【正文】 《 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 》 期末復(fù)習(xí) 主講：趙凌云 考試題型和題量 ?單選題 15個(gè) 15分 ?多選題 5個(gè) 10分 ?判斷題 10個(gè) 10分 ?業(yè)務(wù)核算題（ 5/6題 4550分） ?綜合題（ 2題 15分 20分） 考試范圍 ?客觀題出自練習(xí)題 ?客觀題中有計(jì)算，比如固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算、持有至到期投資實(shí)際利率法的計(jì)算等） ?業(yè)務(wù)核算題的范圍： ?（ 1）應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提（要掌握余額百分比法和賬齡分析法，注意區(qū)分應(yīng)保持?jǐn)?shù)和應(yīng)計(jì)提數(shù)、發(fā)生壞賬的處理、收回壞賬的處理）； ?（ 2）存貨的計(jì)劃成本法核算； ?（ 3）金融資產(chǎn)的核算（交易性金融資產(chǎn)初始投資、公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)、處置）； 考試范圍 ?（ 4）固定資產(chǎn)清理的核算（結(jié)合累計(jì)折舊）； ?（ 5）債務(wù)重組（以存貨為例的非現(xiàn)金資產(chǎn)重組）； ?（ 6）應(yīng)付債券的核算；（利息調(diào)整及到期收回） 綜合題 ?資產(chǎn)負(fù)債表：十個(gè)項(xiàng)目均要會(huì)填 ?現(xiàn)金流量表：銷售、購(gòu)買、投資收到的、投資支付的、償債支付的、借款收到、支付的稅費(fèi)等 知識(shí)點(diǎn)一：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提 ?根據(jù)企業(yè)期末應(yīng)收款項(xiàng)（以下以應(yīng)收賬款為例）的余額，按照上述的方法（即個(gè)別認(rèn)定法和組合分析法）確定的的壞賬準(zhǔn)備金額即為應(yīng)保持的壞賬準(zhǔn)備金額。 ?個(gè)別認(rèn)定法 ——單項(xiàng)重大的單獨(dú)測(cè)試 ?組合分析法 ——單項(xiàng)不重大或單項(xiàng)重大經(jīng)測(cè)試未減值的放入組合進(jìn)行測(cè)試，采用余額百分比法、賬齡分析法等確定 確定實(shí)際應(yīng)計(jì)提或沖銷的壞賬準(zhǔn)備金額 ?按照第一步驟確定的 應(yīng)保持的壞賬準(zhǔn)備金額 不是當(dāng)期真正應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，實(shí)際應(yīng)計(jì)提的金額還需要 比較“應(yīng)保持的壞賬準(zhǔn)備金額”和“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的余額 ： ?保持?jǐn)?shù) 壞賬準(zhǔn)備賬戶貸方余額，按差額補(bǔ)提； ?保持?jǐn)?shù) 壞賬準(zhǔn)備賬戶貸方余額，按差額沖銷； ?壞賬準(zhǔn)備賬戶是借方余額，按二者之和計(jì)提。 ?當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝當(dāng)期應(yīng)保持的壞賬準(zhǔn)備金額－（或 +） “壞賬準(zhǔn)備 ”科目的貸方（或借方）余額 （結(jié)果是負(fù)數(shù)則為沖銷） 知識(shí)點(diǎn)一：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提 ?計(jì)提壞賬準(zhǔn)備： 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 ?沖銷壞賬準(zhǔn)備： 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 ?實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)： 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 知識(shí)點(diǎn)一：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提 ?已確認(rèn)的壞賬重新收回時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 ?參看教材上例題 p122[439] 知識(shí)點(diǎn)一：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提 ? 第三章練習(xí)題第三題 ? 甲公司 02年末，開始計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，采用應(yīng)收賬款余額百分比法，計(jì)提比例 5%。 02年末，應(yīng)收賬款余額為 100萬(wàn)元； 03年發(fā)生壞賬 8萬(wàn)元，年末為 120萬(wàn)元； 04年收回壞賬 ，年末為 90萬(wàn)元。 ? 試做出 0204年相關(guān)會(huì)計(jì)處理 知識(shí)點(diǎn)一：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提 02年末 借：資產(chǎn)減值損失 50000 貸：壞賬準(zhǔn)備 50000 03年：（ 1）發(fā)生壞賬 借：壞賬準(zhǔn)備 80000 貸：應(yīng)收賬款 80000 （ 2） 03年末應(yīng)計(jì)提數(shù)額 借：資產(chǎn)減值損失 90000 貸：壞賬準(zhǔn)備 90000 04年（ 1）收回壞賬： 借：應(yīng)收賬款 35000 貸：壞賬準(zhǔn)備 35000 同時(shí)：借：銀行存款 35000 貸：應(yīng)收賬款 35000 （ 2） 04年末應(yīng)計(jì)提數(shù)額 借：壞賬準(zhǔn)備 50000 貸：資產(chǎn)減值損失 50000 第三章 存貨 趙凌云 知識(shí)點(diǎn)二：存貨的計(jì)劃成本法 取得存貨時(shí) 歷史成本轉(zhuǎn)為計(jì)劃成本 發(fā)出存貨時(shí) 計(jì)劃成本轉(zhuǎn)為歷史成本 第三章 存貨 趙凌云 知識(shí)點(diǎn)二：存貨的計(jì)劃成本法 ?