【正文】 ,第四章 ,營業(yè)稅法 ,,,,內(nèi)容：營業(yè)稅的征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)的確定、應(yīng)納稅額的計(jì)算、稅收優(yōu)惠、特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理。 ,,,重點(diǎn)：營業(yè)稅的征稅范圍、應(yīng)納稅額的計(jì)算、特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理。 難點(diǎn)：不同行業(yè)及項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)的確定與應(yīng)納稅額計(jì)算，增值稅與營業(yè)稅范圍交叉征稅問題。 殆丁猛攻淫蕊擁辦斌匠玉札撞剝瘴誘經(jīng)慷鎬酣扭盅業(yè)尚贈(zèng)式恿幾安盎路疵稅法,復(fù)習(xí)資料,營業(yè)稅法稅法,復(fù)習(xí)資料,營業(yè)稅法 ? ,, ,,,,第一節(jié) ,概述 一、概念 ,營業(yè)稅是指以納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的營業(yè)額（銷售額）為課稅對象征收的一種流轉(zhuǎn)稅。即對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 ,但單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供的應(yīng)稅勞務(wù)，不包括在內(nèi)。 崇娶糖閩膳插孫猙扎鈍尿怖堵綽三塊撂軒管彎等銀撾蓄辦靜奔扯撕衙輯惠稅法,復(fù)習(xí)資料,營業(yè)稅法稅法,復(fù)習(xí)資料,營業(yè)稅法 ,,問：在我國境內(nèi)是不是所有提供勞務(wù)的都征營業(yè)稅？加工和修理屬于什么征稅范圍？ ,,它主要是針對第三產(chǎn)業(yè)征收。 獅韋宙耕父瞇投囂瑤毅昌寺曰聲餅孟香逆抖劈烯褂歲難梗甸硯揉科掂郴斬稅法,復(fù)習(xí)資料,營業(yè)稅法稅法,復(fù)習(xí)資料,營業(yè)稅法 二、特點(diǎn) ? ,,按行業(yè)設(shè)計(jì)稅目稅率，稅負(fù)合理。 ? ,,征稅范圍為增值稅征稅范圍外的所有經(jīng)營業(yè)務(wù)。 ? ,,采用比例稅率，計(jì)算簡便，便于征管。 ? ,,一般以營業(yè)額全額為計(jì)稅依據(jù)，多環(huán)節(jié)征稅。 撥絡(luò)殃染裙蜀憂店菩除炎耍循涪聽冉再碼昔虱攪粟聳沮捕望董磐舊遭譜熔稅法,復(fù)習(xí)資料,營業(yè)稅法稅法,復(fù)習(xí)資料,營業(yè)稅法 三、作用 ? ,,廣泛籌集資金，是地方財(cái)政收入的主要來源； ? ,,體現(xiàn)國家政策，促進(jìn)各行業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展。 ? ,,關(guān)系國計(jì)民生的行業(yè)采用低稅率，如交通運(yùn)輸郵電通信、文化體育業(yè)等采用 3%； ? ,,而對歌廳舞廳、高爾夫球場采用高稅率20%。 ? ,,公平稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理。 ? ,,同一行業(yè)同一稅率。 事棧擲班樣氏瑩腳鎢滯狠惦顫攬蛀歧艇摯末叔甫檔氓墻騁拯拳盡腐庚遭梭稅法,復(fù)習(xí)資料,營業(yè)稅法稅法,復(fù)習(xí)資料,營業(yè)稅法 第二節(jié) ,營業(yè)稅的基本內(nèi)容 ? 一、納稅義務(wù)人 , ? ,（一）一般規(guī)定 ? ,,在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人 ,。 ? ,,其中應(yīng)稅勞務(wù)包括 :交通運(yùn)輸、建筑、金融保險(xiǎn)、郵電通信、文化體育、娛樂和服務(wù)等七類。 趴度鋇緩蘸遺兢妓聲偏秤卉瞬醫(yī)勃烤恫口爽氮蛇筑丁姨孟筍茨魁幣婉峻佛稅法,復(fù)習(xí)資料,營業(yè)稅法稅法,復(fù)習(xí)資料,營業(yè)稅法 境內(nèi)勞務(wù)判定：一般以勞務(wù)發(fā)生地原則確定： 所提供或接受的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)； 轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或個(gè)人在境內(nèi)； 所轉(zhuǎn)讓或出租的土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)； 所銷售的或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。 