【正文】 第六章銀行往來(lái)及資金清算核算第六章銀行往來(lái)及資金清算核算第一節(jié)概述銀行機(jī)構(gòu)往來(lái)與人民銀行往來(lái)與系統(tǒng)行往來(lái)（同城、異地）商業(yè)銀行電子匯劃系統(tǒng)承擔(dān)匯兌、托收承付、委托收款、商業(yè)匯票、銀行匯票、信用卡、內(nèi)部資金劃撥及其他經(jīng)總行批準(zhǔn)的匯劃業(yè)務(wù)，同時(shí)辦理有關(guān)的查詢、查復(fù)。該系統(tǒng)由匯劃業(yè)務(wù)經(jīng)辦行 (以下簡(jiǎn)稱為經(jīng)辦行 )、清算行和總行清算中心通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)組成。實(shí)行 “實(shí)存資金、同步清算、頭寸控制、集中監(jiān)督 ”的基本做法 。 與同業(yè)行往來(lái)（同城、異地）與所屬網(wǎng)點(diǎn)往來(lái)第二節(jié)第二節(jié) 聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算銀行業(yè)務(wù)除了傳統(tǒng)的存貸款業(yè)務(wù)外，還有結(jié)算業(yè)務(wù)。結(jié)算業(yè)務(wù)也就是社會(huì)資金的往來(lái)運(yùn)動(dòng)最終要體現(xiàn)在銀行間的資金劃撥上，當(dāng)資金結(jié)算業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，必然要通過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上的銀行才能完成。聯(lián)行往來(lái)是銀行達(dá)到轉(zhuǎn)賬結(jié)算目的重要手段之一。聯(lián)行往來(lái)的實(shí)質(zhì)是銀行構(gòu)建的社會(huì)資金的郵遞通道。要求：要求：v理解聯(lián)行往來(lái)的涵義及特點(diǎn)；v 掌握全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的核算的賬務(wù)處理；包括聯(lián)行往來(lái)的科目、憑證的運(yùn)用及發(fā)報(bào)行和收?qǐng)?bào)行的核算。v掌握分行轄內(nèi)往來(lái)的核算；* 4本章重點(diǎn)本章難點(diǎn)聯(lián)行往來(lái)的基本做法與特點(diǎn)。 聯(lián)行往來(lái)會(huì)計(jì)科目與聯(lián)行報(bào)單的使用。 發(fā)報(bào)行、收?qǐng)?bào)行日常業(yè)務(wù)的處理方法。聯(lián)行往來(lái)錯(cuò)誤報(bào)單的處理。 匯差資金的清算。 聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算概述、聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算概述一、聯(lián)行往來(lái)的涵義及特點(diǎn)目前，我國(guó)有 6大聯(lián)行系統(tǒng)：中國(guó)人民銀行、中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、中國(guó)銀行、交通銀行。 定義： 聯(lián)行往來(lái)是同一銀行系統(tǒng)內(nèi)所屬各行處間由于辦理結(jié)算業(yè)務(wù)以及資金調(diào)撥等，相互代收、代付所發(fā)生的資金賬務(wù)往來(lái)，是實(shí)現(xiàn)資金劃撥的工具。同屬一個(gè)總行的各個(gè)分支機(jī)構(gòu)間的資金賬務(wù)往來(lái)為聯(lián)行往來(lái)。對(duì)于共同隸屬于一個(gè)總行的相互往來(lái)的兩個(gè)銀行來(lái)說(shuō)，雙方互稱為聯(lián)行，使用聯(lián)行賬戶系統(tǒng)。