【正文】 第四章 國(guó)際貿(mào)易措施 本章學(xué)習(xí)要點(diǎn)與要求 ? 本章主要介紹關(guān)稅的概念和關(guān)稅的種類，關(guān)稅的征收方法。海關(guān)稅則的主要種類。鼓勵(lì)出口的各種政策措施。要求掌握進(jìn)口稅和附加稅、鼓勵(lì)出口措施的主要種類。 167。 4 — 1 關(guān)稅 ? 一、關(guān)稅的涵義和作用 ? 一國(guó)海關(guān)對(duì)進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品，向進(jìn)出口商或物品所有者征收的一種稅。 ： （ 1）增加財(cái)政收入 （ 2）保護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)和市場(chǎng) （ 3）調(diào)節(jié)進(jìn)出口的商品結(jié)構(gòu) （ 1）國(guó)內(nèi)能大量生產(chǎn)或即將能生產(chǎn)的產(chǎn)品 ——高關(guān)稅 （ 2）非必需品或奢侈品 ——更高關(guān)稅 （ 3）原料、半制成品、生活必需品及生產(chǎn)急需品 ——較低稅率或免稅 （ 4）貿(mào)易逆差過(guò)大時(shí) 出口方面： 進(jìn)口方面： ——提高關(guān)稅或征收進(jìn)口附加稅 貿(mào)易順差過(guò)大時(shí) ——減免關(guān)稅 ——低稅、免稅 （ 2）生產(chǎn)生活必需品 ——提高或征收關(guān)稅 （ 1）國(guó)內(nèi)能大量生產(chǎn)或有剩余的產(chǎn)品 二 、 關(guān)稅的主要種類 （ 一 ） 進(jìn)口稅 進(jìn)口稅是進(jìn)口國(guó)家的海關(guān)在外國(guó)貨物和物品通過(guò)關(guān)境時(shí) ， 對(duì)本國(guó)進(jìn)口商和物品所有者所征收的正常關(guān)稅 。 這種進(jìn)口稅在外國(guó)貨物直接進(jìn)入一國(guó)關(guān)境或國(guó)境時(shí)征收 ， 或者外國(guó)貨物由自由港 、 自由貿(mào)易區(qū)提出運(yùn)往進(jìn)口國(guó)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)時(shí) ， 在辦理海關(guān)手續(xù)時(shí)征收 。 進(jìn)口稅是關(guān)稅中最主要的稅種之一 ，是執(zhí)行關(guān)稅保護(hù)職能的主要工具 。 所謂關(guān)稅壁壘是指對(duì)進(jìn)口商品征收高額的關(guān)稅 ， 它形象地將關(guān)稅比喻為高筑的城墻 ， 以阻擋外國(guó)商品的進(jìn)入 。 ? 一般地說(shuō)，進(jìn)口稅稅率隨著進(jìn)口商品加工程度的提高而提高，即工業(yè)制成品稅率最高，半制成品次之，原料等初級(jí)產(chǎn)品稅率最低甚至免稅，這稱為關(guān)稅升級(jí)。 ：適用于與該國(guó)簽訂有貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家和地區(qū)所進(jìn)口的商品 。 ：適用于與該國(guó)沒(méi)有簽訂這種貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)所進(jìn)口的商品 。 最惠國(guó)稅稅率比普通稅稅率低 ， 兩者的差幅相差往往很大 。 二次大戰(zhàn)后 ， 大多數(shù)國(guó)家已成為世界貿(mào)易組織的成員方 ， 或者簽訂了雙邊的貿(mào)易協(xié)定 ， 相互提供最惠國(guó)待遇 ， 適用最惠國(guó)稅稅率 。 美國(guó)對(duì)進(jìn)口玩具征稅的普通稅率為 70%，而最惠國(guó)稅率僅為 % 。 普通稅與最惠國(guó)稅的比較 最惠國(guó)稅 普通稅 美國(guó)：羽絨制品 % 60% 玩具 % 70% 歐盟：地毯 % 40% 中國(guó)：電視 20% 50% 香水 % 150% 玩具 10% 180% 卷煙 35% 180% 各國(guó)計(jì)算平均關(guān)稅水平采用的是最惠國(guó)稅。 “普通”稅實(shí)際并不普通 普通稅在大多數(shù)國(guó)家之間沒(méi)有簽訂貿(mào)易協(xié)定時(shí)被普遍 采用，因而被稱為“普通”稅，名稱沿用至今。 目前 90%以上的國(guó)家間簽定了貿(mào)易協(xié)定，最惠國(guó)稅在各國(guó)間被普遍采用，目前 只有少數(shù)國(guó)家間使用普通稅 ，通常為經(jīng)貿(mào)關(guān)系不正常的國(guó)家之間。 “最惠國(guó)待遇”條款中規(guī)定：締約方之間的貿(mào)易互相采用“最惠國(guó)稅”。 “最惠國(guó)待遇” ——締約的一方現(xiàn)在或?qū)?lái)給與任何第三方的所有優(yōu)惠、 特權(quán)，將立即無(wú)條件地給與締約的另一方。