【正文】 第四章 國際貿(mào)易措施 本章學(xué)習(xí)要點與要求 ? 本章主要介紹關(guān)稅的概念和關(guān)稅的種類，關(guān)稅的征收方法。海關(guān)稅則的主要種類。鼓勵出口的各種政策措施。要求掌握進口稅和附加稅、鼓勵出口措施的主要種類。 167。 4 — 1 關(guān)稅 ? 一、關(guān)稅的涵義和作用 ? 一國海關(guān)對進出關(guān)境的貨物和物品，向進出口商或物品所有者征收的一種稅。 ： （ 1）增加財政收入 （ 2）保護國內(nèi)產(chǎn)業(yè)和市場 （ 3）調(diào)節(jié)進出口的商品結(jié)構(gòu) （ 1）國內(nèi)能大量生產(chǎn)或即將能生產(chǎn)的產(chǎn)品 ——高關(guān)稅 （ 2）非必需品或奢侈品 ——更高關(guān)稅 （ 3）原料、半制成品、生活必需品及生產(chǎn)急需品 ——較低稅率或免稅 （ 4）貿(mào)易逆差過大時 出口方面： 進口方面： ——提高關(guān)稅或征收進口附加稅 貿(mào)易順差過大時 ——減免關(guān)稅 ——低稅、免稅 （ 2）生產(chǎn)生活必需品 ——提高或征收關(guān)稅 （ 1）國內(nèi)能大量生產(chǎn)或有剩余的產(chǎn)品 二 、 關(guān)稅的主要種類 （ 一 ） 進口稅 進口稅是進口國家的海關(guān)在外國貨物和物品通過關(guān)境時 ， 對本國進口商和物品所有者所征收的正常關(guān)稅 。 這種進口稅在外國貨物直接進入一國關(guān)境或國境時征收 ， 或者外國貨物由自由港 、 自由貿(mào)易區(qū)提出運往進口國國內(nèi)市場時 ， 在辦理海關(guān)手續(xù)時征收 。 進口稅是關(guān)稅中最主要的稅種之一 ，是執(zhí)行關(guān)稅保護職能的主要工具 。 所謂關(guān)稅壁壘是指對進口商品征收高額的關(guān)稅 ， 它形象地將關(guān)稅比喻為高筑的城墻 ， 以阻擋外國商品的進入 。 ? 一般地說，進口稅稅率隨著進口商品加工程度的提高而提高，即工業(yè)制成品稅率最高，半制成品次之，原料等初級產(chǎn)品稅率最低甚至免稅，這稱為關(guān)稅升級。 ：適用于與該國簽訂有貿(mào)易協(xié)定的國家和地區(qū)所進口的商品 。 ：適用于與該國沒有簽訂這種貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)所進口的商品 。 最惠國稅稅率比普通稅稅率低 ， 兩者的差幅相差往往很大 。 二次大戰(zhàn)后 ， 大多數(shù)國家已成為世界貿(mào)易組織的成員方 ， 或者簽訂了雙邊的貿(mào)易協(xié)定 ， 相互提供最惠國待遇 ， 適用最惠國稅稅率 。 美國對進口玩具征稅的普通稅率為 70%，而最惠國稅率僅為 % 。 普通稅與最惠國稅的比較 最惠國稅 普通稅 美國：羽絨制品 % 60% 玩具 % 70% 歐盟：地毯 % 40% 中國：電視 20% 50% 香水 % 150% 玩具 10% 180% 卷煙 35% 180% 各國計算平均關(guān)稅水平采用的是最惠國稅。 “普通”稅實際并不普通 普通稅在大多數(shù)國家之間沒有簽訂貿(mào)易協(xié)定時被普遍 采用，因而被稱為“普通”稅，名稱沿用至今。 目前 90%以上的國家間簽定了貿(mào)易協(xié)定，最惠國稅在各國間被普遍采用，目前 只有少數(shù)國家間使用普通稅 ，通常為經(jīng)貿(mào)關(guān)系不正常的國家之間。 “最惠國待遇”條款中規(guī)定：締約方之間的貿(mào)易互相采用“最惠國稅”。 “最惠國待遇” ——締約的一方現(xiàn)在或?qū)斫o與任何第三方的所有優(yōu)惠、 特權(quán)，將立即無條件地給與締約的另一方。