(guān)業(yè)務(wù)管理：全面預(yù)算管理是企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的重要組成部分，它與企業(yè)中其他相關(guān)業(yè)務(wù)管理如生產(chǎn)管理、銷(xiāo)售管理、采購(gòu)管理等的共同作用才承載了企業(yè)管理的成功，為了避免全面預(yù)算可能更多關(guān)注財(cái)務(wù)目標(biāo)而忽略非財(cái)務(wù)目標(biāo)的弊端，在年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)設(shè)定時(shí)應(yīng)按平衡計(jì)分卡體系思想設(shè)置目標(biāo)體系，堅(jiān)持計(jì)劃與預(yù)算并行的管理，不能只做預(yù)算不編計(jì)劃。第八條 實(shí)行全面預(yù)算管理應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)控制，主要包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。1. 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，至少應(yīng)防止以下經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：不