[經(jīng)濟(jì)學(xué)]中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)總復(fù)習(xí)-免費(fèi)閱讀
【正文】 ? 300萬元，期末賬面價(jià)值為 240萬元（計(jì)提了 60萬元的減值）。 ? 可能是一項(xiàng)因素導(dǎo)致的差異，也有可能是多項(xiàng)因素共同導(dǎo)致的結(jié)果。 借：投資收益 60 貸：長期股權(quán)投資 A公司（損益調(diào)整） 60 長期股權(quán)投資 ——練習(xí)題第二題 ?(6)2022年 1月 5日，東方公司將其持有的 A公司股份全部對外轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款 250萬元， ?2022年 12月 31日，長期股權(quán)投資的賬面余額=210+1206060=210(萬元 ) 借：銀行存款 250 貸：長期股權(quán)投資 A公司（成本） 210 投資收益 40 知識(shí)點(diǎn)八：所得稅會(huì)計(jì) ——資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的程序 ?采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法應(yīng)遵循以下程序： ? 確定資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值； ? 確定資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)； ? 確定應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異； ? 確定當(dāng)期遞延所得稅； ? 確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅； ? 確定當(dāng)期所得稅費(fèi)用。 ?(3)2022年 5月 1日， A公司宣告分配現(xiàn)金股利 200萬 ?(4)2022年 6月 5日，東方公司收到 A公司分派的現(xiàn)金股利。 特殊調(diào)整事項(xiàng) 特殊事項(xiàng) ?＋存貨的盤虧（或－存貨的盤盈） ?－非購買增加的存貨（接受投資、非貨幣性交換、債務(wù)重組等） ?－非以貨幣資金償還減少的應(yīng)付賬款 ?－當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的非材料費(fèi)用（工資、福利、折舊等） 綜合題知識(shí)點(diǎn)二：現(xiàn)金流量表 ?支付職工現(xiàn)金或?yàn)槁毠ぶЦ冬F(xiàn)金 ?不包括給離退休人員和在建工程人員工資：計(jì)入 支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ?支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 =應(yīng)付職工薪酬的本期減少額 ?=本期計(jì)提額 +本期期初余額 本期期末余額 ?=生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中的工資、福利費(fèi)、各種保險(xiǎn)、住房公積等＋ 〔 應(yīng)付職工薪酬的期初余額－應(yīng)付職工薪酬的期末余額 〕 ?支付各種稅費(fèi) ?支付的各種稅費(fèi) =應(yīng)交稅費(fèi)期初 期末 +本期計(jì)提數(shù) 綜合題知識(shí)點(diǎn)二：現(xiàn)金流量表 ?投資現(xiàn)金流量 ?收回投資收到的現(xiàn)金 （投資及債權(quán)投資 利息） ?本項(xiàng)目反映企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的 投資而收到的現(xiàn)金 ，以及收回 債權(quán)性投資的本金 ， 不包括債權(quán)投資收回的利息，也不包括收回的非現(xiàn)金資產(chǎn) ?債權(quán)投資收回的 利息 ，不在本項(xiàng)目中反映，而在 “ 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目中反映。 債權(quán)人的處理原則 借： 資產(chǎn)（取得資產(chǎn)的公允價(jià)值 +取得資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)） 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 營業(yè)外支出（借方差額） 壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款等 資產(chǎn)減值損失（貸方差額） 銀行存款（支付的取得資產(chǎn)相關(guān)稅費(fèi)） 2022/2/16 55 以存貨清償債務(wù) ?債務(wù)人以存貨清償債務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理， 借：應(yīng)付賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入） 應(yīng)交稅費(fèi)－增值稅（銷） 營業(yè)外收入－債務(wù)重組利得 同時(shí) 借：主營業(yè)務(wù)成本（其他業(yè)務(wù)成本） 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：庫存商品（原材料） 2022/2/16 56 以存貨清償債務(wù) ?債權(quán)人收到債務(wù)重組取得的存貨，應(yīng)當(dāng)按照其公允價(jià)值入賬。 應(yīng)付債券 企業(yè)發(fā)行債券實(shí)際收到金額 債券到期支付債券本息 企業(yè)尚未償還的長期債券攤余成本 資產(chǎn)負(fù)債表日利息調(diào)整 資產(chǎn)負(fù)債表日利息調(diào)整 第九章 負(fù)債 趙凌云 2022/2/16 43 知識(shí)點(diǎn)五：應(yīng)付債券 ?