【正文】 增值稅一般納稅人納稅申報辦法培訓(xùn)教材青島市國家稅務(wù)局二ＯＯ三年十二月前 言推行增值稅一般納稅人新申報辦法是加強增值稅管理和做好“一四六小”工作的重要內(nèi)容。國家稅務(wù)總局謝旭人局長根據(jù)我國增值稅管理的現(xiàn)狀和存在的問題，提出了加強增值稅管理的基本思路，即加強“一四六小”的建設(shè)和管理。所謂“一”就是指加快推進(jìn)增值稅申報納稅“一窗式”管理，加強“票表稽核”比對，優(yōu)化納稅服務(wù)。實施“一窗式”管理必將推動稅務(wù)部門加強管理，改進(jìn)工作，提高效率。所謂“四”就是指加強對農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票、廢舊物資收購發(fā)票、交通運輸營業(yè)稅發(fā)票、海關(guān)代征增值稅專用繳款書四張發(fā)票的管理。就是要運用計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)手段，對這些發(fā)票的進(jìn)銷項的一致性和納稅情況進(jìn)行比對審核，切實防止騙取抵扣稅款。所謂“六”就是指以“一窗式”管理為突破口，實現(xiàn)增值稅管理中防偽稅控開票系統(tǒng)、認(rèn)證系統(tǒng)、交叉稽核系統(tǒng)、協(xié)查系統(tǒng)、申報納稅系統(tǒng)和發(fā)票、會計、統(tǒng)計、評估管理系統(tǒng)六個系統(tǒng)的工作聯(lián)系和信息共享。所謂“小”就是要加強對小規(guī)模納稅人的管理，一是降低小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)；二是加強小規(guī)模納稅人的征收管理。總之，抓住了“一四六小”這個主題，就抓住了加強增值稅管理的關(guān)鍵。推行增值稅一般納稅人新申報辦法是深化“一窗式”管理，提高“一窗式”管理技術(shù)含量的重要手段。防偽稅控網(wǎng)絡(luò)版和一般納稅人新申報辦法全部到位后，就可以通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)防偽稅控各子系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)與申報數(shù)據(jù)的自動比對。減少了稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳和管理員的工作壓力，提高了“一窗式”票表稽核的質(zhì)量，新的申報辦法可以為稅收征管采集更多的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，為實施“一窗式”管理創(chuàng)造了條件。為保證推行工作的順利進(jìn)行，我們編寫了《增值稅一般納稅人納稅申報辦法培訓(xùn)教材》，由于時間比較緊，可能有不當(dāng)之處，請大家批評指正。目　　　　　　　錄第一部分　　基本規(guī)定一、 國家稅務(wù)總局關(guān)于重新修訂《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》的通知 (國稅發(fā)〔2003〕53號) …………………………………………………（1）二、 青島市國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于重新修訂〈增值稅一般納稅人納稅申報辦法〉的通知》的通知 ………………………………… (3) 第二部分　　《增值稅納稅申報表（適用于一般納稅人）》及填表說明……………………………………………………………………(8)第三部分　　《增值稅一般納稅人納稅申報表附列資料》及填表說明 …………………………………………………………………(14)第四部分　　新版增值稅納稅申報表CTAIS系統(tǒng)操作說明 ……(26)第五部分　　實例 …………………………………………………(34)第六部 國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼 ……………………………(41) 56 / 59第一部分　 基本規(guī)定一、國家稅務(wù)總局關(guān)于重新修訂《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》的通知(國稅發(fā)〔2003〕53號)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。一、凡增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）均按本辦法進(jìn)行納稅申報。二、納稅人進(jìn)行納稅申報必須實行電子信息采集。使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票的納稅人必須在抄報稅成功后，方可進(jìn)行納稅申報。三、納稅申報資料（一）必報資料1.《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》及其《增值稅納稅申報表附列資料（表一）、（表二）、（表三）、（表四）》；2. 使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，必須報送記錄當(dāng)期納稅信息的IC卡（明細(xì)數(shù)據(jù)備份在軟盤上的納稅人，還須報送備份數(shù)據(jù)軟盤）、《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)表》及《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細(xì)表》；3.