預(yù)算管理與績(jī)效評(píng)估(已修改)
2025-01-30 10:40 本頁面
【正文】 管理會(huì)計(jì)應(yīng)用與發(fā)展 的典型案例研究 《預(yù)算管理與績(jī)效評(píng)估》 案例 課題有關(guān)說明 一、立項(xiàng)背景 二、研究目標(biāo) 三、資料收集與整理 四、研究框架 五、現(xiàn)實(shí)意義 1 第一部分 西方預(yù)算管理模式 一、預(yù)算管理的起源 十八世紀(jì)，英國(guó)與美國(guó)率先在國(guó)家和地方政府內(nèi)試行預(yù)算。 二十世紀(jì)初，標(biāo)準(zhǔn)成本會(huì)計(jì)的出現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)推行預(yù)算管理打下了扎實(shí)的基礎(chǔ)。 我國(guó)早期預(yù)算表現(xiàn)為：政府部門宏觀調(diào)控的工具。 2 二、西方預(yù)算的組織形式 集權(quán)管理模式 ： 企業(yè)追求利潤(rùn)最大化 X 理論是對(duì)這一模式的假設(shè) 高層的集權(quán)管理是保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn) 的重要保證 3 分權(quán)管理模式 企業(yè)更多追求利潤(rùn)的現(xiàn)實(shí)效果 y 理論是這一模式的假設(shè)前提 高層更多依據(jù)業(yè)績(jī)指標(biāo)的設(shè)計(jì) 保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 4 三、西方財(cái)務(wù)管理體制 CFO下設(shè)二大主管： 財(cái)務(wù)主管的職能：銀行信用、現(xiàn)金管理、資金籌 集 、企業(yè)信用、股利分配、保險(xiǎn)事項(xiàng)、養(yǎng)老金管理。 會(huì)計(jì)主管的職能：會(huì)計(jì)流程、財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部計(jì)、工資管理、帳冊(cè)管理、預(yù)算編制、稅務(wù)事項(xiàng)。 5 四、西方預(yù)算基本理論 預(yù)算的含義 指企業(yè)決策計(jì)劃的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)表達(dá)方式 決策 計(jì)劃 預(yù)算 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)：投資與籌資 6 預(yù)算的實(shí)質(zhì)： 就是現(xiàn)金流量的一種平衡 投資去向 = 籌資來源 投資去向：視投資效果 創(chuàng)造最大現(xiàn)金流量 籌資來源：如何選擇合理的渠道 ， 資金成本 最小化原則 內(nèi)部籌資：企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī) 外部籌資：增資 、 舉債 7 預(yù)算的作用 作用一：體現(xiàn)了投資與籌資的內(nèi)在聯(lián)系 作用二：科學(xué)管理 、 科學(xué)預(yù)測(cè) 作用三：激勵(lì)機(jī)制的依據(jù) 8 預(yù)算的分類 長(zhǎng)期預(yù)算 ? 按期限 短期預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算 ? 按內(nèi)容 業(yè)務(wù)預(yù)算 專題預(yù)算 9 固定預(yù)算 彈性預(yù)算 按編制方法 滾動(dòng)預(yù)算 調(diào)整預(yù)算 零基預(yù)算 10 預(yù)算編制方法 固定預(yù)算 、 彈性預(yù)算 ? 固定預(yù)算 不考慮未來業(yè)務(wù)量的變化 ? 彈性預(yù)算 依據(jù)未來業(yè)務(wù)量可作相應(yīng)調(diào)整 11 項(xiàng)目 固定 實(shí)際 彈性 固定差異 彈性差異 生產(chǎn)量 500件 800件 800件 300F 0 材料 2500 4200 4000 1700U 200U 人工 500 750 800 250U 50F 制造費(fèi) 1000 1250 1600 250U 350F 固定成本 1500 1400 1500 100F 100F 合計(jì) 5500 7600 7900 2100U 300F 12 零基預(yù)算的本質(zhì)含義 （ 1） 決策單位： 與職能部門一致 一個(gè)職能部門分為幾個(gè)決策單
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