企業(yè)發(fā)行債券 ?借：銀行存款 ? 〔 應(yīng)付債券（利息調(diào)整） 〕 ? 貸：應(yīng)付債券（面值） ? 〔 應(yīng)付債券（利息調(diào)整） 〕 折價(jià) 溢價(jià) 第九章 負(fù)債 趙凌云 2022/2/16 44 知識(shí)點(diǎn)五：應(yīng)付債券 ?資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)息時(shí) 借：在建工程 制造費(fèi)用 研發(fā)支出 財(cái)務(wù)費(fèi)用 〔 應(yīng)付債券（利息調(diào)整） 〕 貸：應(yīng)付利息 〔 應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息） 〕 〔 應(yīng)付債券（利息調(diào)整） 〕 按照實(shí)際利率和攤余成本計(jì)算的實(shí)際利息 名義利息 攤銷的溢價(jià) 攤銷的折價(jià) 第九章 負(fù)債 趙凌云 2022/2/16 45 知識(shí)點(diǎn)五：應(yīng)付債券 ?長期債券到期，支付債券本息 ?借：應(yīng)付債券（面值） ? 應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息 ）（到期一次付息） ? 應(yīng)付利息 （分次付息） ? 貸：銀行存款 應(yīng)付債券 練習(xí)題第二題 ?華意公司 2022年 7月 1日經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券 20220張，每張面值 1000元票面利率為 6%，期限為 3年，每半年計(jì)息并支付一次利息，發(fā)行價(jià)格為每張 1080元。 12 月折舊額＝ 固定資產(chǎn)原價(jià) 月折舊率 思考：年限平均法的優(yōu)缺點(diǎn) 雙倍余額遞減法 雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面凈值和雙倍的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。 ?(4)2022年 12月 31日，該股票的市價(jià)為每股 11元。 存貨的計(jì)劃成本法 ——練習(xí)題第二題 ?（ 1） 5日，購入材料時(shí) 借：材料采購 204000 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34000 貸：應(yīng)付票據(jù) 238000 借：原材料 202200 材料成本差異 4000 貸：材料采購 204000 ?（ 2） 20日，購入材料時(shí) 借：材料采購 99000 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 16830 貸：銀行存款 115830 存貨的計(jì)劃成本法 ——練習(xí)題第二題 借：原材料 100000 貸：材料采購 99000 材料成本差異 1000 ?（ 3）領(lǐng)用材料時(shí) 借：生產(chǎn)成本 150000 制造費(fèi)用 50000 管理費(fèi)用 120220 貸：原材料 320220 ?（ 4）月末，計(jì)算材料成本差異并結(jié)轉(zhuǎn) ?材料成本差異率＝（ － 2% 1000 100＋ 4000 – 1000） /(100000＋ 202200＋ 100000)＝ % ?產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的成本差異＝ 150000 %＝ 375（元） 存貨的計(jì)劃成本法 ——練習(xí)題第二題 ?車間負(fù)擔(dān)的成本差異＝ 50000 %＝ 125（元） ?管理費(fèi)用的成本差異＝ 120220 %＝ 300（元） 借：生產(chǎn)成本 375 制造費(fèi)用 125 管理費(fèi)用 300 貸：材料成本差異 800 知識(shí)點(diǎn)三：交易性金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn)（成本） 取得的交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值 出售的交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值； 持有的交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值 ?取得交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為取得該資產(chǎn)的公允價(jià)值。 02年末，應(yīng)收賬款余額為 100萬元； 03年發(fā)生壞賬 8萬元，年末為 120萬元； 04年收回壞賬 ，年末為 90萬元。 ? 試做出 0204年相關(guān)會(huì)計(jì)處理 知識(shí)點(diǎn)一：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提 02年末 借：資產(chǎn)減值損失 50000 貸：壞賬準(zhǔn)備 50000 03年：（ 1）發(fā)生壞賬 借：壞賬準(zhǔn)備 80000 貸：應(yīng)收賬款 80000 （ 2） 03年末應(yīng)計(jì)提數(shù)額 借：資產(chǎn)減值損失 90000 貸：壞賬準(zhǔn)備 90000 04年（ 1）收回壞賬： 借：應(yīng)收賬款 35000 貸：壞賬準(zhǔn)備 35000 同時(shí)：借：銀行存款 35000 貸：應(yīng)收賬款 35000 （ 2） 04年末應(yīng)計(jì)提數(shù)額 借：壞賬準(zhǔn)
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