《資產(chǎn)負(fù)債表》和《損益表》；4.《成品油購銷存情況明細(xì)表》（發(fā)生成品油零售業(yè)務(wù)的納稅人填報）；。納稅申報實行電子信息采集的納稅人，除向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送上述必報資料的電子數(shù)據(jù)外，還需報送紙介的《增值稅納稅申報表（適用于一般納稅人）》（主表及附表）。（二）備查資料1. 已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)； 2. 符合抵扣條件并且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)；3. 海關(guān)進(jìn)口貨物完稅憑證、運輸發(fā)票、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票及購進(jìn)廢舊物資普通發(fā)票的復(fù)印件； 4. 收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)；5. 代扣代繳稅款憑證存根聯(lián)； 6. 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他備查資料。 備查資料是否需要在當(dāng)期報送，由各省級國家稅務(wù)局確定。四、增值稅納稅申報資料的管理（一）增值稅納稅申報必報資料納稅人在納稅申報期內(nèi)，應(yīng)及時將全部必報資料的電子數(shù)據(jù)報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅法規(guī)定確定的期限內(nèi)（具體時間由各省級國家稅務(wù)局確定），將本辦法第三條、第一款要求報送的紙介的必報資料（具體份數(shù)由省一級國家稅務(wù)局確定）報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)簽收后，一份退還納稅人，其余留存。（二）增值稅納稅申報備查資料納稅人在月度終了后，應(yīng)將備查資料認(rèn)真整理并裝訂成冊。1. 屬于整本開具的手工版增值稅專用發(fā)票及普通發(fā)票的存根聯(lián)，按原順序裝訂；開具的電腦版增值稅專用發(fā)票，包括防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票的存根聯(lián)，應(yīng)按開票順序號碼每25份裝訂一冊，不足25份的按實際開具份數(shù)裝訂。2. 對屬于扣稅憑證的單證，根據(jù)取得的時間順序，按單證種類每25份裝訂一冊，不足25份的按實際份數(shù)裝訂。3. 裝訂時，必須使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一規(guī)定的《征稅/扣稅單證匯總簿封面》（以下簡稱“《封面》”），并按規(guī)定填寫封面內(nèi)容，由辦稅人員和財務(wù)人員審核簽章。啟用《封面》后，納稅人可不再填寫原增值稅專用發(fā)票的封面內(nèi)容。4. 納稅人當(dāng)月未使用完的手工版增值稅專用發(fā)票，暫不加裝《封面》，兩個月仍未使用完的，應(yīng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其剩余部分剪角作廢的當(dāng)月加裝《封面》。納稅人開具的普通發(fā)票及收購憑證在其整本使用完畢的當(dāng)月，加裝《封面》。5. 《封面》的內(nèi)容包括納稅人單位名稱、本冊單證份數(shù)、金額、稅額、本月此種單證總冊數(shù)及本冊單證編號、稅款所屬時間等，具體格式由各省一級國家稅務(wù)局制定。五、《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》（主表及附表）由納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)購領(lǐng)。六、申報期限納稅人應(yīng)按月進(jìn)行納稅申報，申報期為次月1日起至10日止，遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至10日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。七、罰則（一）納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條的有關(guān)規(guī)定處罰。（二）納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，按偷稅處理，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條的有關(guān)規(guī)定處罰。（三）納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條的有關(guān)規(guī)定處罰。二、青島市國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于重新修訂〈增值稅一般納稅人納稅申報辦法〉的通知》的通知(青國稅發(fā)〔2003〕258號)各市國家稅務(wù)局、市內(nèi)各國家稅務(wù)局：現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于重新修訂〈增值稅一般納稅人納稅申報辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2003]53號）文件轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并根據(jù)我市“一窗式”管理的實際情況，提出以下貫徹意見，請一并遵照執(zhí)行：一、 根據(jù)總局規(guī)定，為方便納稅人納稅申報及辦理相關(guān)事宜，減少稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳和管理員的工作壓力，提高“一窗式”票表稽核的質(zhì)量，我市所有增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）進(jìn)行納稅申報原則上應(yīng)實行電子信息采集。