與聯(lián)行對(duì)比，不同系統(tǒng)的各銀行之間則互稱代理行或同業(yè)，人們習(xí)慣上把國(guó)內(nèi)不同系統(tǒng)的金融機(jī)構(gòu)稱為同業(yè)各聯(lián)行系統(tǒng)內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)由總行批準(zhǔn)，統(tǒng)一編制聯(lián)行行號(hào)，納入聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)管理體系，才可具備聯(lián)行資格。沒(méi)有建立聯(lián)行系統(tǒng)的銀行，其聯(lián)行業(yè)務(wù)委托上述銀行代理。全國(guó)聯(lián)行往來(lái) 示意圖中國(guó)工商銀行總行南京分行 上海分行 城北支行 虹口區(qū)支行（開匯票行） （兌付行）聯(lián)行是同一家銀行系統(tǒng)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)的對(duì)稱。 聯(lián)行系統(tǒng)構(gòu)筑了資金往來(lái)的主要渠道，并通過(guò) 郵遞、專遞、電訊 等手段而聯(lián)系起來(lái)。具體來(lái)說(shuō)，聯(lián)行往來(lái)就是由一筆轉(zhuǎn)賬結(jié)算及其信息的傳遞而聯(lián)系的相關(guān)聯(lián)行間，在不同的時(shí)間與空間里通過(guò) 借記 或貸記 往來(lái)賬戶而達(dá)到為客戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算的目的。聯(lián)行往來(lái)的實(shí)質(zhì) 是銀行系統(tǒng)內(nèi)各行處之間的應(yīng)收應(yīng)付關(guān)系。它 是一種 代理收付業(yè)務(wù) ,是銀行間的各分支機(jī)構(gòu)資金 債權(quán)債務(wù) 關(guān)系。* 8代收代付關(guān)系圖示（以匯兌業(yè)務(wù)為例）匯款人 收款人 匯出行 匯入行交款通知付款代收資金 代付資金聯(lián)行往來(lái)的特點(diǎn)、聯(lián)行往來(lái)的特點(diǎn)216。 聯(lián)行往來(lái)在銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)中具有特殊的地位；往賬與來(lái)賬一一對(duì)應(yīng)，構(gòu)成一個(gè)完整的賬務(wù)核算體系。 反映聯(lián)行占用資金或占用聯(lián)行資金。對(duì)聯(lián)行往來(lái)的核算，就是對(duì)聯(lián)行間債權(quán)或債務(wù)的發(fā)生與 清償 的核算。聯(lián)行往來(lái)： 聯(lián)行報(bào) 單 發(fā)報(bào)行 收?qǐng)?bào)行216。聯(lián)行往來(lái)核算劃分往賬和來(lái)賬兩大系統(tǒng)；216。聯(lián)行往來(lái)關(guān)系從實(shí)質(zhì)上說(shuō)，是行與行之間的資金清算關(guān)系；也就是銀行間的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。 * 10聯(lián)行往來(lái)處理基本原理總原則：有往有來(lái)，你借我貸，金額相等，方向相反，有時(shí)間差，有空間差，有聯(lián)行未達(dá)二、聯(lián)行往來(lái)的基本要求二、聯(lián)行往來(lái)的基本要求v 樹立全局觀念聯(lián)行賬務(wù)一方面是各行賬務(wù)的重要組成部分，另一方面又相互聯(lián)系構(gòu)成一個(gè)完整的核算體系。必須樹立全局觀念，認(rèn)真負(fù)責(zé)，相互配合，保證憑證報(bào)單填寫 準(zhǔn)確，傳遞及時(shí)，差錯(cuò)查詢迅速回復(fù)，以達(dá)到整個(gè)聯(lián)行系統(tǒng)賬務(wù)的平衡。v 認(rèn)真執(zhí)行聯(lián)行制度聯(lián)行制度主要包括：保密制度；復(fù)核制度；交接制度；對(duì)賬制度；事后稽核制度。