【正文】 出口企業(yè)退稅辦稅員培訓(xùn)資料 [轉(zhuǎn)貼] 20080901 15:31:50 出口企業(yè)退稅辦稅員培訓(xùn)資料第一章 出口貨物退（免）稅認(rèn)定第一節(jié)辦理出口貨物退(免)稅認(rèn)定一、按《中華人民共和國對外貿(mào)易法》和《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》規(guī)定，辦理備案登記的對外貿(mào)易經(jīng)營者，應(yīng)在辦理備案登記后30日內(nèi)，持下列資料，到區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局申請辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定：1．出口貨物退（免）稅認(rèn)定表（一式二份）；2．對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表（原件及復(fù)印件）；3．國稅稅務(wù)登記證副本（原件及復(fù)印件）；4．工商營業(yè)執(zhí)照副本（原件及復(fù)印件）；5．自理報(bào)關(guān)單位注冊登記證明書（原件及復(fù)印件）；6．出口企業(yè)退稅賬戶的開戶銀行證明（原件及復(fù)印件）； 7．增值稅一般納稅人資格證書或增值稅一般納稅人申請認(rèn)定審核表（原件及復(fù)印件，由增值稅一般納稅人提供）；8．廣東省出口企業(yè)出口退稅管理責(zé)任書（一式二份）。二、按規(guī)定不需辦理備案登記的從事本企業(yè)自用、自產(chǎn)貨物和技術(shù)進(jìn)出口貿(mào)易的外商投資企業(yè)；應(yīng)自領(lǐng)取《自理報(bào)關(guān)單位注冊登記證明書》之日起30日內(nèi)，持下列資料，到區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局申請辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定：1．出口貨物退（免）稅認(rèn)定表（一式二份）；2．外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書（原件及復(fù)印件）；3．國稅稅務(wù)登記證副本（原件及復(fù)印件）；4．工商營業(yè)執(zhí)照副本（原件及復(fù)印件）；5．自理報(bào)關(guān)單位注冊登記證明書（原件及復(fù)印件）；6．出口企業(yè)退稅賬戶的開戶銀行證明（原件及復(fù)印件）； 7．增值稅一般納稅人資格證書或增值稅一般納稅人申請認(rèn)定審核表（原件及復(fù)印件，由增值稅一般納稅人提供）；8．廣東省出口企業(yè)出口退稅管理責(zé)任書（一式二份）。三、出口企業(yè)遺失《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》的，在市級以上報(bào)刊刊登作廢聲明后，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局提供書面報(bào)告和填報(bào)新的《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》及刊登作廢聲明的資料申請補(bǔ)辦。第二節(jié) 變更出口貨物退（免）稅認(rèn)定的辦理一、對外貿(mào)易經(jīng)營者《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》上填寫的任何事項(xiàng)發(fā)生變化的，應(yīng)自變化之日起30日內(nèi)，到區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理變更出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。二、辦理變更出口貨物退（免）稅認(rèn)定時(shí)，應(yīng)提供與變更事項(xiàng)相關(guān)的證明文書及下列資料1．對外貿(mào)易經(jīng)營者變更出口貨物退（免）稅認(rèn)定申請表（一式二份，申請變更退稅專用帳戶的，應(yīng)在申請表企業(yè)意見欄內(nèi)注明“本企業(yè)申請辦理變更退稅專用帳戶后，請將本企業(yè)的出口退稅款退到變更后的退稅專用帳戶”字樣）；2．原出口貨物退（免）稅認(rèn)定表；3．出口退（免）稅清算表格（退稅方式由“免抵退稅”變更為“免稅”的企業(yè)提供）三、對原已辦理出口退稅登記證的外貿(mào)易經(jīng)營者，如超出原核準(zhǔn)經(jīng)營范圍內(nèi)從事進(jìn)出口經(jīng)營活動(dòng)，或原退稅登記的內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局提供原《出口退稅登記證》，填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，并按第二點(diǎn)要求辦理。第三節(jié) 注銷出口貨物退（免）稅認(rèn)定的辦理一、應(yīng)注銷出口貨物退（免）稅認(rèn)定的企業(yè)1．發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷的對外貿(mào)易經(jīng)營者；2．經(jīng)商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)取消備案登記的對外貿(mào)易經(jīng)營者；二、注銷出口貨物退（免）稅認(rèn)定的時(shí)間對外貿(mào)易經(jīng)營者發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷以及經(jīng)批準(zhǔn)取消備案登記的，須在批準(zhǔn)撤并之日起30日內(nèi)，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理注銷出口貨物退（免）稅認(rèn)定。三、對外貿(mào)易經(jīng)營者注銷出口貨物退（免）稅認(rèn)定，應(yīng)報(bào)送以下資料1．對外貿(mào)易經(jīng)營者注銷出口貨物退（免）稅認(rèn)定申請表（一式二份）；2．原出口貨物退（免）稅認(rèn)定表3．商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)注銷備案登記的，提供有關(guān)批文（原件及復(fù)印件）；4．原廣東省出口企業(yè)出口退稅管理責(zé)任書；5．出口退（免）稅清算表格（增值稅一般納稅人提供）。 第二章生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅業(yè)務(wù)知識第一節(jié) 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅基本知識一、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的形式及退（免）稅政策（一）出口貨物的途徑1．