（是互惠的、無(wú)條件的） “最惠國(guó)稅” 名稱上是優(yōu)惠稅，實(shí)際已成為正常稅 。 互惠的、無(wú)條件的 “最惠”的名稱來(lái)源于各國(guó)貿(mào)易 協(xié)定中的 “最惠國(guó)待遇”條款 。 又稱優(yōu)惠稅，是對(duì)來(lái)自特定國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口商品給予特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或免稅待遇。使用特惠稅的目的是為了增進(jìn)與受惠國(guó)之間的友好貿(mào)易往來(lái)。特惠稅有的是互惠的，有的是非互惠的，稅率一般低于最惠國(guó)稅率和協(xié)定稅率。 《 洛美協(xié)定 》 ： ? 1975年開始，由西歐國(guó)家向來(lái)自非洲、加勒比海、太平洋地區(qū)的發(fā)展中國(guó)家單方面提供特惠稅。其主要內(nèi)容： ? 對(duì)來(lái)自該地區(qū)的全部工業(yè)品 、 96%的農(nóng)產(chǎn)品給與無(wú)限額的免稅。 ?對(duì)來(lái)自該地區(qū)的牛肉、甜酒、香蕉給與有限額的免稅。 ?對(duì)原產(chǎn)地規(guī)則實(shí)行“充分累積制度”。 簡(jiǎn)稱普惠稅（ GSP），是發(fā)達(dá)國(guó)家向發(fā)展中國(guó)家提供的普遍的、 非互惠的、非歧視的優(yōu)惠關(guān)稅。 工業(yè)品免稅，農(nóng)產(chǎn)品很低的稅。 優(yōu)惠關(guān)稅 ? (工、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品） （所有發(fā)展中國(guó)家） （單向的） 建立普惠制的目的： ? 增加發(fā)展中國(guó)家或地區(qū)的外匯收入 ? 促進(jìn)發(fā)展中國(guó)家或地區(qū)的工業(yè)化 ? 加速發(fā)展中國(guó)家或地區(qū)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng) （ 1）含義 普惠稅 最惠國(guó)稅 普通稅 GEN. 美國(guó)：羽絨制品 0% % 60% 玩具 0% % 70% 歐盟：地毯 0% % 40% 日本：香蕉 10% 40% 普 惠 稅 與“ 最惠國(guó)稅、普通稅”的比較 （ 2） 基本原則： 所謂 普遍 性原則 ， 是指所有的發(fā)達(dá)國(guó)家應(yīng)給予所有的發(fā)展中國(guó)家出口的制成品和半成品關(guān)稅優(yōu)惠待遇 。 所謂 非歧視 性原則 ， 是指所有的發(fā)展中國(guó)家都應(yīng)無(wú)歧視 、 無(wú)例外的享受普惠制待遇 。 所謂 非互惠 性原則 ， 是指發(fā)達(dá)國(guó)家單方面給予發(fā)展中國(guó)家或地區(qū)出口產(chǎn)品關(guān)稅優(yōu)惠待遇 ， 而不要求發(fā)展中國(guó)家提供反向優(yōu)惠 。 （ 3） 基本內(nèi)容 普惠制是由各給惠國(guó)的普惠制方案構(gòu)成的 。 這些方案是各給惠國(guó)和國(guó)家集團(tuán)單獨(dú)制訂的 ， 各有特色 ， 不盡相同 。 基本內(nèi)容 主要包括 受惠國(guó)家和地區(qū) 、 受惠商品范圍 、 關(guān)稅削減幅度 、保護(hù)措施 和 原產(chǎn)地規(guī)則 。 給惠國(guó)的保護(hù)措施 是為了保護(hù)本國(guó)產(chǎn)業(yè)和市場(chǎng) 。 保護(hù)措施一般有以下幾種： —— 例外條款 當(dāng)某種受惠商品的進(jìn)口量增加到對(duì)本國(guó)同類產(chǎn)品或有競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系的商品生產(chǎn)者造成或即將造成損害時(shí) ， 給惠國(guó)保留對(duì)該產(chǎn)品完全或部分取消關(guān)稅優(yōu)惠待遇的權(quán)利 。 —— 預(yù)定限額 給惠國(guó)預(yù)先規(guī)定一定時(shí)期受惠商品優(yōu)惠關(guān)稅進(jìn)口限額 ， 超過(guò)這一限額 ， 則取消普惠制待遇 ， 按最惠國(guó)稅率征稅 。 —— 競(jìng)爭(zhēng)需要標(biāo)準(zhǔn) 對(duì)來(lái)自受惠國(guó)的某種進(jìn)口商品 ，如超過(guò)當(dāng)年所規(guī)定的進(jìn)口額度 ， 則取消下一年度該種商品關(guān)稅優(yōu)惠待遇 。 —— 畢業(yè)條款 給惠國(guó)認(rèn)為受惠國(guó)的國(guó)民生產(chǎn)水平和某種產(chǎn)品的出口競(jìng)爭(zhēng)能力達(dá)到一定程度 ， 符合畢業(yè)標(biāo)準(zhǔn)而取消對(duì)其所享受的普惠制待遇 。 