取得材料時(shí)：月末匯總本月已經(jīng)入庫(kù)材料的計(jì)劃成本，并結(jié)轉(zhuǎn)本月采購(gòu)已經(jīng)入庫(kù) （不包括暫估入庫(kù)） 材料的成本差異。 ?材料成本差異 =實(shí)際成本 計(jì)劃成本（超支為正、節(jié)約為負(fù)） ?發(fā)出材料時(shí)： 月末通過(guò)材料成本差異的分配，將發(fā)出存貨的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。 ?實(shí)際成本 =計(jì)劃成本 +超支差異 或 =計(jì)劃成本 節(jié)約差異 第三章 存貨 趙凌云 知識(shí)點(diǎn)二：存貨的計(jì)劃成本法 ?材料成本差異率具體計(jì)算方法如下： ?本月材料成本差異率＝（月初結(jié)存材料成本差異＋本月收入材料成本差異） /（月初結(jié)存材料計(jì)劃成本＋本月收入材料計(jì)劃成本） 100％ ?本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)成本差異＝本月發(fā)出材料計(jì)劃成本 本月材料成本差異率 ?本月發(fā)出材料實(shí)際成本＝本月發(fā)出材料計(jì)劃成本＋本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)成本差異＝ 本月發(fā)出材料計(jì)劃成本 （ 1＋本月材料成本差異率） 第三章 存貨 趙凌云 知識(shí)點(diǎn)二：存貨的計(jì)劃成本法 ?本月收入材料的計(jì)劃成本 不包括暫估入賬的 材料計(jì)劃成本以及 已購(gòu)入但未驗(yàn)收入庫(kù) 材料計(jì)劃成本。 ?在計(jì)算過(guò)程中，超支差異用正數(shù)表示，節(jié)約差異用負(fù)數(shù)表示。 ?月末分配材料成本差異時(shí)，只轉(zhuǎn)出本月發(fā)出存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，月末庫(kù)存存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異仍保留在“材料成本差異”科目?jī)?nèi)。 第三章 存貨 趙凌云 知識(shí)點(diǎn)二：存貨的計(jì)劃成本法 ?各部門領(lǐng)用材料時(shí)（按計(jì)劃成本轉(zhuǎn)出） 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：原材料 ?月末分?jǐn)偛牧铣杀静町悤r(shí)（或反之） 借：材料成本差異（分?jǐn)偣?jié)約差） 貸：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 存貨的計(jì)劃成本法 ——練習(xí)題綜合題 ?某工業(yè)企業(yè)月初庫(kù)存某種材料 1000件，每件計(jì)劃成本為 100元，材料成本差異分配率為 2%，本月發(fā)生的材料購(gòu)買和發(fā)出業(yè)務(wù)如下： ?（ 1）本月 5日以商業(yè)承兌匯票方式購(gòu)入該種材料 2022件，每件買價(jià)為 100元，有關(guān)運(yùn)雜費(fèi) 4000元，專用發(fā)票列明應(yīng)支付增值稅共計(jì) 34000元； ?（ 2）本月 20日以轉(zhuǎn)賬支票方式購(gòu)進(jìn)該種材料 1000件，專用發(fā)票列明每件買價(jià)為 99元，另應(yīng)支付的增值稅為 16830元； ?（ 3）本月發(fā)出材料匯總表列明，產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用該種材料 1500件，生產(chǎn)部門一般性消耗 500件，行政管理部門領(lǐng)用 1200件。 ?要求：根據(jù)上述資料計(jì)算月末材料成本差異分配率及各種部門領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，并做購(gòu)料、發(fā)料及分配材料成本差異的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄（假定購(gòu)進(jìn)的材料都于當(dāng)日驗(yàn)收入庫(kù)）。 存貨的計(jì)劃成本法 ——練習(xí)題第二題 ?（ 1） 5日，購(gòu)入材料時(shí) 借：材料采購(gòu) 204000 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34000 貸：應(yīng)付票據(jù) 238000 借：原材料 202200 材料成本差異 4000 貸：材料采購(gòu) 204000 ?（ 2） 20日，購(gòu)入材料時(shí) 借：材料采購(gòu) 99000 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 16830 貸：銀行存款 115830 存貨的計(jì)劃成本法 ——練習(xí)題第二題 借：原材料 100000 貸：材料采購(gòu) 99000 材料成本差異 1000 ?（ 3）領(lǐng)用材料時(shí) 借：生產(chǎn)成本 150000 制造費(fèi)用 50000 管理費(fèi)用 120220 貸：原材料 320220 ?（ 4）月末，計(jì)算材料成本差異并結(jié)轉(zhuǎn) ?材料成本差異率＝（ － 2% 1000 100＋ 4000 – 1000） /(100000＋ 202200＋ 100000)＝ % ?產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的成本