【正文】 《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》形成性考核冊(cè)作業(yè)答案第一次作業(yè)第 1 題：如何理解內(nèi)部控制制度與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的關(guān)系。答：內(nèi)部控制制度是指單位內(nèi)部各職能部門、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中相互聯(lián)系，相互制約的一種管理制度。 內(nèi)部控制制度要體現(xiàn)合理分工原則（例如一項(xiàng)現(xiàn)金銷售業(yè)務(wù)，不能由一人既開票又收款還兼發(fā)貨，應(yīng)由不同人員分別完成，不得一人包攬）內(nèi)部牽制原則（會(huì)計(jì)工作中的內(nèi)部牽制原則就是帳務(wù)與事務(wù)分離原則，會(huì)計(jì)人員和財(cái)產(chǎn)物資的經(jīng)管人員要獨(dú)立開來，會(huì)計(jì)不能既管帳又管物，會(huì)計(jì)不得兼任出納等）審核檢查原則（如收款人對(duì)開票人開出的銷貨發(fā)票的檢查，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的制證，必須經(jīng)過另一會(huì)計(jì)人員審核后才能轉(zhuǎn)給出納收款或付款等）經(jīng)濟(jì)責(zé)任原則（通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任制對(duì)經(jīng)管人員實(shí)施制約，增強(qiáng)辦事責(zé)任心，強(qiáng)化企業(yè)管理）成本效益原則（重視控制成本費(fèi)用與產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益之間的比較，規(guī)范管理，防止損失，提高工作效益） 。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是一個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，一般有以下幾部分內(nèi)部控制制度構(gòu)成。①組織機(jī)構(gòu)控制制度②不相容職務(wù)分離制度③授權(quán)批準(zhǔn)控制制度④信息質(zhì)量控制制度⑤預(yù)算控制制度⑥實(shí)物安全控制制度⑦文件記錄控制制度⑧業(yè)績報(bào)告控制制度⑨內(nèi)部審計(jì)制度 內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)具有密切的關(guān)系。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)都必須包括內(nèi)部控制的內(nèi)容，內(nèi)部控制制度既是企業(yè)各種規(guī)章制度控制手段的總稱，又是有效執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的有效的保護(hù)性措施。例如：作為內(nèi)部控制的銷售環(huán)節(jié)的控制就會(huì)涉及到會(huì)計(jì)制度的方方面面，會(huì)計(jì)收款、存貨的核算的制度的規(guī)定，應(yīng)該在內(nèi)部控制制度的有效監(jiān)督下進(jìn)行。又如：負(fù)債業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)形成企業(yè)的負(fù)債會(huì)計(jì)制度，企業(yè)按照負(fù)債會(huì)計(jì)制度提供負(fù)債信息。通過負(fù)債業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)，制定負(fù)債核算制度和控制方法，從而為準(zhǔn)確地揭示企業(yè)某一特定日期的負(fù)債規(guī)模和結(jié)構(gòu)情況，為正確評(píng)價(jià)企業(yè)的償債風(fēng)險(xiǎn)提供制度保證。第 2 題：試說明會(huì)計(jì)科目和賬戶之間的關(guān)系。答：會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類而形成的項(xiàng)目，是填制會(huì)計(jì)憑證、設(shè)置賬戶和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)目標(biāo)應(yīng)滿足的要求：①符合企業(yè)組織形式和生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)，能夠反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。②為編制會(huì)計(jì)報(bào)表和加強(qiáng)經(jīng)營管理提供所需的信息和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。③簡單明確，便于記憶和使用。會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容是指在制定會(huì)計(jì)制度時(shí)要規(guī)定會(huì)計(jì)科目反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和登記方法，要依據(jù)會(huì)計(jì)要素各組成內(nèi)容的客觀性質(zhì)劃分，并要適應(yīng)宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理的需要。會(huì)計(jì)科目內(nèi)容反映各科目之間的橫向關(guān)系。會(huì)計(jì)科目的確定，只是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行了科學(xué)的分類，確定和某個(gè)項(xiàng)目的名稱。但是，如果只用分類的名稱，而沒有一定的格式，還不能把發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)連續(xù)、系統(tǒng)的記錄下來，以取得有用的會(huì)計(jì)信息。為了序時(shí)、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生而引起的會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，提供各種有用的會(huì)計(jì)信息，還必須根據(jù)規(guī)定的會(huì)計(jì)科目開設(shè)相應(yīng)的賬戶。