對使用遠(yuǎn)程電子申報軟件進(jìn)行納稅申報確有困難或有特殊原因的，可委托經(jīng)批準(zhǔn)從事代理納稅申報的社會中介機(jī)構(gòu)代為遠(yuǎn)程電子申報或經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)可上門申報。 二、 在防偽稅控網(wǎng)絡(luò)版推行以前，對實行電子申報的納稅人“一窗式”管理暫按以下方式實現(xiàn)：（一） 各基層局于每月月底前將全部防偽稅控企業(yè)發(fā)行數(shù)據(jù)上傳市局。（二） 各基層局稽核崗于每月1日（節(jié)假日不順延）通過“企業(yè)認(rèn)證數(shù)據(jù)匯總傳出”功能將上月認(rèn)證結(jié)果數(shù)據(jù)上傳市局；在納稅申報期內(nèi)通過“報稅數(shù)據(jù)匯總傳輸”功能將當(dāng)日報稅結(jié)果數(shù)據(jù)上傳市局，每日上傳兩次，分別為中午12：00前和下午下班前。各基層局應(yīng)建立特殊抄報稅數(shù)據(jù)實時傳遞制度，以解決各類特殊問題，同時密切關(guān)注遠(yuǎn)程申報的成功率，加強對數(shù)據(jù)傳輸過程的監(jiān)控和管理，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理，做好納稅人的服務(wù)工作。（三） 使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票的納稅人進(jìn)行電子申報時，應(yīng)在抄報稅成功次日起進(jìn)行納稅申報。納稅人進(jìn)行電子申報時，電子申報系統(tǒng)將自動審核增值稅納稅申報表和所有附表的表內(nèi)、表間邏輯關(guān)系是否正確。如邏輯關(guān)系不正確，系統(tǒng)拒絕申報。（四） 納稅人進(jìn)行電子申報時，電子申報系統(tǒng)將《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》中“7％扣除率”的非防偽稅控增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證金額、稅額（欄次8）與納稅人采集的運輸發(fā)票電子信息進(jìn)行核對（等于）。如二者不一致, 系統(tǒng)拒絕申報。（五） 稅務(wù)機(jī)關(guān)接收納稅人電子申報數(shù)據(jù)時，應(yīng)先檢測該納稅人是否使用防偽稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票。 如納稅人未使用防偽稅控系統(tǒng)開具發(fā)票，則不進(jìn)行相關(guān)申報數(shù)據(jù)與報稅數(shù)據(jù)的比對，只進(jìn)行相關(guān)申報數(shù)據(jù)與認(rèn)證數(shù)據(jù)的比對，將《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》中“本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票”金額、稅額數(shù)據(jù)（欄次2）與稅務(wù)機(jī)關(guān)防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)中的本期認(rèn)證相符發(fā)票數(shù)據(jù)信息核對（小于或等于）； 如納稅人使用防偽稅控系統(tǒng)開具發(fā)票，首先檢測該納稅人是否抄報稅，如尚未抄報稅則拒絕申報，如已抄報稅，則將《增值稅納稅申報表附列資料（表一）》中的防偽稅控開具的增值稅專用發(fā)票金額、稅額（欄次15合計數(shù)）與稅務(wù)機(jī)關(guān)防偽稅控報稅子系統(tǒng)中當(dāng)期的報稅數(shù)據(jù)信息核對（等于）；將《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》中“本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票”金額、稅額數(shù)據(jù)（欄次2）與稅務(wù)機(jī)關(guān)防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)中的本期認(rèn)證相符發(fā)票數(shù)據(jù)信息核對（小于或等于）。 經(jīng)比對后不符的，系統(tǒng)返還納稅人提示，由納稅人選擇修改后重新申報或強行申報。（六） 納稅人如IC卡損壞無法報稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過軟盤只采集明細(xì)信息的，稅務(wù)機(jī)關(guān)報稅崗應(yīng)告知納稅人當(dāng)月上門申報。（七） 管理員應(yīng)及時查詢比對不符企業(yè)并進(jìn)行核實，按《青島市國家稅務(wù)局關(guān)于推行增值稅一般納稅人納稅申報“一窗式”管理模式的實施意見》（青國稅發(fā)[2003]164號）和《青島市國家稅務(wù)局關(guān)于明確增值稅一般納稅人納稅申報“一窗式”管理有關(guān)問題的通知》（青國稅函［2003］212號）有關(guān)規(guī)定處理。