了解被審計單位及其環(huán)境并評估其重大錯報風(fēng)險(已修改)
2025-04-25 04:20 本頁面
【正文】 n更多企業(yè)學(xué)院： 《中小企業(yè)管理全能版》183套講座+89700份資料《總經(jīng)理、高層管理》49套講座+16388份資料《中層管理學(xué)院》46套講座+6020份資料《國學(xué)智慧、易經(jīng)》46套講座《人力資源學(xué)院》56套講座+27123份資料《各階段員工培訓(xùn)學(xué)院》77套講座+ 324份資料《員工管理企業(yè)學(xué)院》67套講座+ 8720份資料《工廠生產(chǎn)管理學(xué)院》52套講座+ 13920份資料《財務(wù)管理學(xué)院》53套講座+ 17945份資料《銷售經(jīng)理學(xué)院》56套講座+ 14350份資料《銷售人員培訓(xùn)學(xué)院》72套講座+ 4879份資料專題10 了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險第一部分 樣題導(dǎo)入【2010大綱樣題2009單選題】A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司208年度財務(wù)報表。在了解內(nèi)部控制時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。7．職責(zé)分離要求將不相容的職責(zé)分配給不同員工。下列職責(zé)分離做法中正確的是（ ）。A．交易授權(quán)、交易執(zhí)行、交易付款分離B．交易授權(quán)、交易記錄、資產(chǎn)保管分離C．資產(chǎn)保管、交易執(zhí)行、交易報告分離D．交易授權(quán)、交易付款、交易記錄分離【答案】B【解析】第八十八條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解職責(zé)分離，主要包括了解被審計單位如何將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工，以防范同一員工在履行多項職責(zé)時可能發(fā)生的舞弊或錯誤。8．持續(xù)監(jiān)督活動應(yīng)當(dāng)貫穿于日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作。下列活動中屬于持續(xù)監(jiān)督活動的是（ ）。A．審計委員會定期了解財務(wù)數(shù)據(jù)B．相應(yīng)級別的員工復(fù)核采購業(yè)務(wù)流程中控制的執(zhí)行情況C．注冊會計師對年度財務(wù)報表進(jìn)行審計D．內(nèi)部審計人員對控制實施風(fēng)險評估【答案】B【解析】第九十三條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位對控制的持續(xù)監(jiān)督活動和專門的評價活動。持續(xù)的監(jiān)督活動通常貫穿于被審計單位的日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作中。被審計單位可能使用內(nèi)部審計人員或具有類似職能的人員對內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行進(jìn)行專門的評價。被審計單位也可能利用與外部有關(guān)各方溝通或交流所獲取的信息監(jiān)督相關(guān)的控制活動。9．在下列各項中，不屬于內(nèi)部控制要素的是（ ）。A．控制風(fēng)險 B．控制活動C．對控制的監(jiān)督 D．控制環(huán)境【答案】A【解析】第四十七條 內(nèi)部控制包括下列要素：（一）控制環(huán)境；（二）風(fēng)險評估過程；（三）信息系統(tǒng)與溝通；（四）控制活動； （五）對控制的監(jiān)督。10．在確定控制活動是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報時，下列審計程序中可能無法實現(xiàn)這一目的的是（ ）。A．詢問員工執(zhí)行控制活動的情況 B．使用高度匯總的數(shù)據(jù)實施分析程序C．觀察員工執(zhí)行的控制活動 D．檢查文件和記錄【答案】B【解析】第八條 注冊會計師實施分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。 在實施分析程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)預(yù)期可能存在的合理關(guān)系，并與被審計單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計算的比率或趨勢相比較；如果發(fā)現(xiàn)異?；蛭搭A(yù)期到的關(guān)系，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在識別重大錯報風(fēng)險時考慮這些比較結(jié)果。如果
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