【正文】 ., .. ..全面預(yù)算管理操作實施手冊第一章 戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預(yù)算與績效管理的關(guān)系 ........................................................................3第一節(jié) 戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預(yù)算與績效管理關(guān)系圖 ..................................................................................3第二節(jié) 全面預(yù)算的概念、目的及作用 .....................................................................................................5第三節(jié) 全面預(yù)算的組成部分 .......................................................................................................................7第二章 全面預(yù)算管理體系的組織架構(gòu)與職責(zé)分工 .....................................................................8第一節(jié) 組織架構(gòu)的總體設(shè)置與機構(gòu)定位 ................................................................................................8第二節(jié) 決策機構(gòu) ..............................................................................................................................................9第三節(jié) 常設(shè)管理機構(gòu) ..................................................................................................................................12第四節(jié) 執(zhí)行機構(gòu) ...........................................................................................................................................16第三章 全面預(yù) 算管理流程操作說明 ................................................................................................28第一節(jié) 戰(zhàn)略目標(biāo)確定 ..................................................................................................................................28第二節(jié) 預(yù)算啟動 ..................................................................................................................................................32第三節(jié) 預(yù)算編制 ...................................................................................................................................................37第四節(jié) 預(yù)算協(xié)調(diào)、審批與下達 ......................................................................................................................53第五節(jié) 預(yù)算執(zhí)行控制 .........................................................................................................................................58第六節(jié) 預(yù)算執(zhí)行評估 .........................................................................................................................................65., .. ..第七節(jié) 預(yù)算調(diào)整（此處內(nèi)容待定或取消，僅供張老師參考） ...........................................................72第八節(jié) 預(yù)算管理體系的調(diào)整與更新 .............................................................................................................77第四章 集團與子公司經(jīng)營計劃 .................................................................................................81第一節(jié) 經(jīng)營計劃的概念 .............................................................................................................................81第二節(jié) 集團年度經(jīng)營計劃 .........................................................................................................................83第三節(jié) 子公司年度經(jīng)營計劃 ....................................................................................................................87第五章 全面預(yù)算編制與執(zhí)行評估管理體系 ..............................................................................89第一節(jié) 建立全面預(yù)算評估管理體系的意義 .........................................................................................89第二節(jié) 預(yù)算管理考核方法建議（請張老師根據(jù)實際情況來寫） ................................................90第六章 全面預(yù)算管理季度滾動預(yù)算體系 ..................................................................................98第一節(jié) 