【正文】 ： 楊聰麗 學(xué)　　校： 中央廣播電視大學(xué) 學(xué)　　號(hào)： 1141001215920 指導(dǎo)教師： 趙玉言 定稿時(shí)間： 2022 年 3 月 22 日1 摘 要注 冊(cè) 會(huì) 計(jì) 師 的 專(zhuān) 業(yè) 判 斷 在 現(xiàn) 代 審 計(jì) 中 起 著 統(tǒng) 馭 和 主 導(dǎo) 的 作 用 ,無(wú) 論 是 評(píng) 審被 審 計(jì) 單 位 的 內(nèi) 部 控 制 ,還 是 設(shè) 計(jì) 與 選 擇 樣 本 ,評(píng) 價(jià) 抽 樣 結(jié) 果 ,直 至 決 定 審 計(jì) 意見(jiàn) 的 類(lèi) 型 和 措 辭 ,都 離 不 開(kāi) 注 冊(cè) 會(huì) 計(jì) 師 的 專(zhuān) 業(yè) 判 斷 。 高 質(zhì) 量 的 會(huì) 計(jì) 信 息 是 資 本 市場(chǎng) 正 常 有 效 運(yùn) 轉(zhuǎn) 的 前 提 和 基 礎(chǔ) ,而 注 冊(cè) 會(huì) 計(jì) 師 則 是 高 質(zhì) 量 會(huì) 計(jì) 信 息 的 合 理 保 證 者 ，其 做 出 的 審 計(jì) 意 見(jiàn) 實(shí) 際 上 就 是 對(duì) 會(huì) 計(jì) 信 息 是 否 可 靠 給 出 的 一 個(gè) 判 斷 結(jié) 果 ， 而 正 確的 審 計(jì) 意 見(jiàn) 則 來(lái) 自 注 冊(cè) 會(huì) 計(jì) 師 正 確 的 職 業(yè) 判 斷 ， 近 年 來(lái) 隨 著 審 計(jì) 風(fēng) 險(xiǎn) 的 增 大 ， 注冊(cè) 會(huì) 計(jì) 師 的 審 計(jì) 意 見(jiàn) 質(zhì) 量 也 成 為 了 人 們 關(guān) 注 的 焦 點(diǎn) ， 隨 之 ， 審 計(jì) 判 斷 問(wèn) 題 也 引 起我 國(guó) 審 計(jì) 理 論 界 的 關(guān) 注 ,并 已 出 現(xiàn) 了 一 些 相 關(guān) 的 研 究 ， 本 文 通 過(guò) 分 析 了 國(guó) 內(nèi) 外 注冊(cè) 會(huì) 計(jì) 師 專(zhuān) 業(yè) 判 斷 及 其 影 響 因 素 ， 說(shuō) 明 了 提 高 職 業(yè) 判 斷 水 平 是 注 冊(cè) 會(huì) 計(jì) 師 降 低 審計(jì) 風(fēng) 險(xiǎn) 、 實(shí) 現(xiàn) 審 計(jì) 目 標(biāo) 的 一 個(gè) 重 要 途 徑 ， 是 審 計(jì) 成 敗 的 一 個(gè) 關(guān) 鍵 因 素 。關(guān) 鍵 詞 ： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師，專(zhuān)業(yè)判斷，影響因素，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)目 錄前 言 .....................................................................1一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)判斷的理論分析 ............................................2（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)判斷的含義 ............................................2（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)判斷的特點(diǎn) ............................................2二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)判斷的過(guò)程和內(nèi)容 ..........................................3（ 一 ） 有 關(guān) 審 計(jì) 準(zhǔn) 則 的 專(zhuān) 業(yè) 判 斷 ..........................................3（二）有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表的專(zhuān)業(yè)判斷 ..............................................4三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)判斷在審計(jì)工作中的重要性 ..................................5（一）專(zhuān)業(yè)判斷是提高審計(jì)質(zhì)量的保證 ........................................5（二）專(zhuān)業(yè)判斷在審計(jì)過(guò)程中是一個(gè)集思廣益的過(guò)程 ............................5（三）專(zhuān)業(yè)判斷能有效地提高審計(jì)工作的效率 ..................................5（四）專(zhuān)業(yè)判斷能力是衡量注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)水平的重要標(biāo)準(zhǔn) ......................6四、專(zhuān)業(yè)判斷在審計(jì)過(guò)程中的應(yīng)用 ..............................................6（一）接受客戶(hù)委托階段 ....................................................6（二）審計(jì)計(jì)劃階段 ........................................................7（三）實(shí)施階段 ............................................................7（四）終結(jié)審計(jì)階段 ........................................................7五、影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)判斷的因素 ............................................8（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的素質(zhì) ....................................................8（二）內(nèi)部環(huán)境因素 ........................................................8（三）外部因素 ............................................................9六、提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)判斷能力的措施 ........................................9（一）提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)判斷素質(zhì) ..........................................9（二）加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的質(zhì)量控制體系和對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德教育 .............10（三）加強(qiáng)審計(jì)行業(yè)科學(xué)的管理機(jī)制 .........................................11結(jié)束語(yǔ) .....................................................................12參考文獻(xiàn) ...................................................................121前 言隨 著 我 國(guó) 證 券 市 場(chǎng) 的 建 立 ， 會(huì) 計(jì) 信 息 的 可 靠 性 受 到 人 們 極 大 的 關(guān) 注 。 作 為 會(huì)計(jì) 信 息 可 靠 性 提 供 合 理 保 證 的 注 冊(cè) 會(huì) 計(jì) 師 的 審 計(jì) 意 見(jiàn) 也 成 人 們 關(guān) 注 的 焦 點(diǎn) 。 注 冊(cè)會(huì) 計(jì) 師 的 審 計(jì) 意 見(jiàn) ， 實(shí) 際 上 就 是 對(duì) 會(huì) 計(jì) 信 息 質(zhì) 量 的 一 個(gè) 綜 合 判 斷 的 結(jié) 果 ， 注 冊(cè) 會(huì)計(jì) 師 職 業(yè) 判 斷 能 力 的 水 平 直 接 關(guān) 系 到 注 冊(cè) 會(huì) 計(jì) 師 能 否 出 具 正 確 的 審 計(jì) 意 見(jiàn) 。 因 此對(duì) 注 冊(cè) 會(huì) 計(jì) 師 職 業(yè) 判 斷 的 研 究 ， 對(duì) 于 提 高 注 冊(cè) 會(huì) 計(jì) 師 的 職 業(yè) 判 斷 能 力 ， 降 低 注 冊(cè)會(huì) 計(jì) 師 和 會(huì) 計(jì) 師 事 務(wù) 所 的 風(fēng) 險(xiǎn) ， 都 具 有 現(xiàn) 實(shí) 指 導(dǎo) 意 義 。 而 且 ， 注 冊(cè) 會(huì) 計(jì) 師 高 質(zhì) 量的 工 作 成 果 也 為 證 券 市 場(chǎng) 的 有 效 運(yùn) 轉(zhuǎn) 提 供 了 保 障 。我 國(guó) 對(duì) 于 注 冊(cè) 會(huì) 計(jì) 師 職 業(yè) 判 斷 的 研 究 應(yīng) 該 說(shuō) ， 還 是 處 于 起 步 的 階 段 ， 目 前 更多 的 是 介 紹 西 方 國(guó) 家 的 研 究 成 果 ， 分 析 我 國(guó) 注 冊(cè) 會(huì) 計(jì) 師 職 業(yè) 判 斷 水 平 的 現(xiàn) 狀 。本 文 希 望 通 過(guò) 對(duì) 注 冊(cè) 會(huì) 計(jì) 師 職 業(yè) 判 斷 一 些 理 論 上 的 探 討 ， 緊 密 的 聯(lián) 系 實(shí) 際 ， 嘗 試著 提 出 點(diǎn) 提 高 和 改 善 我 國(guó) 注 冊(cè) 會(huì) 計(jì) 師 的 職 業(yè) 判 斷 水 平 的 措 施 。本 文 從 注 冊(cè) 會(huì) 計(jì) 師 的 理 論 分 析 包 括 含 義 、 特 點(diǎn) 和 內(nèi) 容 等 方 面 來(lái) 研 究 ， 進(jìn) 而分 析 注 冊(cè) 會(huì) 計(jì) 師 專(zhuān) 業(yè) 判 斷 的 影 響 因 素 ， 根 據(jù) 研 究 的 結(jié) 果 提 出 了 相 應(yīng) 的 改 善 措 施 ，希 望 能 夠 對(duì) 提 高 我 國(guó) 注 冊(cè) 會(huì) 計(jì) 師 職 業(yè) 判 斷 水 平 有 所 幫 助 。一 、 注 冊(cè) 會(huì) 計(jì) 師 專(zhuān) 業(yè) 判 斷 的 理 論 分 析（ 一 ） 注 冊(cè) 會(huì) 計(jì) 師 專(zhuān) 業(yè) 判 斷 的 含 義注 冊(cè) 會(huì) 計(jì) 師 的 專(zhuān) 業(yè) 判 斷 是 指 注 冊(cè) 會(huì) 計(jì) 師 從 多 種 可 能 的 工 作 方 案 中 ， 運(yùn) 用 審 計(jì)及 相 關(guān) 學(xué) 科 的 知 識(shí) 與 經(jīng) 驗(yàn) ， 作 出 取 舍 的 決 策 。 例 如 ， 注 冊(cè) 會(huì) 計(jì) 師 在 決 使 用 審 計(jì)抽 樣 時(shí) ， 必 須 依 靠 專(zhuān) 業(yè) 判 斷 去 決 定 是 使 用 統(tǒng) 計(jì) 抽 樣 還 是 非 統(tǒng) 計(jì) 抽 樣 。 而 在 統(tǒng) 計(jì) 抽樣 全 過(guò) 程 中 ， 注 冊(cè) 會(huì) 計(jì) 師 均 須 運(yùn) 用 專(zhuān) 業(yè) 判 斷 確 定 審 計(jì) 對(duì) 象 總 體 ， 并 明 確 其 特征 ， 決 定 所 采 用 的 選 樣 方 法 ， 并 對(duì) 抽 樣 結(jié) 果 進(jìn) 行 質(zhì) 量 和 數(shù) 量 上 的 評(píng) 價(jià) 等 等 。（ 二 ） 注 冊(cè) 會(huì) 計(jì) 師 專(zhuān) 業(yè) 判 斷 的 特 點(diǎn)判斷主體的多元性。在 具 體 審 計(jì) 過(guò) 程 中 ， 一 個(gè) 審 計(jì) 項(xiàng) 目 往 往 要 由 幾 個(gè) 層次 的 審 計(jì) 人 員 共 同 來(lái) 完 成 ， 如 具 體 實(shí) 施 審 計(jì) 取 證 的 外 勤 人 員 ， 對(duì) 該 項(xiàng) 目 直 接 負(fù) 責(zé)的 項(xiàng) 目 經(jīng) 理 、 進(jìn) 行 復(fù) 核 審 查 的 部 門(mén) 經(jīng) 理 及 主 任 會(huì) 計(jì) 師 等 。 這 些 人 員 都 需 要 在 各 自的 業(yè) 務(wù) 和 責(zé) 任 范 圍 內(nèi) ， 進(jìn) 行 相 應(yīng) 的 職 業(yè) 判 斷 。 而 且 ， 后 者 的