賬戶是指根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，具有一定格式的結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的一種工具?？梢姡瑫?huì)計(jì)科目與賬戶之間是兩個(gè)不同的概念，二者之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。它們的聯(lián)系是：會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)，是賬戶的名稱；賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。會(huì)計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，就是賬戶所要登記的內(nèi)容，兩者共同完整地構(gòu)成可分類核算和監(jiān)督會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的專門方法，缺一不可。它們的區(qū)別是：會(huì)計(jì)科目只是賬戶的名稱，沒有具體的結(jié)構(gòu)；而賬戶除了名稱之外，還具有一定的結(jié)構(gòu)，可以連續(xù)、系統(tǒng)地記錄和反映會(huì)計(jì)要素的增減變化及其結(jié)果，因此，賬戶比會(huì)計(jì)科目有更豐富的內(nèi)涵。會(huì)計(jì)科目只解決了核算什么內(nèi)容的問題，而賬戶還解決了如何進(jìn)行具體核算的問題。第 3 題：請(qǐng)指出下面是什么報(bào)表？并說明完整的該種報(bào)表還應(yīng)增加什么內(nèi)容？答：（1）是產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表。（2）完整的產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表還應(yīng)包括以下內(nèi)容：名稱、編號(hào)、編制的時(shí)間、金額單位、完工產(chǎn)品的件數(shù)、編制人簽字、審核人簽字、財(cái)務(wù)主管簽字等。第 4 題：請(qǐng)指出下列圖示（圖略）是哪一種賬務(wù)處理程序？并用文字說明其程序內(nèi)容。答：科目匯總表核算形式的賬務(wù)處理程序是：（1）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。（2）根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時(shí)地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（3）根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬。（4）根據(jù)記賬憑證，定期填列科目匯總表。（5）期（月）末，根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類賬。（6）根據(jù)記賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬與對(duì)應(yīng)的總分類賬相互核對(duì)。（7）期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第二次作業(yè) 第 1 題、請(qǐng)指出下面的現(xiàn)金日記賬問題所在。第二次作業(yè) 第 1 題、請(qǐng)指出下面的現(xiàn)金日記賬問題所在。由于圖片太大沒能發(fā)上來~請(qǐng)見諒~~答：存在問題　　1．沒有本日合計(jì)。 2．月結(jié)借貸合計(jì)計(jì)算有誤?！　?．部分欄目沒有對(duì)方科 　4．月結(jié)欄目沒有登記日期。　　5．沒有結(jié)算憑證的種類和號(hào)數(shù)。 6．沒有注明記賬的年份。第 2 題　舉例說明預(yù)付賬款業(yè)務(wù)怎樣在“應(yīng)付賬款” 賬戶中核算，并指出如何填制資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”和“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。　答：1．預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款” 賬戶，而將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方。2． “應(yīng)付賬款 ”明細(xì)賬戶期末如有借方余額，則為預(yù)付賬款。企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額及“ 預(yù)收賬款” 明細(xì)賬戶的期末借方余額計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目；3．根據(jù)“預(yù)付賬款 ”明細(xì)賬戶的期末借方余額及 “應(yīng)付賬款” 明細(xì)賬戶的期末借方余額計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)付賬款 ”項(xiàng)目。第 3 題珠江公司是珠江集團(tuán)下屬的子公司，主營業(yè)務(wù)是制造、銷售力能空調(diào)機(jī)。集團(tuán)公司對(duì)珠江公司派出了檢查組進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，檢查組對(duì)珠江公司的商品銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行了專題調(diào)查，抽查了有關(guān)憑證、賬簿等會(huì)計(jì)資料。其中，檢查組對(duì)“發(fā)貨單”進(jìn)行調(diào)查的有關(guān)情況如下：⑴檢查組對(duì)倉庫留存的發(fā)貨單第 2 聯(lián)“倉庫發(fā)貨聯(lián)”進(jìn)行了檢查，并與倉庫根據(jù)第 2 聯(lián)登記的商品保管明細(xì)賬的發(fā)貨數(shù)量進(jìn)行了核對(duì)，證實(shí)賬單核對(duì)相符。