預(yù)算滾動概述 ..................................................................................................................................98第二節(jié) 季度滾動預(yù)算管理體系內(nèi)容 ....................................................................................................100第七章 全面預(yù)算管理溝通計劃 ...............................................................................................101第一節(jié) 溝通計劃概述 ................................................................................................................................101第二節(jié) 預(yù)算管理溝通計劃內(nèi)容 .............................................................................................................103 ., .. ..第一章 戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預(yù)算與績效管理的關(guān)系第一節(jié) 戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預(yù)算與績效管理關(guān)系圖戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預(yù)算與績效管理的關(guān)系可以用以下的模型進行表述：戰(zhàn)略規(guī)劃 、 全面預(yù)算與績效管理的關(guān)系模型預(yù)算控制戰(zhàn)略規(guī)劃 管理報告 績效體系全面預(yù)算年度計劃發(fā)展戰(zhàn)略戰(zhàn)略行動規(guī)劃年度計劃公司級部門級業(yè)務(wù)部門收入預(yù)算費用預(yù)算成本預(yù)算投資預(yù)算管理費用人力預(yù)算管理部門現(xiàn)金預(yù)算公司匯總利潤預(yù)算報銷控制費用控制付款控制控制政策按金額按職務(wù)報告頻率按月按季度按年隨時報告報告對象公司領(lǐng)導(dǎo)部門領(lǐng)導(dǎo)報告分析預(yù)算執(zhí)行分析財務(wù)分析績效考核預(yù)算執(zhí)行分析預(yù)算指標(biāo)達成率公司指標(biāo) K P I部門指標(biāo) K P I管理評估報告管理行動方案反饋 / 修正圖一：戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預(yù)算與績效管理的關(guān)系模型圖一的戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預(yù)算與績效管理的關(guān)系模型主要由以下幾個部分組成：1. 集團首先應(yīng)具備明確的戰(zhàn)略規(guī)劃，即集團發(fā)展戰(zhàn)略與年度戰(zhàn)略行動計劃；2. 根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃，業(yè)務(wù)部門與產(chǎn)業(yè)子公司編制各自的年度經(jīng)營計劃，經(jīng)營計劃中至少應(yīng)該涵蓋戰(zhàn)略要求、資源投入、業(yè)務(wù)活動安排等多方面內(nèi)容，這一切都有助于生成集團關(guān)鍵績效指標(biāo)和部門非財務(wù)類的關(guān)鍵績效指標(biāo)；., .. ..3. 根據(jù)年度經(jīng)營計劃，各業(yè)務(wù)部門編制收入預(yù)算、成本費用預(yù)算和投資預(yù)算，管理與業(yè)務(wù)支持部門編制費用預(yù)算，產(chǎn)業(yè)子公司編制收入預(yù)算、成本預(yù)算以及權(quán)限內(nèi)投資預(yù)算，同時生成各部門財務(wù)類關(guān)鍵績效指標(biāo)。集團總部財務(wù)管理中心在匯總各部門經(jīng)營計劃和預(yù)算后，形成集團損益預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算；4. 集團各級管理層利用預(yù)算執(zhí)行情況報告定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析、監(jiān)控及決策之用。其中，預(yù)算執(zhí)行情況報告的主要內(nèi)容包括定期的財務(wù)分析與評估結(jié)果；5. 在經(jīng)營目標(biāo)執(zhí)行的過程中，管理者可以借助于各種層次、不同頻度的預(yù)算執(zhí)行情況報告來監(jiān)控經(jīng)營進度，并通過高效的管理評估機制迅速采取相應(yīng)的行動方案，及時解決出現(xiàn)的問題。若有必要，甚至可以對原有的全面預(yù)算體系和關(guān)鍵績效指標(biāo)體系做出必要的調(diào)整，使之更好地適應(yīng)集團實際經(jīng)營情況和市場環(huán)境不斷變化的需要，實現(xiàn)集團既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。在圖一中，企業(yè)的戰(zhàn)略、預(yù)算和績效三者真正形成閉環(huán)，是一個密不可分的有機整體。只有通過三者的高效互動，集團才可能達成其既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。而在此過程中，預(yù)算正是起到了承前啟后的重要作用。一方面，全面預(yù)算是集團戰(zhàn)略規(guī)劃的細化及量化體現(xiàn)，另一方面，全面預(yù)算也是形成集團及部門關(guān)鍵績效指標(biāo)的主要來源，是集團整個績效管理的基礎(chǔ)和依據(jù)。通過提高經(jīng)營計劃與預(yù)算的效率，并建立相應(yīng)的績效管理，就能使集團的各項經(jīng)營活動更好地體現(xiàn)集團戰(zhàn)略規(guī)劃的要求，提高集團的核心競爭力。., .. ..第二節(jié) 全面預(yù)算的概念、目的及作用1. 全面預(yù)算的概念? 全面預(yù)算是關(guān)于集團在一定的時期內(nèi)（一般為一年或一個既定期間內(nèi)）各項業(yè)務(wù)活動、財務(wù)表現(xiàn)等方面的總體預(yù)測。它包括經(jīng)營計劃（如集團與部門的年度經(jīng)營計劃等）和預(yù)算（如收入預(yù)算、費用預(yù)算、資本性支出預(yù)算、損益預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算等）。? 全面預(yù)算是一種管理工具，也是一套系統(tǒng)的管理方法。全面預(yù)算通過合理分配集團人、財、物等戰(zhàn)略資源協(xié)助集團實現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，并與相應(yīng)的績效管理配合以監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實施進度，控制費用支出，并預(yù)測資金需求和利潤。? 全面預(yù)算的編制、執(zhí)行與調(diào)整涉及集團的所有單位及主要人員，包括集團所有的業(yè)務(wù)部門與職能部門。2. 全面預(yù)算的目的及作用全面預(yù)算是對企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的一種正式、量化的表述形式。在遵循集團戰(zhàn)略目標(biāo)的前提下概括了集團的戰(zhàn)略目標(biāo)及達成戰(zhàn)略目標(biāo)的可行步驟。集團實施全