；重要單證管理制度以及對(duì)聯(lián)行專用章、聯(lián)行密押、聯(lián)行報(bào)單保管和使用的制度以及檔案管理v 嚴(yán)格核算手續(xù)嚴(yán)格按照聯(lián)行業(yè)務(wù)操作程序辦理聯(lián)行資金劃撥，保證聯(lián)行信息準(zhǔn)確。我國(guó)現(xiàn)行的聯(lián)行管理模式是各家銀行自成系統(tǒng)，各聯(lián)行內(nèi)核算方法均由各系統(tǒng)自行決策執(zhí)行。各聯(lián)行系統(tǒng) 彼此獨(dú)立、平行運(yùn)作 ，從而形成我國(guó)陣容龐大的 縱向資金傳送通道 。我國(guó)現(xiàn)行聯(lián)行制度是 “統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理 ”采取總行、分行、支行 3級(jí)管理體制。三、 聯(lián)行往來(lái)的組織體系（一）各行建立獨(dú)立的聯(lián)行系統(tǒng)（二）同一系統(tǒng)聯(lián)行實(shí)行分級(jí)管理全國(guó)聯(lián)行往來(lái)；分行轄內(nèi)往來(lái)；支行轄內(nèi)往來(lái)；（ 1）全國(guó)聯(lián)行往來(lái) —— 不同省各行處 總行 —— 省分行 ； 省分行 —— 省分行全國(guó)聯(lián)行往來(lái)指總行與所屬各級(jí)分支機(jī)構(gòu)之間以及不同省、自治區(qū)、直轄市各行處之間的資金賬務(wù)往來(lái)。 由總行監(jiān)督管理 ，參加全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的行處必須有經(jīng)總行核準(zhǔn)頒發(fā)的全國(guó)聯(lián)行行號(hào)和聯(lián)行專用章。本章重點(diǎn)介紹全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的基本核算方法。（ 2）分行轄內(nèi)往來(lái) —— 同省各行處 省分行 —— 下屬支行；下屬支行 —— 下屬支行分行轄內(nèi)往來(lái)指省、自治區(qū)、直轄市分行與所轄各級(jí)分支機(jī)構(gòu)之間以及同一省、直轄市、自治區(qū)轄內(nèi)各行處的資金賬務(wù)往來(lái)。由分行監(jiān)督并辦理轄內(nèi)聯(lián)行資金清算。 參加分行轄內(nèi)往來(lái)各機(jī)構(gòu)必須有管轄分行統(tǒng)一頒發(fā)的轄內(nèi)聯(lián)行行號(hào)和聯(lián)行專用章。（ 3）支行轄內(nèi)往來(lái) —— 同市縣各行處 支行轄內(nèi)往來(lái)指縣、市支行與所屬各機(jī)構(gòu)之間以及同一縣、市各行處之間的資金賬務(wù)往來(lái)。 由縣、市支行監(jiān)督并辦理轄內(nèi)聯(lián)行資金清算。 參加支行轄內(nèi)往來(lái)各機(jī)構(gòu)必須有支行轄內(nèi)聯(lián)行行號(hào)和聯(lián)行專用章。上述三級(jí)聯(lián)行往來(lái)是按不同地區(qū)、不同銀行級(jí)別劃分的，充分發(fā)揮了分行、支行對(duì)轄內(nèi)聯(lián)行往來(lái)就近管理的優(yōu)勢(shì)，同時(shí)又減輕了總行監(jiān)督管理的負(fù)擔(dān)。 聯(lián)行往來(lái)并非實(shí)在的資金往來(lái)，而是聯(lián)行間相互代收代付款項(xiàng)，按照聯(lián)行往來(lái)制度的規(guī)定，各銀行必須在總行 存足備用金，及時(shí)進(jìn)行清算，不準(zhǔn)拖欠他行資金，以保證信貸資金順暢地周轉(zhuǎn)。* 16四四 、聯(lián)行往來(lái)核算的基本形式、聯(lián)行往來(lái)核算的基本形式主要采取 集中制 和 分散制 兩種核算形式。境內(nèi) 聯(lián)行往來(lái)主要采取 集中制 核算形式，其特點(diǎn)是聯(lián)行各行處不以對(duì)方的名義開立賬戶，由總行集中開戶，集中記賬，集中對(duì)賬銷賬，對(duì)聯(lián)行資金實(shí)行集中統(tǒng)一管理，賬務(wù)由總行（或分行）監(jiān)督管理港澳及國(guó)外聯(lián)行 往來(lái)主要采取 分散制 核算形式，其特點(diǎn)是各關(guān)系行之間，互以對(duì)方行的名義開立賬戶進(jìn)行往來(lái)，直接寄送對(duì)賬單對(duì)賬銷賬。