【正文】 航天神舟投 資管理有限公司 《 內(nèi)部控制 ——整體構(gòu)架 》 培訓(xùn) 2022年 11月 經(jīng)營(yíng)的效果和效率 財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性 法律法規(guī)的遵循性 The Committee of Sponsoring Organizations 內(nèi)部控制是一個(gè)受到董事會(huì)、經(jīng)理層和其他人員影響的過程，該過程的設(shè)計(jì)是為了提供實(shí)現(xiàn)以下三類目標(biāo)的合理保證： 一、內(nèi)部牽連 (18世紀(jì)產(chǎn)業(yè)革命前 ) 對(duì)管理錢、 財(cái)、物的不同崗位進(jìn)行了分離，并利用其勾稽關(guān)系相互核對(duì)． 二、內(nèi)部牽連制度 (18世紀(jì)產(chǎn)業(yè)革命后到 20世紀(jì) 40年代 ) 演變由組織結(jié)構(gòu)、職務(wù)分離、業(yè)務(wù)程序及處理手續(xù)等因素構(gòu)成的控制系統(tǒng)。以查錯(cuò)防弊為的目的，以職務(wù)分離和交互核對(duì)為手法，以錢、賬及物等會(huì)計(jì)事項(xiàng)為主要控制事項(xiàng)。 三、內(nèi)部控制制度 (20世紀(jì) 40年代到 80年代 ) 經(jīng)歷了實(shí)施塑造及理論完善，內(nèi)部控制從對(duì)單項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制變成對(duì)全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制。 四、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) (20世紀(jì) 80年代 ) 將內(nèi)部控制環(huán)境納入結(jié)構(gòu)中，并不再區(qū)分管理控制及會(huì)計(jì)控制。完成從實(shí)踐到理論的升華。 五、內(nèi)部控制整體框架 (20世紀(jì) 90年代 ) 內(nèi)部控制理論的系統(tǒng)升級(jí)，是劃時(shí)代的。 六、全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架 (21世紀(jì)開始至今 ) 內(nèi)部控制發(fā)展到一新的階段。 ? 控制環(huán)境 ? 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ? 控制活動(dòng) ? 信息和溝通 ? 監(jiān)控 ? 無(wú)論內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行得多好，它也只能對(duì)于管理層和董事會(huì)就企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。實(shí)現(xiàn)的可能性受所有內(nèi)部控制系統(tǒng)固有的局限的影響，這包括以下的事實(shí)： 不同的層面運(yùn)行 管理層的越權(quán) 失效 成本收益原則 合伙同謀 判斷 我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)程一覽表 ? 1996年 12月財(cái)政部發(fā)布 《 獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第 9號(hào)一內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 》 ? 1997年 5月中國(guó)人民銀行發(fā)布 《 關(guān)于加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則 》 ，這是我國(guó)第一個(gè)關(guān)于內(nèi)部控制的行政規(guī)定。 ? 1999年證監(jiān)會(huì)發(fā)布 《 關(guān)于上市公司做好各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等有關(guān)事項(xiàng)的通知 》 ，開始要求上市公司建立內(nèi)部控制。 ? 2022年證監(jiān)會(huì)發(fā)布 《 公開發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則 》 ，要求商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司必須建立健全內(nèi)部控制，并對(duì)內(nèi)部控制的完整性、合理性和有效性做出說明。 ? 2022年 7月全國(guó)人大發(fā)布 《 會(huì)計(jì)法 》 ，首次以法律的形式對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制做出相應(yīng)的規(guī)定，將其納入企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督 ? 2022年 2月證監(jiān)會(huì)發(fā)布 《 證券公司內(nèi)部控制指引 》 ，要求證券公司健全內(nèi)部控制機(jī)制，完善內(nèi)部控制，以規(guī)范公司經(jīng)營(yíng)行為 。要求證券公司應(yīng)當(dāng)按照指引的要求，建立運(yùn)行高效，制定科學(xué)合理、切實(shí)有效的內(nèi)部控制。 ? 2022年 6月 財(cái)政部發(fā)布 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范一基本規(guī)范 (試行 )》 和 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范一貨幣資金 (試行 )》 ? 2022年 10月 19日證監(jiān)會(huì)國(guó)務(wù)院發(fā)布 《 關(guān)于提高上市公司質(zhì)量意見 》 ，國(guó)務(wù)院首次就上市公司工作批轉(zhuǎn)發(fā)布文件。 ? 2022年 5月深交所發(fā)布征求 《 上市公司內(nèi)部控制指引 》 意見的通知，揭開了中國(guó)上市公司內(nèi)部控制體系制度建設(shè)的序幕 ? 2022年 5月 17日證監(jiān)會(huì)發(fā)布 《 首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法 》 第 29條規(guī)定，發(fā)行人有 CPA出具無(wú)保留的內(nèi)部控制報(bào)告，證監(jiān)會(huì)首次對(duì)上市公司內(nèi)部控制提出具體要求。 ? 2022年 6月 5日上交所發(fā)布 《 上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引 》 ? 2022年 6月 6日 國(guó)資委發(fā)布 《 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引 》 ? 2022年 7月 15日財(cái)政部發(fā)起成立“企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)” ? 2022年 7月 15日中注協(xié)發(fā)起成立“會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理指導(dǎo)委員會(huì)” ? 2022年 9月 28日深交所發(fā)布 《 上市公司內(nèi)部控制指引 》 ，規(guī)定 2022年 6月 30日前，深市主板上市公司均要按要求披露內(nèi)部控制制度的制定和實(shí)施情況 ? 2022年 6月 28日 ，五部委發(fā)布我國(guó)首部 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 ，首先在上市公司執(zhí)行，鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行 誠(chéng)信與道德 管理 層的理念及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 董事會(huì) 或?qū)徲?jì)委員會(huì) 組織 機(jī)構(gòu)與權(quán)責(zé) 人力資源 政策和措施 勝任能力 反舞弊機(jī)制 員工 行為準(zhǔn)則和道德規(guī)范 對(duì)待 和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和方式 權(quán)責(zé) 分明，建立制衡與問責(zé)制度 權(quán)責(zé)分 工 聘用 崗位職責(zé) 財(cái)務(wù) 報(bào)告和信息披露方面存在弄虛作假 高層管理基調(diào) 關(guān)鍵 人員的更換頻率 建立 并實(shí)施獨(dú)立董事制度 崗位 職責(zé) 定崗 管理 層勝任能力 未經(jīng) 授權(quán)、濫用職權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn) 與 利益相關(guān)方的關(guān)系 管理 人員相互交流的頻率 關(guān)注 “內(nèi)部人控制” 職責(zé) 分解 強(qiáng)制 休息或輪崗 經(jīng)營(yíng) 層勝任能力 在 開展業(yè)務(wù)活動(dòng)中非法使用企業(yè)資產(chǎn)牟取不當(dāng)利益 對(duì) 違規(guī)行為的處理 對(duì) 財(cái)務(wù)報(bào)告的態(tài)度和行動(dòng) 建立 內(nèi)部審計(jì)制 度 權(quán)責(zé) 匹配 培訓(xùn) 員工 勝任能力 高級(jí) 管理人員舞弊給內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)