畢業(yè)標(biāo)準(zhǔn)分為兩種：產(chǎn)品畢業(yè)和國(guó)家畢業(yè) 。 原產(chǎn)地規(guī)則 強(qiáng)調(diào)享受普惠制待遇的受惠產(chǎn)品必須原產(chǎn)于受惠國(guó)或在受惠國(guó)內(nèi)經(jīng)過(guò)實(shí)質(zhì)性的加工和制作 ， 以保證普惠制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和防止普惠制的濫用 。 原產(chǎn)地規(guī)則由原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn) 、 直接運(yùn)輸規(guī)則和原產(chǎn)地書面證明文件組成 。 原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn) 規(guī)定來(lái)自受惠國(guó)的受惠商品必須符合下列條件之一：一是不含任何進(jìn)口成分 ， 全部由受惠國(guó)生產(chǎn) 、 制造 、 加工的產(chǎn)品；一是含有進(jìn)口成分 ， 但經(jīng)過(guò)實(shí)質(zhì)性變化的產(chǎn)品 。 各國(guó)對(duì)實(shí)質(zhì)性改變的標(biāo)準(zhǔn)可分為兩種： ——加工標(biāo)準(zhǔn) 加工標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)受惠國(guó)出口制成品的稅則號(hào)和制成品的稅則號(hào)有無(wú)變化來(lái)確定是否發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化 。 歐盟 、 瑞士 、 挪威 、 日本等國(guó)采用這項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn) 。 —— 增值標(biāo)準(zhǔn) 又稱百分比標(biāo)準(zhǔn) 。 即根據(jù)進(jìn)口成分或本國(guó)成分占出口商品價(jià)值的百分比來(lái)確定是否發(fā)生了實(shí)質(zhì)性變化 。 澳大利亞 、 新西蘭 、 加拿大 、 美國(guó) 、 俄羅斯 、 波蘭 、 匈牙利和保加利亞等國(guó)均采用這一標(biāo)準(zhǔn) 。 直接運(yùn)輸規(guī)則 要求受惠產(chǎn)品必須從受惠國(guó)直接運(yùn)往給惠國(guó) ， 其目的是為了保證原產(chǎn)于受惠國(guó)的商品在運(yùn)輸途中不被偽裝或再加工 。 因地理?xiàng)l件的限制或運(yùn)輸困難 ， 受惠商品可以通過(guò)鄰國(guó)領(lǐng)土轉(zhuǎn)運(yùn) ， 但必須在海關(guān)監(jiān)管之下 。 受惠國(guó)要享受普惠制待遇還必須向給惠國(guó)提供 原產(chǎn)地證明書 （ Form A） 。 對(duì)于 Form A要填寫正確 ， 符合要求 。 （ 二 ） 出口稅 出口稅是出口國(guó)家的海關(guān)在本國(guó)出口商品運(yùn)出關(guān)境時(shí) ， 對(duì)本國(guó)出口商所征收的關(guān)稅 。 目前大多數(shù)國(guó)家不征收出口稅 ， 只有少數(shù)發(fā)展中國(guó)家還征收少量出口稅 。 其征收出口稅在于：增加本國(guó)財(cái)政收入；保護(hù)本國(guó)生產(chǎn)和市場(chǎng)；控制和調(diào)節(jié)某種商品的出口流量 ， 保持國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)價(jià)格穩(wěn)定 。 （三）過(guò)境稅 過(guò)境稅又稱通過(guò)稅或轉(zhuǎn)口稅，是一國(guó)海關(guān)對(duì)通過(guò)其關(guān)境再轉(zhuǎn)運(yùn)第三國(guó)的外國(guó)貨物所征收的關(guān)稅。其目的主要是增加國(guó)家財(cái)政收入。過(guò)境稅在重商主義時(shí)期盛行于歐洲各國(guó)。隨著資本主義的發(fā)展，交通運(yùn)輸事業(yè)的發(fā)達(dá)，各國(guó)在貨運(yùn)方面的競(jìng)爭(zhēng)激烈，同時(shí)，過(guò)境貨物對(duì)本國(guó)生產(chǎn)和市場(chǎng)沒(méi)有影響，于是，到 19世紀(jì)后半期，各國(guó)相繼廢除了過(guò)境稅。二戰(zhàn)后，關(guān)貿(mào)總協(xié)定規(guī)定了 “ 自由過(guò)境 ” 的原則。目前，大多數(shù)國(guó)家對(duì)過(guò)境貨物只征收少量的簽證費(fèi)、印花費(fèi)、登記費(fèi)、統(tǒng)計(jì)費(fèi)等。 （ 四 ） 進(jìn)口附加稅 在征收正常關(guān)稅后 ， 又出于某種目的而額外征收的關(guān)稅稱為進(jìn)口附加稅 。 進(jìn)口附