自營出口自營出口就是生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)貨物后自行報(bào)關(guān)出口。該辦法需要生產(chǎn)企業(yè)具有進(jìn)出口經(jīng)營資格。2． 委托外貿(mào)企業(yè)代理出口委托外貿(mào)企業(yè)代理出口就是生產(chǎn)企業(yè)將貨物委托外貿(mào)公司代辦出口。3． 把貨物銷售給外貿(mào)企業(yè)出口生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)貨物銷售給外貿(mào)企業(yè)出口的，生產(chǎn)企業(yè)按規(guī)定繳納增值稅和消費(fèi)稅，由外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅。（二）生產(chǎn)企業(yè)自出口貨物貿(mào)易方式1．一般貿(mào)易一般貿(mào)易是指企業(yè)在國內(nèi)采購原材料加工成產(chǎn)品后出口的一種出口貿(mào)易方式。一般貿(mào)易適用于外商對出口貨物使用的原材料無特別要求，及國內(nèi)材料成本比進(jìn)口材料成本低的產(chǎn)品。2． 進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)料加工貿(mào)易是指企業(yè)進(jìn)口全部或部份原材料或部件后加工成產(chǎn)品后出口的一種出口貿(mào)易方式。進(jìn)料加工貿(mào)易適用于外商對出口貨物使用的原材料有特別要求，或國內(nèi)材料達(dá)不到出口貨物質(zhì)量要求，以及國內(nèi)材料成本比進(jìn)口材料成本高的產(chǎn)品。3．進(jìn)料深加工結(jié)轉(zhuǎn)（即國內(nèi)轉(zhuǎn)廠）進(jìn)料深加工結(jié)轉(zhuǎn)（即國內(nèi)轉(zhuǎn)廠）企業(yè)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口全部或部份原材料或部件后加工成產(chǎn)品后不直接出口離境，而是通過向海關(guān)辦理轉(zhuǎn)手冊手續(xù)，將產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)至國內(nèi)的其他出口企業(yè)再深加工的一種出口貿(mào)易方式。進(jìn)料深加工結(jié)轉(zhuǎn)適用于需要經(jīng)過多環(huán)節(jié)加工的出口貨物。4．來料加工貿(mào)易來料加工貿(mào)易是由外商提供一定的原材料，國內(nèi)企業(yè)加工后收取加工費(fèi)的一種出口貿(mào)易方式。稅收政策適用免稅，但耗用國內(nèi)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額則不得抵扣。這一方式適用于退稅率低且耗用國內(nèi)貨物少的企業(yè)。（三）生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物的稅收政策1．增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物，不論采取哪種出口貿(mào)易方式，均免征增值稅、消費(fèi)稅（國家規(guī)定不予退（免）稅的貨物除外）。2．增值稅一般納稅人以來料加工貿(mào)易方式出口的貨物和進(jìn)料深加工結(jié)轉(zhuǎn)（即國內(nèi)轉(zhuǎn)廠）的貨物，免征增值稅、消費(fèi)稅。3．增值稅一般納稅人以一般貿(mào)易和進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口的貨物（國家規(guī)定不予退（免）稅的貨物除外），實(shí)行免抵退稅辦法。（四）生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口非自產(chǎn)貨物，應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅。二、生產(chǎn)企業(yè)取得進(jìn)出口經(jīng)營資格后應(yīng)辦理的稅務(wù)事項(xiàng)（一）辦理出口退稅認(rèn)定手續(xù)。（二）辦理中國電子口岸國稅資格。企業(yè)應(yīng)先去海關(guān)綜合科申請辦理中國電子口岸，領(lǐng)取表格，按技監(jiān)局－工商局－國稅局－經(jīng)貿(mào)局－外管局－海關(guān)的順序，向各部門申請資格。其中，國稅局資格在進(jìn)出口稅收管理分局或行政服務(wù)大樓國稅窗口辦理。三、未發(fā)生進(jìn)出口業(yè)務(wù)的，企業(yè)如何申報(bào)（一）增值稅小規(guī)模納稅人在未發(fā)生任何進(jìn)出口業(yè)務(wù)時(shí)，不需要辦理任何的退（免）稅申報(bào)手續(xù)。（二）增值稅一般納稅人在未發(fā)生任何進(jìn)出口業(yè)務(wù)時(shí)，也應(yīng)向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理免抵退申報(bào)手續(xù)。申報(bào)方式可采用郵寄申報(bào)，具體是：企業(yè)在每月1—15日（以郵戳為準(zhǔn)），將《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表》（一式一份）、《增值稅納稅申報(bào)表》（一式一份），郵寄到區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局。四、發(fā)生進(jìn)出口業(yè)務(wù)后，企業(yè)如何申報(bào)（一）增值稅小規(guī)模納稅人在發(fā)生進(jìn)出口業(yè)務(wù)后，每月的出口貨物銷售額，應(yīng)向企業(yè)所在地主管國稅分局辦理免稅申報(bào)。（二）增值稅一般納稅人在發(fā)生進(jìn)出口業(yè)務(wù)后，應(yīng)進(jìn)行如下處理：1．安裝免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)。企業(yè)可以向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局申請安裝免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)或自行登錄國家稅務(wù)總局網(wǎng)站（）下載安裝使用；企業(yè)也可以委托中介機(jī)構(gòu)代為安裝及維護(hù)。免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)是免費(fèi)提供企業(yè)使用，企業(yè)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用是工本費(fèi)及中介機(jī)構(gòu)的維護(hù)費(fèi)用。2． 申報(bào)順序（1）企業(yè)在貨物出口并按會計(jì)制度規(guī)定在財(cái)務(wù)上做銷售后，