橫店集團(tuán)控股有限公司財務(wù)管理細(xì)則(已修改)
2025-04-21 02:16 本頁面
【正文】 橫店集團(tuán)控股有限公司財務(wù)管理細(xì)則一、 應(yīng)收賬款依據(jù)財務(wù)管理制度應(yīng)收款項管理的規(guī)定：建立應(yīng)收款項責(zé)任制、建立應(yīng)收款項專項檔案管理制度、建立應(yīng)收款項對賬及分析報告制度、建立壞賬損失準(zhǔn)備金制度、建立壞賬損失的審批制度，以及收入和利潤管理中有關(guān)調(diào)整考核利潤的項目涉及應(yīng)收賬款的事項規(guī)定。各企業(yè)應(yīng)明確應(yīng)收款項的范圍，并著重做好幾方面的工作。（一） 應(yīng)收款項的范圍1． 企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的應(yīng)收賬款；2． 企業(yè)發(fā)生的非購銷活動形成的其它應(yīng)收項目；3． 預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款借方余額、其這應(yīng)付款借方余額。（二） 應(yīng)收款項的分類將所有應(yīng)收款項明細(xì)按照“先掛賬先收回”的原則來確定期末余額所屬各階段的賬齡，金額分別填列于相應(yīng)的賬齡欄中（附應(yīng)收賬款明細(xì)表、其它往來明細(xì)表），并按照相應(yīng)的比例計算出年度利潤考核時扣除的金額。該明細(xì)表應(yīng)列入會計檔案資料保存，以便以后年度連續(xù)考核備查。（三） 壞賬確認(rèn)非正常應(yīng)收款項的界限應(yīng)注重企業(yè)的銷售政策、關(guān)注經(jīng)常性業(yè)務(wù)客戶有關(guān)鋪底資金、以及簽訂的合同協(xié)議等，取得銷售等部門的配合，逐筆逐戶地進(jìn)行分析歸類。若出現(xiàn)下列事項可定為非正常應(yīng)收款項，有確鑿證據(jù)表明不有收回的，應(yīng)全額提取壞賬準(zhǔn)備，以恰當(dāng)?shù)姆绞接枰苑从常?． 掛賬二年以上的；2． 掛賬一年以上，且收回金額較少的；3． 一年以內(nèi)沒有業(yè)務(wù)往來的。%比例計提壞賬準(zhǔn)備，計入“壞賬準(zhǔn)備”科目，并在報表中反映。（四） 按各企業(yè)等級、審批權(quán)限，編制壞賬損失表。二、 存貨就存貨在期末全面盤存的基礎(chǔ)上，應(yīng)分門別類的列示于存貨項目明細(xì)表中，并具體填列不良存貨的金額。特別需披露的重點(diǎn)是通過發(fā)出商品核算的存貨，是否有存在長期以發(fā)出掛賬，而無法進(jìn)行開票收款、未及時辦理退貨沖回等事項。對于低值易耗品、周轉(zhuǎn)用包裝物實(shí)行一次性攤銷核算的企業(yè)，必須建立數(shù)量備查簿，明確使用部門（或個人）的保管責(zé)任。制定適合本企業(yè)物流管理的相關(guān)制度，嚴(yán)格執(zhí)行物流管理的操作程序，及時對涉及物流的單、證、票進(jìn)行有序、有效地傳遞，做到不相容職責(zé)的各部門間的相互牽制管理。存貨損失表應(yīng)依據(jù)企業(yè)等級、權(quán)限審批。存貨損失計提全額度準(zhǔn)備的條件為：原材料、產(chǎn)成品庫存一年以上（不含）的，無論處于何種狀態(tài)，均應(yīng)全額計提跌價準(zhǔn)備。三、 固定資產(chǎn)（一） 除總部另行批準(zhǔn)的影視旅業(yè)等特殊行業(yè)外，所有企業(yè)、單位必須按國家現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定執(zhí)行核算，按月足額計提固定資產(chǎn)折舊。即除下列情況外，企業(yè)應(yīng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊：1． 已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；2． 按規(guī)定單獨(dú)作價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；為此各企業(yè)應(yīng)對以前未列入計提折舊范圍的，如不需用固定資產(chǎn)（設(shè)備等）、未使用固定資產(chǎn)（設(shè)備等），進(jìn)行補(bǔ)提折舊，時間自2002年8月1日起。固定資產(chǎn)核算實(shí)行電腦管理的企業(yè)，應(yīng)盡快與服務(wù)商聯(lián)系，爭取對折舊的核算與《管理手冊》的規(guī)定相一致。（二） 自8月份以后新增加的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)購置的審批制度超過企業(yè)自主決定權(quán)限外的一定要有審批文件。四、 在建工程嚴(yán)格實(shí)行立項審批制度，按《投資管理規(guī)定》未經(jīng)批準(zhǔn)或未報備案的項目，不得在“在建工程”科目中核算，其支出在生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用中列支。非預(yù)算內(nèi)的籌建費(fèi)用不得列入工程成本。認(rèn)為資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)，在實(shí)際操作中通常指所購建的固定資產(chǎn)滿足以下條件之一者：1，固定資產(chǎn)的實(shí)體建造（包括安裝）工作已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成；2，所購置或者建造的固定資產(chǎn)與設(shè)計要求或者合同要求相符合或者基本相符；3，繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生。滿足上述條件之一時，該資產(chǎn)應(yīng)停止利息資本化，并暫以估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。五、 無形資產(chǎn)駐外企業(yè)（東陽市外）的土地租用費(fèi)，按規(guī)定期限平均攤銷。土地的計價以聯(lián)合會的10萬元/畝為最高限價，超出的金額應(yīng)轉(zhuǎn)入相應(yīng)的固定資產(chǎn)的原值中，進(jìn)行分期的折舊計提?！伴L期待攤費(fèi)用”科目金額自02年8月1日起新增加的籌建期間的開辦費(fèi)、大修理費(fèi)用應(yīng)經(jīng)過核準(zhǔn)后，才得以記入本科目，攤銷按《管理手冊》規(guī)定執(zhí)行。六、 成本費(fèi)用各企業(yè)、單位的每月結(jié)賬時間統(tǒng)一規(guī)定為月末（即月度的最后一天），對在產(chǎn)品應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行盤存。產(chǎn)品生產(chǎn)成本應(yīng)按成本項目逐項進(jìn)行核算、并在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。按一貫采納的會計政策，如想出貨的計價（先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法等）、生產(chǎn)成本的核算方法（品種法、分批
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