將倉庫的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門統(tǒng)計(jì)的銷售數(shù)量核對(duì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)二者存在誤差；會(huì)計(jì)部門根據(jù)會(huì)計(jì)核算使用的發(fā)貨單第 3 聯(lián)計(jì)算的銷售數(shù)量與倉庫計(jì)算的數(shù)量相同。倉庫保管員聲稱，每筆發(fā)貨均以銷售部門事先開具的發(fā)貨單為依據(jù)。但檢查組發(fā)現(xiàn)有兩筆業(yè)務(wù)存在疑問，這兩筆業(yè)務(wù)在商品保管明細(xì)賬登記的發(fā)貨日期比發(fā)貨單的開出日期早了兩天。⑵檢查組發(fā)現(xiàn)只有會(huì)計(jì)部門與倉庫堅(jiān)持進(jìn)行“發(fā)貨單”第 3 聯(lián)和第 2 聯(lián)的定期核對(duì)工作。檢查組將銷售部門開出發(fā)貨單時(shí)留存的第 1 聯(lián)“存根”與第 6 聯(lián)“貨物放行聯(lián)”進(jìn)行了核對(duì)，發(fā)貨單第 6 聯(lián)“貨物放行聯(lián)”是公司大門口的保安在貨物放行時(shí)收到并保存的。檢查發(fā)現(xiàn)：有兩張“貨物放行聯(lián)”沒有編號(hào)，與第 1聯(lián)“存根”核對(duì)時(shí)沒有發(fā)現(xiàn)與之對(duì)應(yīng)的“存根”，檢查組認(rèn)為可能存在重大問題，并將此事做了記錄。有7 張用汽車提貨的“貨物放行聯(lián)”上，保安沒有按公司規(guī)定登記車牌號(hào)碼；有一張“貨物放行聯(lián)”上沒有加蓋銷售部門的印章（已與“存根”核對(duì)無誤） ，按規(guī)定在這種情況下，保安不應(yīng)放行。發(fā)貨單第 5 聯(lián)分別交運(yùn)輸部門和客戶，檢查組沒有對(duì)其進(jìn)行核對(duì)。要求：⑴指出珠江公司與“發(fā)貨單”有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)、內(nèi)部核查程序、憑證記錄及其預(yù)先編號(hào)等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；⑵根據(jù)上述資料，說明“發(fā)貨單”的憑證流轉(zhuǎn)程序，各聯(lián)式的用途及其相互核對(duì)關(guān)系⑶為使公司的內(nèi)部控制制度得到有效地執(zhí)行，應(yīng)對(duì)哪些人員進(jìn)行哪些方面的教育。答：⑴從上述資料可以看出，與發(fā)貨單有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)控制、內(nèi)部核查程序控制、憑證記錄控制等方面存在漏洞和缺陷：在授權(quán)批準(zhǔn)控制方面，從倉庫的記錄來看，客觀上存在倉庫沒有經(jīng)過銷售部門事先批準(zhǔn)擅自發(fā)貨的情況；這種錯(cuò)誤做法可能會(huì)導(dǎo)致公司資產(chǎn)方面的損失。在內(nèi)部核查程序上，除會(huì)計(jì)部門與倉庫堅(jiān)持進(jìn)行第 3 聯(lián)和第 2 聯(lián)的定期核對(duì)外，其他的核對(duì)沒有進(jìn)行，倉庫的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門的銷售數(shù)量明顯缺乏核對(duì)；第 6 聯(lián)“貨物放行聯(lián)”沒有定期與第 1 聯(lián)和第 2 聯(lián)進(jìn)行核對(duì)；保安對(duì)不合規(guī)定的發(fā)出貨物（未蓋章的）放行，沒有履行核查的職責(zé)；沒有編號(hào)的發(fā)貨單說明沒有對(duì)開具的發(fā)貨單進(jìn)行審核的制度。沒有建立嚴(yán)格的內(nèi)部核查程序，某些崗位的工作人員就可能利用管理上的漏洞進(jìn)行違法、違紀(jì)活動(dòng)，就會(huì)損害公司資產(chǎn)的安全性。在憑證記錄及其預(yù)先編號(hào)上存在問題，沒有對(duì)第 6 聯(lián)“貨物放行聯(lián)”蓋章的情況反映出發(fā)貨單記錄不完整；保安沒有按規(guī)定登記車牌號(hào)碼，也屬于記錄不完整，這樣就沒有留下日后核對(duì)的線索；沒有預(yù)先編號(hào)的憑證說明，很可能存在銷售人員內(nèi)外勾結(jié)，盜賣商品的嚴(yán)重事件?！、朴射N售部門開出“發(fā)貨單”，一式 6 聯(lián)，第 1 聯(lián)“存根”由銷售部門留存?zhèn)洳?，并作為統(tǒng)計(jì)銷售量的依據(jù)；第 2 聯(lián)“發(fā)貨聯(lián)”交倉庫，由倉庫據(jù)以發(fā)貨，并登記商品保管明細(xì)賬；第 3 聯(lián)交會(huì)計(jì)部門進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，據(jù)以登記有關(guān)賬簿；第 4 聯(lián)交運(yùn)輸部門作為發(fā)運(yùn)憑證；第 5 聯(lián)交客戶；第 6 聯(lián)交門衛(wèi)，據(jù)以對(duì)貨物放行。 應(yīng)建立發(fā)貨單的相互核對(duì)制度，進(jìn)行定期核對(duì)。包括：第 1 聯(lián)與第 6 聯(lián)的核對(duì)；第 2 聯(lián)與第 6 聯(lián)的核對(duì)。⑶從上述資料可以看出，公司的內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過程中，倉庫保管員、開具發(fā)貨單的銷售業(yè)務(wù)員、保安沒有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。應(yīng)要求倉庫保管員嚴(yán)格按經(jīng)過批準(zhǔn)的發(fā)貨單發(fā)貨，開具發(fā)貨單的銷售業(yè)務(wù)員必須對(duì)發(fā)貨單進(jìn)行編號(hào)，各項(xiàng)內(nèi)容的記錄應(yīng)全面、完整，保安應(yīng)根據(jù)合格的“貨物放行聯(lián)”放行，并登記車輛號(hào)牌。 銷售部門經(jīng)理應(yīng)在部門內(nèi)部建立對(duì)開具的發(fā)貨單進(jìn)行審核的制度。作業(yè)三、現(xiàn)委托你設(shè)計(jì)該公司的成本計(jì)算方法及核算程序。要求：⑴根據(jù)實(shí)際情況，說明該公司應(yīng)以什么作為成本計(jì)算對(duì)象？適