集中制適用于規(guī)模較大、網(wǎng)點(diǎn)較多的銀行機(jī)構(gòu)使用；而規(guī)模較少的商業(yè)銀行以及信用社則采用分散制較合適些。* 17以集中清算，集中監(jiān)督模式為例以集中清算，集中監(jiān)督模式為例 2 全國(guó)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算全國(guó)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算 一、聯(lián)行憑證、會(huì)計(jì)科目（一）聯(lián)行憑證聯(lián)行往來(lái)的憑證稱為 聯(lián)行報(bào)單 ，是反映全國(guó)聯(lián)行間資金劃撥、記載聯(lián)行往來(lái)賬務(wù)的依據(jù)。聯(lián)行報(bào)單按傳遞方式不同可以分為 郵劃報(bào)單 和 電劃報(bào)單 。郵劃報(bào)單：郵劃借方報(bào)單、郵劃貸方報(bào)單聯(lián)行報(bào)單電劃報(bào)單：電劃借方報(bào)單、電劃貸方報(bào)單電劃借方補(bǔ)充報(bào)單、電劃貸方補(bǔ)充報(bào)單 郵劃報(bào)單 ： 由發(fā)報(bào)行編制↗第一聯(lián)，來(lái)賬卡 第一、二聯(lián)↗寄收?qǐng)?bào)行 ↘第二聯(lián)，來(lái)賬報(bào)告卡郵劃報(bào)單 （一式四聯(lián)） → 第三聯(lián) 往賬報(bào)告卡， 寄總行電子中心↘第四聯(lián) ，往賬卡， 發(fā)報(bào)行留存聯(lián)行業(yè)務(wù)涉及發(fā)報(bào)行、收?qǐng)?bào)行和總行電子計(jì)算中心。 計(jì)算中心負(fù)責(zé)聯(lián)行賬務(wù)的核對(duì)，需要兩聯(lián)憑證，分別由發(fā)報(bào)行和收?qǐng)?bào)行寄出。2． 電劃報(bào)單 。 由發(fā)報(bào)行編制 ，一式四聯(lián)。第一、二聯(lián)缺；第三、四聯(lián)的作用與郵劃報(bào)單相同。3． 電劃補(bǔ)充報(bào)單 。 由收?qǐng)?bào)行編制 。第一聯(lián)轉(zhuǎn)賬后代來(lái)賬卡 、第二聯(lián)來(lái)賬報(bào)告卡；第三聯(lián)收?qǐng)?bào)行作轉(zhuǎn)賬傳票；第四聯(lián)收?qǐng)?bào)行交開戶單位作收款或付款通知。 GO24* 21郵劃借（貸）方報(bào)單郵劃借（貸）方報(bào)單 l 郵劃借（貸）方報(bào)單一式四聯(lián)。第一聯(lián)發(fā)報(bào)行簽發(fā)后寄收?qǐng)?bào)行作來(lái)賬卡片；第二聯(lián)寄收?qǐng)?bào)行作來(lái)賬報(bào)告卡，每日營(yíng)業(yè)終了隨聯(lián)行來(lái)賬報(bào)告表寄總行電子中心；第三聯(lián)發(fā)報(bào)行作往賬報(bào)告卡，每日營(yíng)業(yè)終了隨聯(lián)行往賬報(bào)告表寄總行電子中心；第四聯(lián)發(fā)報(bào)行作往賬卡片留存。* 22電劃借（貸）方報(bào)單。電劃借（貸）方報(bào)單。 l 電劃借（貸）方報(bào)單一式四聯(lián)。第一、第二聯(lián)缺，第三聯(lián)用途同郵劃，第四聯(lián)發(fā)報(bào)行據(jù)以向收?qǐng)?bào)行拍發(fā)電報(bào)后留存作往賬卡片。* 23電劃借（貸）方補(bǔ)充報(bào)單。電劃借（貸）方補(bǔ)充報(bào)單。 l 電劃借（貸）方補(bǔ)充報(bào)單一式四聯(lián)。是由收?qǐng)?bào)行收到發(fā)報(bào)行拍發(fā)的電報(bào)后填制的。第一、第二聯(lián)用途同郵劃，第三聯(lián)收?qǐng)?bào)行作轉(zhuǎn)賬借（貸）方傳票，第四聯(lián)收?qǐng)?bào)行作付款（收賬）通知交付（收）款單位。 160