佑拱抒弦刑律腔綿記兇烙戈信漂亢洼蘆篡鑲祥貪廁扎犁飽批囤亮剿競帝滌稅法,復(fù)習(xí)資料,營業(yè)稅法稅法,復(fù)習(xí)資料,營業(yè)稅法 納稅人有下列情形的， 視同發(fā)生應(yīng)稅行為： （ 1）單位或個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人； （ 2）單位或個(gè)人自己新建建筑物后銷售，其發(fā)生的自建行為 ； （ 3）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 淀消猜庇浴疵掩燙湊尚債稱晚鵑膽淖揪株閻競餅椽宮膿平凌儡餅膛垢贅匡稅法,復(fù)習(xí)資料,營業(yè)稅法稅法,復(fù)習(xí)資料,營業(yè)稅法 （二）扣繳義務(wù)人： ,,扣繳義務(wù)人既不是享有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，也不是負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人，是稅法規(guī)定的替納稅人代行扣除并代行繳納稅款的單位和個(gè)人。 , , 為了稅款的源泉控制。 問：規(guī)定扣繳義務(wù)人的目的是什么？ 覺霧矗余輾捍鎳跡楷故辟蒂鐵戳輿行靖炎婚乏曬芭爺眉馴請賂驗(yàn)委嘲沼匣稅法,復(fù)習(xí)資料,營業(yè)稅法稅法,復(fù)習(xí)資料,營業(yè)稅法 ,,單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，以承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下為發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。 , 靡耙聲仍訪名炳頓喚革社舵稽菜漿婚槍肉礎(chǔ)累縮皮錠珍杠軸艙告竟灌影撫稅法,復(fù)習(xí)資料,營業(yè)稅法稅法,復(fù)習(xí)資料,營業(yè)稅法 中央鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人為鐵道部，合資鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人為合資鐵路公司，地方鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人為地方鐵路管理機(jī)構(gòu)，基建臨管線運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人為基建臨管線管理機(jī)構(gòu)。 熾塊客沒幼舵翻塹繃廣敦蹋豺今午脫訟賬吮兼滇型勞貧耍梢韻韻桌桃帝默稅法,復(fù)習(xí)資料,營業(yè)稅法稅法,復(fù)習(xí)資料,營業(yè)稅法 二、稅目與稅率 稅目 征稅范圍 稅率 交通運(yùn)輸業(yè) 陸海空、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)等 3% 建筑業(yè) 建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程等 3% 金融保險(xiǎn)業(yè) 金融業(yè)、保險(xiǎn)業(yè) 5% 郵電通信業(yè) 郵政業(yè)、電信業(yè) 3% 文化體育業(yè) 文化業(yè)、體育業(yè) 3% 娛樂業(yè) 歌廳、舞廳、射擊、狩獵、跑馬、游戲、高爾夫球、游藝、電子游戲廳等 20% 保齡球、臺(tái)球 5% 其他 5%— 20% 服務(wù)業(yè) 代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他業(yè) 5% 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 5% 銷售不動(dòng)產(chǎn) 銷售建筑物或構(gòu)筑物和銷售其他土地附著物 5% 靈夜沖挖詹虛擎橢馬你并豹困協(xié)盛氮駱蜘歡斧籠一哩筏烙太報(bào)蓋頑遙遮猙稅法,復(fù)習(xí)資料,營業(yè)稅法稅法,復(fù)習(xí)資料,營業(yè)稅法 具體來說： ? ,交通運(yùn)輸業(yè) 3% ? ,,（ 1）交通運(yùn)輸業(yè)包括陸路運(yùn)輸、水陸運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸和裝卸搬運(yùn) 5大類。 （ 2）遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入，屬于交通運(yùn)輸業(yè)，按 3%稅率征收營業(yè)稅。 （ 3）自 2022年 6月 1日起，對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)收入統(tǒng)一減按 3%的稅率征收營業(yè)稅。 ,,,,,,,, 填痔惡攢去腋謎玉組蠢完滅碎豢窖嫂毖乍佐遣釣漿統(tǒng)誼菩豢攆軒精掀譜嘩稅法,復(fù)習(xí)資料,營業(yè)稅法稅法,復(fù)習(xí)資料,營業(yè)稅法 濕租業(yè)務(wù)： 指航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由承租方負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù) 演貶翻釀跋仆戲蓉極跺吹淺撬鋁碼紉奪設(shè)硫痹碾納帳嚏同福碼擺癟村時(shí)慷稅法,復(fù)習(xí)資料,營業(yè)稅法稅法,復(fù)習(xí)資料,營業(yè)稅法 建筑業(yè) 3% 建筑業(yè)是指建筑安裝工程作業(yè)等，包括建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)，以及管道煤氣集資費(fèi)業(yè)務(wù)。 盎壞炳嘶桿陋礙漆嘔巾卻彤控狐夏愧檔障綱希穿種腰剛攤校賢彪怒咽彎蔑稅法,復(fù)習(xí)資料,營業(yè)稅法稅法,復(fù)習(xí)資料,營業(yè)稅法 金融保險(xiǎn)業(yè) 5% （ 1）金融是指經(jīng)營貨幣資金融通活動(dòng)的業(yè)務(wù)，包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)。 （ 2）保險(xiǎn)是指將通過契約形式集中起來的資金，用以補(bǔ)償被保險(xiǎn)人的經(jīng)濟(jì)利益的活動(dòng)。 （ 3）將符合條件的農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)保險(xiǎn)收入減按 3%征收營業(yè)稅。 彼蛛法銘媒桃貢記俱狠頗罐樊支溫荒拳哪叭聚黍盼渦坡腥玻嗎穢縛圈慈翻稅法,復(fù)習(xí)資料,營業(yè)稅法稅法,復(fù)習(xí)資料,營業(yè)稅法 例： 根據(jù)營業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則，以下屬于金融保險(xiǎn)業(yè)的征稅范圍的有（ ）。 【 答案 】 ABD 靛笆禾鈔悅槳痊踴班厚瑤綢噴比孵澈周十破裹銥褥免禱蝴汐媒府砂有吝政稅法,復(fù)習(xí)資料,營業(yè)稅法稅法,復(fù)習(xí)資料,營業(yè)稅法 郵電通信業(yè) 3% （ 1）郵政是指傳遞實(shí)物信息的業(yè)務(wù)，包括傳遞函件或包件（含快遞業(yè)務(wù)）、郵匯、報(bào)刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、郵政儲(chǔ)蓄及其它郵政業(yè)務(wù)。 （ 2）電信是指用各種電傳設(shè)備傳輸電信號而傳遞信息的業(yè)務(wù)，包括電報(bào)、電傳、電話、電話機(jī)安裝、電信物品銷售及其他電信業(yè)務(wù)。電信業(yè)務(wù)，包括基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)和增值電信業(yè)務(wù)。 翱元戍歷捷走焰輿琴孤緩砧蔭多薪母似蒙撬腆艾薯易鹽龍卵額義臘軌襄頂稅法,復(fù)習(xí)資料,營業(yè)稅法稅法,復(fù)習(xí)資料,營業(yè)稅法 文化體育業(yè) 3% （ 1）文化業(yè)是指經(jīng)營文化活動(dòng)的業(yè)務(wù)，包括表演、播映、 經(jīng)營游覽場所 和各種展覽、培訓(xùn)活動(dòng)，舉辦文學(xué)、藝術(shù)、科技講座、講演、報(bào)告會(huì)，圖書館的圖