金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)(1)(已修改)
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【正文】 2021/6/16 1 第八章 金融結(jié)構(gòu)往來 業(yè)務(wù) 2021/6/16 2 ? 本章結(jié)構(gòu)： ? 第一節(jié) 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)概述 ? 第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算 ? 第三節(jié) 同城票據(jù)交換 ? 第四節(jié) 跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的處理 ? 第五節(jié) 同業(yè)拆借的核算 2021/6/16 3 ? 第一節(jié) 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)概述 ? 一、概念及內(nèi)容 ? 概念：不同系統(tǒng)的銀行之間由于辦理資金劃撥、結(jié)算等業(yè)務(wù)而引起的資金賬務(wù)往來 ? 內(nèi)容： 1）商業(yè)銀行與央行之間的往來 包括：商業(yè)銀行向央行存取款項、繳存存款、辦理再貸款、再貼現(xiàn) 2021/6/16 4 ? 2）商業(yè)銀行之間的往來 ? 包括：跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯、同業(yè)拆借、同城票據(jù)交換 ? 3） 商業(yè)銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)之間 ? 4）非銀行金融機(jī)構(gòu)之間 ? 5）央行與非銀行金融機(jī)構(gòu)之間 2021/6/16 5 ? 二、核算要求 ? 1）堅持 “ 資金分開、獨立核算 ” 的原則 ? 2）商業(yè)銀行在央行的存款帳戶要嚴(yán)格管理，不得透支；計劃內(nèi)借款不得超過央行核定的貸款額；商行之間拆借應(yīng)通過在央行的存款賬戶辦理，不得支取現(xiàn)金。 ? 3）商行之間的臨時性資金占用應(yīng)及時清算 ? 4）要體現(xiàn)匯路暢通的要求，迅速傳遞憑證，及時辦理轉(zhuǎn)賬，加速資金周轉(zhuǎn) 2021/6/16 6 ?第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來 的核算 ?一、向中央銀行存取款的核算 ? 貨幣發(fā)行和回籠過程： ? 央行 貨幣發(fā)行 商行 現(xiàn)金投放 社 ? 發(fā)行庫 貨幣回籠 業(yè)務(wù)庫 現(xiàn)金回籠 會 ? 發(fā)行基金 庫存現(xiàn)金 現(xiàn)金流量 2021/6/16 7 ? 會計科目的設(shè)置： ? 人民銀行設(shè)置的科目： ? “ 發(fā)行基金往來 ” ：資產(chǎn)負(fù)債共同類科目 ? 核算商業(yè)銀行向央行支取或送存現(xiàn)金的核算 ? 借方：商業(yè)銀行送存現(xiàn)金 ? 貸方：商業(yè)銀行提取現(xiàn)金 ? 余額在借方，表示貨幣回籠大于貨幣投放的數(shù)額 ? 余額在貸方，表示貨幣回籠小于貨幣投放的 數(shù)額 2021/6/16 8 ? “ xx銀行準(zhǔn)備金存款 ” 負(fù)債類科目 ? 核算人行為商行開立存款帳戶存放的準(zhǔn)備金 ? 借方：商行支取款項 ? 貸方：商行存入款項 ? 余額在貸方，表示商行在央行存款的結(jié)余數(shù) ? 商行設(shè)置的科目： ? 存放中央銀行款項 2021/6/16 9 ?一） 商業(yè)銀行向中央銀行支取現(xiàn)金的核算 ? 央行： ? 借： xx銀行準(zhǔn)備金存款 ? 貸：發(fā)行基金往來 ? 付出：發(fā)行基金 ? 商行： ? 借：現(xiàn)金 ? 貸：存放中央銀行款項 2021/6/16 10 ? （二）商業(yè)銀行向中央銀行繳存現(xiàn)金的核算 ? 商行： ? 借：存放中央銀行款項 ? 貸：現(xiàn)金 ? 央行： ? 借：發(fā)行基金往來 ? 貸： xx銀行準(zhǔn)備金存款 ? 收入：發(fā)行基金 2021/6/16 11 ? 二、繳存存款的核算 ? 商行將吸收的存款按規(guī)定的比例繳存央行，作為存款準(zhǔn)備金。包括財政性存款和一般性存款 ? （一）繳存財政性存款的核算 概念： 是指將商業(yè)銀行吸收的中央、地方財政預(yù)算存款、財政預(yù)算外存款、機(jī)關(guān)團(tuán)體存款、部隊存款、基本建設(shè)存款等財政性存款按照規(guī)定的比例上繳存中央銀行法定準(zhǔn)備金賬戶 2021/6/16 12 ? 繳存范圍及有關(guān)規(guī)定 ? 商業(yè)銀行代中央銀行吸存，再向中央銀行全部劃繳。繳存比例為 100%，按旬繳存。 ? 繳存存款的計算： ? 繳存方法為初次繳存和調(diào)整繳存。初次繳存后，下旬繳存需要調(diào)增（或補繳）或調(diào)減（或退繳）。 ? 當(dāng)應(yīng)繳存款額 〉 已繳存款 調(diào)增存款 ? 當(dāng)應(yīng)繳存款額 已繳存款 調(diào)減存款 2021/6/16 13 ? 例：某行上旬交納 120萬，本旬財政性存款余額 150萬，如何繳納？若本旬余額 100萬，如何繳納？ ? 150萬 120萬 =30萬，則本旬調(diào)增繳納 30萬。 ? 100萬 120萬 =20萬，則本旬調(diào)減繳納 20萬 2021/6/16 14 設(shè)置的會計科目 ? 商業(yè)銀行設(shè)置資產(chǎn)性質(zhì)的會計科目 ? “ 繳存中央銀行財政性存款 ” ? 存入或調(diào)增時 調(diào)減或退回時 ? 余額：表示已存入 ? 存款數(shù)額 ? 人民銀行設(shè)置負(fù)債性質(zhì)的會計科目 ? “ 行劃來財政性存款 ” ? 調(diào)減或退回時 存入或調(diào)增時 ? 余額：已存款數(shù)額 2021/6/16 15 ? 繳存財政性存款的核算 （ 1）調(diào)增或調(diào)減的處理 ? ①商業(yè)銀行的處理 ? 劃繳時，首先根據(jù) “ 繳存財政性存款科目余額表 ” （一式兩份）填制 “ 繳存（調(diào)整）財政性存款劃撥憑證 ” 一式四聯(lián)： ? 第 2聯(lián)，商業(yè)銀行做借、貸方計帳憑證； ? 第 4聯(lián)，交中央銀行做記帳憑證； ? 若商業(yè)銀行為補繳（調(diào)增），會計分錄為： ? 借：繳存中央銀行財政性存款 ? 貸：存放中央銀行款項 2021/6/16 16 ? 若需要退回多繳款或調(diào)減時，做相反會計處理。 ? 轉(zhuǎn)帳后，將劃撥憑證的 4聯(lián)，余額表的一份，送中央銀行。 ? ②中央銀行的處理： ? 中央銀行收到憑證后，經(jīng)審核無誤，以劃撥憑證的 4聯(lián)分別做借貸方憑證，登記入帳，會計分錄為： ? 借： 銀行準(zhǔn)備金存款 —— 金融機(jī)構(gòu)存款戶 ? 貸： 銀行劃來財政性存款 ? 如為調(diào)減時，做相反會計處理。 2021/6/16 17 ? （ 2）欠繳存款的核算 ? ①發(fā)生欠繳的處理 ? 商業(yè)銀行的處理： ? 編制 “
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