（是互惠的、無條件的） “最惠國稅” 名稱上是優(yōu)惠稅，實際已成為正常稅 。 互惠的、無條件的 “最惠”的名稱來源于各國貿(mào)易 協(xié)定中的 “最惠國待遇”條款 。 又稱優(yōu)惠稅，是對來自特定國家或地區(qū)的進口商品給予特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或免稅待遇。使用特惠稅的目的是為了增進與受惠國之間的友好貿(mào)易往來。特惠稅有的是互惠的，有的是非互惠的，稅率一般低于最惠國稅率和協(xié)定稅率。 《 洛美協(xié)定 》 ： ? 1975年開始，由西歐國家向來自非洲、加勒比海、太平洋地區(qū)的發(fā)展中國家單方面提供特惠稅。其主要內(nèi)容： ? 對來自該地區(qū)的全部工業(yè)品 、 96%的農(nóng)產(chǎn)品給與無限額的免稅。 ?對來自該地區(qū)的牛肉、甜酒、香蕉給與有限額的免稅。 ?對原產(chǎn)地規(guī)則實行“充分累積制度”。 簡稱普惠稅（ GSP），是發(fā)達國家向發(fā)展中國家提供的普遍的、 非互惠的、非歧視的優(yōu)惠關(guān)稅。 工業(yè)品免稅，農(nóng)產(chǎn)品很低的稅。 優(yōu)惠關(guān)稅 ? (工、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品） （所有發(fā)展中國家） （單向的） 建立普惠制的目的： ? 增加發(fā)展中國家或地區(qū)的外匯收入 ? 促進發(fā)展中國家或地區(qū)的工業(yè)化 ? 加速發(fā)展中國家或地區(qū)的經(jīng)濟增長 （ 1）含義 普惠稅 最惠國稅 普通稅 GEN. 美國：羽絨制品 0% % 60% 玩具 0% % 70% 歐盟：地毯 0% % 40% 日本：香蕉 10% 40% 普 惠 稅 與“ 最惠國稅、普通稅”的比較 （ 2） 基本原則： 所謂 普遍 性原則 ， 是指所有的發(fā)達國家應(yīng)給予所有的發(fā)展中國家出口的制成品和半成品關(guān)稅優(yōu)惠待遇 。 所謂 非歧視 性原則 ， 是指所有的發(fā)展中國家都應(yīng)無歧視 、 無例外的享受普惠制待遇 。 所謂 非互惠 性原則 ， 是指發(fā)達國家單方面給予發(fā)展中國家或地區(qū)出口產(chǎn)品關(guān)稅優(yōu)惠待遇 ， 而不要求發(fā)展中國家提供反向優(yōu)惠 。 （ 3） 基本內(nèi)容 普惠制是由各給惠國的普惠制方案構(gòu)成的 。 這些方案是各給惠國和國家集團單獨制訂的 ， 各有特色 ， 不盡相同 。 基本內(nèi)容 主要包括 受惠國家和地區(qū) 、 受惠商品范圍 、 關(guān)稅削減幅度 、保護措施 和 原產(chǎn)地規(guī)則 。 給惠國的保護措施 是為了保護本國產(chǎn)業(yè)和市場 。 保護措施一般有以下幾種： —— 例外條款 當(dāng)某種受惠商品的進口量增加到對本國同類產(chǎn)品或有競爭關(guān)系的商品生產(chǎn)者造成或即將造成損害時 ， 給惠國保留對該產(chǎn)品完全或部分取消關(guān)稅優(yōu)惠待遇的權(quán)利 。 —— 預(yù)定限額 給惠國預(yù)先規(guī)定一定時期受惠商品優(yōu)惠關(guān)稅進口限額 ， 超過這一限額 ， 則取消普惠制待遇 ， 按最惠國稅率征稅 。 —— 競爭需要標(biāo)準(zhǔn) 對來自受惠國的某種進口商品 ，如超過當(dāng)年所規(guī)定的進口額度 ， 則取消下一年度該種商品關(guān)稅優(yōu)惠待遇 。 —— 畢業(yè)條款 給惠國認為受惠國的國民生產(chǎn)水平和某種產(chǎn)品的出口競爭能力達到一定程度 ， 符合畢業(yè)標(biāo)準(zhǔn)而取消對其所享受的普惠制待遇 。 