稅法論文-稅法與稅務(wù)籌劃課程設(shè)計(jì)報(bào)告(已修改)
2025-02-02 18:16 本頁(yè)面
【正文】 稅法與稅務(wù)籌劃課程設(shè)計(jì)報(bào)告班級(jí)：工商管理C142姓名：齊琦_________學(xué)號(hào)：148614_______目錄......................................................................1………………………………………………………….………1 ....................................................................1 ...............................................................2 ...............................................................2.......................................................................3…………………………………………………………..….3 ................................................................3 ................................................................4 ................................................................4................................................................4…………………………………………………………………4 ........................................................4 ..........................................................5 ..........................................................5................................................................6 ............................................................6 ............................................................7 ............................................................7.......................................................................8………………………………………………………………8 ...............................................................8 ...............................................................9 ...............................................................9.................................................................10 ....................................................................11 ....................................................................12...............................................................13...............................................................13…………………...............................14增值稅最早的起源是在法國(guó)，在 1917年的時(shí)候產(chǎn)生了近代意義的累積稅，由于文化傳統(tǒng)的不同，法國(guó)人將這種累積的稅稱(chēng)為營(yíng)業(yè)稅。涉及貨物銷(xiāo)售和服務(wù)提供的傳統(tǒng)累積稅因具重疊征稅的性質(zhì)，其弊端逐漸被人們所認(rèn)識(shí)。法國(guó)在1917年至1954年前的三十多年里曾進(jìn)行過(guò)多次重大的營(yíng)業(yè)稅稅制改革，改革的動(dòng)因包含有多重因素。服務(wù)博成都會(huì)計(jì)服務(wù)表示，其中最主要的就是一下幾個(gè)因素：一、有的營(yíng)業(yè)稅因稅率過(guò)低而無(wú)法形成有效的財(cái)政收入；二、有的營(yíng)業(yè)稅因在單一環(huán)節(jié)課征而偷漏稅過(guò)于嚴(yán)重，產(chǎn)生多重負(fù)面影響最終導(dǎo)致稅改；三、由于營(yíng)業(yè)稅的重疊征稅性質(zhì)，在相當(dāng)程度上鼓勵(lì)了企業(yè)的兼并與一體化，以減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，在這個(gè)過(guò)程中中小企業(yè)逐漸處于弱勢(shì)地位，形成社會(huì)制度的不公平；四、重疊征稅的稅種對(duì)出口貨物的退稅不易處理。傳統(tǒng)營(yíng)業(yè)稅的弊端可以說(shuō)是世界范圍內(nèi)實(shí)行營(yíng)業(yè)稅國(guó)家的共性問(wèn)題，故上世紀(jì)第二個(gè)十年已有學(xué)者在研究營(yíng)業(yè)稅的改進(jìn)并提出增值稅之概念。而美國(guó)耶魯大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)教授亞當(dāng)斯（T S Adams）是提出增值稅概念的第一人，他于1917年在國(guó)家稅務(wù)學(xué)會(huì)《營(yíng)業(yè)稅》（The Taxation of Business）報(bào)告中首先提出了對(duì)增值額征稅的概念，指出對(duì)營(yíng)業(yè)毛利課稅比對(duì)利潤(rùn)課稅的公司所得額好得多，這一營(yíng)業(yè)毛利相當(dāng)于工資薪金、租金、利息和利潤(rùn)之和，即相當(dāng)于增值額。到了1954年，時(shí)任法國(guó)稅務(wù)總局局長(zhǎng)助理的莫里斯．洛雷積極推動(dòng)法國(guó)增值稅制的制定與實(shí)施，并取得了成功，被譽(yù)為增值稅之父。到此，增值稅便基本成型了。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革基于多種原因：現(xiàn)行稅制導(dǎo)致的增值稅抵扣鏈條被割斷、產(chǎn)業(yè)發(fā)展和結(jié)構(gòu)升級(jí)被制約、出口產(chǎn)品國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力被削弱、稅收制度規(guī)范性被剝奪等。當(dāng)前增值稅擴(kuò)圍改革面臨著財(cái)政收入分配體制調(diào)整、地方財(cái)政收入 減少、行業(yè)選擇和企業(yè)稅負(fù)加重等問(wèn)題。為此，需要從財(cái)政體制改革、地方稅系完善、選擇恰當(dāng)試點(diǎn)行業(yè)和合理設(shè)計(jì)稅率水平等方面努力，以順利推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革的進(jìn)行，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的降低和國(guó)家稅制的完善。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公布了自2016年5月1日起將在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革方案細(xì)則，意味著營(yíng)改增全面收官進(jìn)入倒計(jì)時(shí)。兩部門(mén)公布的《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》和《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》四個(gè)文件，全面規(guī)定了建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)四行業(yè)加入試點(diǎn)后的方案內(nèi)容。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》，全面推開(kāi)后，提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11％；提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17％；境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零；除此之外的納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，稅率為6％。此外，增值稅征收率為3％，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》，在建筑服務(wù)領(lǐng)域，方案明確一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)、為甲供工程提供的建筑服務(wù)、為合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)等，都可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。對(duì)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，則明確一般納稅人銷(xiāo)售其201
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