三、各基層局應(yīng)于明年一月底前組織人員逐戶完成2003版增值稅一般納稅人期初設(shè)置的數(shù)據(jù)采集工作，并于明年一月納稅人申報后將數(shù)據(jù)錄入CTAIS“期初設(shè)置”模塊中。期初設(shè)置后，系統(tǒng)不再支持舊《增值稅納稅申報表》。膠州國稅局應(yīng)提前一個月完成上述工作。期初設(shè)置的有關(guān)具體規(guī)定另行發(fā)文通知。四、各基層局應(yīng)在啟用新版增值稅申報表前，對增值稅一般納稅人稅種登記中的增值稅征收品目、稅率組織人員逐戶排查和核實，確保CTAIS軟件中只保留一個主營業(yè)務(wù)的征收品目和稅率。如需修改，由納稅服務(wù)科（五市稅務(wù)分局）在CTAIS中進(jìn)行刪除或修改。五、在錄入增值稅納稅申報表時，必須準(zhǔn)確錄入國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)，選取國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼中的最細(xì)項（小類）。六、納稅人在進(jìn)行納稅申報時，必須報送下列資料： (一) 《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》和《增值稅納稅申報表附列資料（表一）、（表二）》；（二）使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，必須報送記錄當(dāng)期納稅信息的IC卡（明細(xì)數(shù)據(jù)備份在軟盤上的納稅人，還需報送備份數(shù)據(jù)軟盤）；（三）《資產(chǎn)負(fù)債表》和《損益表》；（四）《成品油購銷存情況明細(xì)表》（發(fā)生成品油零售業(yè)務(wù)的納稅人填報）；（五）《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》及電子信息；（六）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。七、《國家稅務(wù)總局關(guān)于重新修訂〈增值稅一般納稅人納稅申報辦法〉的通知》第三條第二款規(guī)定的備查資料是否需要在納稅申報的當(dāng)期報送，由各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。八、上門申報的納稅人，在納稅申報期內(nèi)應(yīng)按照本通知第六條的規(guī)定報送資料。報送時，《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》（主表及附表）為一式三份（實行免抵退稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)一式四份），稅務(wù)機(jī)關(guān)簽收后留存一份，其余退還納稅人。其他申報資料一式一份。九、實行遠(yuǎn)程電子申報的納稅人在納稅申報期內(nèi)，應(yīng)及時將本通知第六條規(guī)定的必報資料電子數(shù)據(jù)報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時還必須按照以下規(guī)定報送紙質(zhì)資料：(一) 報送時間：每年兩次，分別為7月份征收期和1月份征收期以及企業(yè)注銷前。(二)報送申報資料名稱及份數(shù)：1. 《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》和《增值稅納稅申報表附列資料（表一）、（表二）》一式兩份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽收后，一份退還納稅人，一份留存；2. 《資產(chǎn)負(fù)債表》、《損益表》、《成品油購銷存情況明細(xì)表》和《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》等申報資料一式一份；十、《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》及其附列資料、《征稅單證匯總簿封面》和《扣稅單證匯總簿封面》由納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取或從青島市國家稅務(wù)局外部網(wǎng)站（）下載。實行電子申報的納稅人紙質(zhì)必報資料可由遠(yuǎn)程電子申報軟件自動生成，并按規(guī)定的的尺寸打印。十一、納稅人不再按照《青島市國家稅務(wù)局關(guān)于實行納稅人財務(wù)會計制度備案和財務(wù)會計報表報送制度的通知》（青國稅發(fā)［2002］233號）文件的規(guī)定報送原《資產(chǎn)負(fù)債表》和《損益表》。十二、新修訂的《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》實施后，實行遠(yuǎn)程電子申報的納稅人，不再在每一納稅申報期內(nèi)報送紙質(zhì)的《增值稅納稅申報表附列資料（表一）、（表二）》，《青島市國家稅務(wù)局關(guān)于推行增值稅一般納稅人納稅申報“一窗式”管理模式的實施意見》（青國稅發(fā)[2003]164號）文件第三條相關(guān)規(guī)定停止執(zhí)行。十三、新修訂的《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》自2