畢業(yè)標(biāo)準(zhǔn)分為兩種：產(chǎn)品畢業(yè)和國家畢業(yè) 。 原產(chǎn)地規(guī)則 強調(diào)享受普惠制待遇的受惠產(chǎn)品必須原產(chǎn)于受惠國或在受惠國內(nèi)經(jīng)過實質(zhì)性的加工和制作 ， 以保證普惠制目標(biāo)的實現(xiàn)和防止普惠制的濫用 。 原產(chǎn)地規(guī)則由原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn) 、 直接運輸規(guī)則和原產(chǎn)地書面證明文件組成 。 原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn) 規(guī)定來自受惠國的受惠商品必須符合下列條件之一：一是不含任何進口成分 ， 全部由受惠國生產(chǎn) 、 制造 、 加工的產(chǎn)品；一是含有進口成分 ， 但經(jīng)過實質(zhì)性變化的產(chǎn)品 。 各國對實質(zhì)性改變的標(biāo)準(zhǔn)可分為兩種： ——加工標(biāo)準(zhǔn) 加工標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)受惠國出口制成品的稅則號和制成品的稅則號有無變化來確定是否發(fā)生實質(zhì)性變化 。 歐盟 、 瑞士 、 挪威 、 日本等國采用這項標(biāo)準(zhǔn) 。 —— 增值標(biāo)準(zhǔn) 又稱百分比標(biāo)準(zhǔn) 。 即根據(jù)進口成分或本國成分占出口商品價值的百分比來確定是否發(fā)生了實質(zhì)性變化 。 澳大利亞 、 新西蘭 、 加拿大 、 美國 、 俄羅斯 、 波蘭 、 匈牙利和保加利亞等國均采用這一標(biāo)準(zhǔn) 。 直接運輸規(guī)則 要求受惠產(chǎn)品必須從受惠國直接運往給惠國 ， 其目的是為了保證原產(chǎn)于受惠國的商品在運輸途中不被偽裝或再加工 。 因地理條件的限制或運輸困難 ， 受惠商品可以通過鄰國領(lǐng)土轉(zhuǎn)運 ， 但必須在海關(guān)監(jiān)管之下 。 受惠國要享受普惠制待遇還必須向給惠國提供 原產(chǎn)地證明書 （ Form A） 。 對于 Form A要填寫正確 ， 符合要求 。 （ 二 ） 出口稅 出口稅是出口國家的海關(guān)在本國出口商品運出關(guān)境時 ， 對本國出口商所征收的關(guān)稅 。 目前大多數(shù)國家不征收出口稅 ， 只有少數(shù)發(fā)展中國家還征收少量出口稅 。 其征收出口稅在于：增加本國財政收入；保護本國生產(chǎn)和市場；控制和調(diào)節(jié)某種商品的出口流量 ， 保持國內(nèi)外市場價格穩(wěn)定 。 （三）過境稅 過境稅又稱通過稅或轉(zhuǎn)口稅，是一國海關(guān)對通過其關(guān)境再轉(zhuǎn)運第三國的外國貨物所征收的關(guān)稅。其目的主要是增加國家財政收入。過境稅在重商主義時期盛行于歐洲各國。隨著資本主義的發(fā)展，交通運輸事業(yè)的發(fā)達，各國在貨運方面的競爭激烈，同時，過境貨物對本國生產(chǎn)和市場沒有影響，于是，到 19世紀(jì)后半期，各國相繼廢除了過境稅。二戰(zhàn)后，關(guān)貿(mào)總協(xié)定規(guī)定了 “ 自由過境 ” 的原則。目前，大多數(shù)國家對過境貨物只征收少量的簽證費、印花費、登記費、統(tǒng)計費等。 （ 四 ） 進口附加稅 在征收正常關(guān)稅后 ， 又出于某種目的而額外征收的關(guān)稅稱為進口附加稅 。 進口附