當(dāng)今在企業(yè)所得稅管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策(已修改)
2025-04-06 23:51 本頁(yè)面
【正文】 當(dāng)前在企業(yè)所得稅管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策費(fèi)建榮在新企業(yè)所得稅法規(guī)體系日臻完善的今天，強(qiáng)化日常征收管理、增強(qiáng)稅源控管、提高納稅服務(wù)質(zhì)量、提升工作效率的需求越發(fā)突出。在新企業(yè)所得稅法的征管過(guò)程中，又出現(xiàn)了不少新的矛盾和問(wèn)題，如何破解這些難題，亟需要我們?cè)诮窈蟮亩愂諏?shí)踐中加以探索和研究，逐步從制度、機(jī)制和管理手段上加以解決。一、企業(yè)所得稅征管中存在的問(wèn)題新企業(yè)所得稅法是在總結(jié)建國(guó)60年來(lái)的經(jīng)驗(yàn)，特別是改革開(kāi)放30年實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，借鑒國(guó)際慣例，適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和科學(xué)發(fā)展觀的產(chǎn)物，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展進(jìn)入新階段的歷史選擇。企業(yè)所得稅是世界公認(rèn)的政策涉及范圍廣、涉獵經(jīng)濟(jì)情況繁多、管理難度較大、核算復(fù)雜的稅種。從我國(guó)稅制的設(shè)計(jì)和立法的實(shí)踐看，一部法律法規(guī)科學(xué)理念的實(shí)現(xiàn)，關(guān)鍵在于執(zhí)行。在我國(guó)現(xiàn)有稅收遵從度較差的現(xiàn)實(shí)條件下，稅收管理過(guò)于依賴(lài)精細(xì)化、專(zhuān)業(yè)化管理，但稅收服務(wù)和專(zhuān)業(yè)管理要素結(jié)構(gòu)和素質(zhì)上的不足，制約了稅法設(shè)計(jì)理念的實(shí)現(xiàn)。（一）管理資源不足現(xiàn)階段，企業(yè)所得稅管戶增長(zhǎng)與稅收管理人員相對(duì)不足的矛盾較為突出。從寧夏國(guó)稅系統(tǒng)的管理情況看，2008年為17，439戶，2009年為19，699戶，增加2260戶，%。由于納稅人每年都以2000多戶在增長(zhǎng)，因此管理強(qiáng)度不斷加大，在信息化利用水平不高，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算信息不能直接進(jìn)入稅收管理系統(tǒng)，有近60%的納稅人還不能通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行申報(bào)，不能實(shí)現(xiàn)財(cái)稅庫(kù)銀的聯(lián)網(wǎng)繳稅，致使稅收管理很大程度上還停留在人工操作的層面，管理工作面廣量大，涉及的行業(yè)多、政策和管理形式復(fù)雜，還突出表現(xiàn)在依托稅收信息化推進(jìn)企業(yè)所得稅管理的意識(shí)和能力不強(qiáng)，既存在稅收征納雙方信息不對(duì)稱(chēng)的問(wèn)題，也存在對(duì)納稅人的“海量”數(shù)據(jù)信息不能利用或沒(méi)有利用手段的問(wèn)題。如國(guó)家稅務(wù)總局為了加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅的協(xié)調(diào)管理，專(zhuān)門(mén)下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人工資薪金所得與企業(yè)的工資費(fèi)用支出比對(duì)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]259號(hào)），要求國(guó)稅局應(yīng)于每年7月底前將所轄企業(yè)稅前扣除工資薪金支出總額等相關(guān)信息傳遞給同級(jí)地稅局，由地稅局對(duì)所轄企業(yè)和國(guó)稅局提供的企業(yè)稅前扣除工資薪金支出總額和已經(jīng)代扣的個(gè)人所得稅的工資薪金總額進(jìn)行對(duì)比分析，從中查找存在的問(wèn)題，實(shí)施實(shí)地核查或組織稽查，通知要求國(guó)、地稅“要制定切實(shí)可行的工作方案，充分利用信息化手段加強(qiáng)對(duì)比工作?！钡?，國(guó)、地稅之間的網(wǎng)絡(luò)傳遞沒(méi)有相應(yīng)的軟件支持；企業(yè)與國(guó)、地稅之間的數(shù)據(jù)傳遞只是申報(bào)表上的稅收計(jì)算數(shù)據(jù)，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表又沒(méi)有錄入稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息管理系統(tǒng)，在數(shù)據(jù)的錄入手段不明確、路徑不統(tǒng)一、軟件開(kāi)發(fā)不兼容的情況下，由于信息控稅手段的滯后，致使人力不足的矛盾較為突出。（二）管理技能不強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的特殊性，要求稅務(wù)管理者必須具有一定的會(huì)計(jì)核算、成本計(jì)算、審計(jì)分析、稅收政策方面的專(zhuān)業(yè)技能。而實(shí)際管理工作中，既存在年齡偏大、業(yè)務(wù)不精，管不深、管不透的現(xiàn)象，也存在不會(huì)管、管不到、管不了的問(wèn)題，對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理難以從過(guò)程控制上升到結(jié)果控制，導(dǎo)致部分納稅人的收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)隱匿、擴(kuò)大或轉(zhuǎn)移，由加大了稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)，增大了事后查處的難度。如新稅法對(duì)企業(yè)用于環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備的投資，在企業(yè)申報(bào)所得稅時(shí)給予抵免應(yīng)納稅額10%的稅收優(yōu)惠。由于稅務(wù)人員對(duì)企業(yè)的專(zhuān)用設(shè)備和專(zhuān)有技術(shù)改造等專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的技術(shù)、設(shè)備、研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目無(wú)法掌握，一些先進(jìn)的稅收管理理念不被管理人員理解和運(yùn)用，致使國(guó)家有關(guān)鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策得不到落實(shí)，相關(guān)的精細(xì)化管理措施和較為理性的稅收制度就很難準(zhǔn)確得到執(zhí)行，稅收管理的粗放性、盲目性和隨意性，在企業(yè)所得稅管理中時(shí)常出現(xiàn)，即使每年在企業(yè)所得稅至關(guān)重要的匯算清繳環(huán)節(jié)，不少稅收管理人員聽(tīng)任納稅人的申報(bào)，對(duì)企業(yè)所得稅匯算調(diào)整的政策、稅收與會(huì)計(jì)的差異和申報(bào)的數(shù)據(jù)只就賬算賬，對(duì)一些明顯的收入確認(rèn)、成本、費(fèi)用超范圍扣除問(wèn)題既不會(huì)審核，又不能計(jì)算，能深入企業(yè)審核檢查的人員寥寥無(wú)幾。據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，全區(qū)國(guó)稅系統(tǒng)能管會(huì)查企業(yè)所得稅的稅收管理人員不到20%。管理能力不適應(yīng)企業(yè)發(fā)展和管理需要的矛盾越發(fā)突出。（三）管理制度不優(yōu)現(xiàn)行的企業(yè)所得稅管轄分為三個(gè)層次：即1994年稅改后，企業(yè)所得稅是以企業(yè)的行政隸屬管轄權(quán)來(lái)劃分，國(guó)稅局管理中央企業(yè)所得稅和在北京集中繳納營(yíng)業(yè)稅的金融保險(xiǎn)企業(yè)所得稅；地稅局管理地方企業(yè)的所得稅；2002年企業(yè)所得稅實(shí)行中央與地方分享管理后，對(duì)企業(yè)所得稅實(shí)行
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