注冊會計師涉稅鑒證業(yè)務(wù)(已修改)
2025-01-29 12:27 本頁面
【正文】 版權(quán)所有 169。 Copyright 注冊會計師涉稅鑒證業(yè)務(wù) 法律風(fēng)險的防范與控制 （ 2022年 7月 ) 版權(quán)所有 169。 Copyright 一 、 在現(xiàn)行法律框架下 ， 注冊會計師有沒有資格從事稅務(wù)代理 、 稅務(wù)咨詢 ？ 版權(quán)所有 169。 Copyright 注冊會計師是否法定的稅務(wù)代理人？ 1986年 7月，國務(wù)院頒布的 《 注冊會計師條例 》（已廢止）第 11條規(guī)定，注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍包括 “ 代理納稅申報 ” 。 版權(quán)所有 169。 Copyright 注冊會計師是否法定的稅務(wù)代理人？ 1991年 6月，國務(wù)院頒布的 《 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則 》 第 95條規(guī)定： “ 企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，應(yīng)當(dāng)依照稅法第 16條規(guī)定的期限，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)報送所得稅申報表和會計決算報表。在報送會計報表時，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)附送中國注冊會計師的查帳報告。 ” 版權(quán)所有 169。 Copyright 注冊會計師是否法定的稅務(wù)代理人？ 1992年 9月，全國人大常委會通過的 《 稅收征收管理法 》 第 57條規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜。 1993年 8月，國務(wù)院頒布的 《 稅收征收管理法實施細則 》 第 83條規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜的辦法，由國家稅務(wù)總局規(guī)定。 版權(quán)所有 169。 Copyright 注冊會計師是否法定的稅務(wù)代理人？ 1993年 10月全國人大常委會通過的 《 注冊會計師法 》 ： 第十四條 注冊會計師承辦下列審計業(yè)務(wù)： （一）審查企業(yè)會計報表，出具審計報告； （二）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告； （三）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告； （四）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。 注冊會計師依法執(zhí)行審計業(yè)務(wù)出具的報告，具有證明效力。 第十五條 注冊會計師可以承辦會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)。 版權(quán)所有 169。 Copyright 注冊會計師是否法定的稅務(wù)代理人？ 《 注冊會計師法 》 在起草和審議的過程中，曾經(jīng)將稅務(wù)代理業(yè)務(wù)列入注冊會計師可以承辦的會計咨詢業(yè)務(wù)范疇。但是，在審議過程中，專家們建議在以后制定的 《 注冊會計師法實施條例 》中進一步明確這些具體內(nèi)容，但由于種種原因，《 注冊會計師法實施條例 》 一直沒能出臺。但1993年 11月由國務(wù)院法制辦組織 《 注冊會計師法 》起草專家編寫的 《 實施注冊會計師法宣傳手冊 》 ，在對“會計咨詢”進行具體解釋時，將“稅務(wù)代理”列入其中。 。 版權(quán)所有 169。 Copyright 中國稅務(wù)咨詢機構(gòu)的現(xiàn)狀 一 、 稅務(wù)咨詢市場迅速發(fā)展； 二 、 提供納稅咨詢服務(wù)的中介機構(gòu)： ； ； ； ； 三 、 某律師事務(wù)所訴國家工商局案對稅務(wù)代理市場準入的啟示 版權(quán)所有 169。 Copyright 他人之石，可以攻玉 在國外 ， 對稅務(wù)代理人的資格認可主要采取兩種方式：一是不單獨設(shè)立稅務(wù)代理人 ， 將稅務(wù)代理業(yè)務(wù)作為律師或注冊會計師日常業(yè)務(wù)的一部分 ， 如美國 、 加拿大 、 英國 、法國 、 意大利 、 奧地利 、 香港等；二是建立專門的稅務(wù)代理人制度 ， 如德國 、 韓國 、 日本 、 澳大利亞 ， 但律師 、 注冊會計師還是當(dāng)然地可以從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù) 。 版權(quán)所有 169。 Copyright 他人之石，可以攻玉 美國 。 注冊會計師 、 律師 、 登記代理人都可以從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù) 。 注冊會計師 、 律師執(zhí)行稅務(wù)代理業(yè)務(wù)則不需要進行注冊登記 ， 但注冊會計師 、 登記代理人不能從事訴訟代理 。 登記代理人通過國家考試取得代理登記資格 。 版權(quán)所有 169。 Copyright 他人之石，可以攻玉 法國 。 1992年以前企業(yè)的有關(guān)稅務(wù)事宜都是由法律顧問處理的 。 1991年廢止了法律顧問制度 ， 原來的法律顧問自動轉(zhuǎn)為律師或注冊會計師 。 目前法國的稅務(wù)代理業(yè)務(wù)基本上都是由注冊會計師和律師完成的 。 版權(quán)所有 169。 Copyright 他人之石，可以攻玉 澳大利亞 。 1963年制定了稅務(wù)代理人注冊制度 ， 并在所得稅法中予以規(guī)定 。 1988年修改的稅法進一步規(guī)定稅務(wù)代理人制度 。 在澳大利亞 ， 原則上任何人都可以從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù) ， 但如果所從事的稅務(wù)代理業(yè)務(wù)為有償服務(wù) ， 那么稅務(wù)代理人就必須進行注冊登記 。 稅務(wù)代理人的注冊登記 ， 由注冊會計師 、 律師和國家稅務(wù)局官員三部分人員組成的獨立于國家稅務(wù)局的 “ 稅務(wù)代理人注冊委員會 （ 委員長由律師或注冊會計師擔(dān)任 ） ” 負責(zé)管理 。 注冊會計師均可以登記從事稅務(wù)代理義務(wù) 。 版權(quán)所有 169。 Copyright 二 、 注冊會計師涉稅代理 、 鑒證業(yè)務(wù)有什么法律風(fēng)險 ？ 版權(quán)所有 169。 Copyright 美歐國家對待避稅服務(wù)的態(tài)度 1991年 ， 美會計行業(yè)調(diào)整執(zhí)業(yè)規(guī)則 ， 規(guī)定會計師在進行稅務(wù)咨詢時 ， 可以從為客戶省下的稅額中提成 ， 而不只是按小時收費 。 根據(jù)這一規(guī)定 ， 一個避稅方案開發(fā)成功后 ，會計師事務(wù)所大都可獲得高額利潤 ， 通常是避稅額的10%~40%。 這極大地促進了避稅業(yè)務(wù)的興起 ， 各大會計師事務(wù)所爭先恐后開發(fā)避稅業(yè)務(wù) ， 很多大型事務(wù)所都組建了專門團隊開發(fā)避稅方案 ， 成立專門的部門負責(zé)推銷 ， 并確定了推銷避稅方案的收入目標 。 版權(quán)所有 169。 Copyright 美歐國家對待避稅服務(wù)的態(tài)度 據(jù)美國財政部估計 ， 非法避稅每年使政府損失稅收達100多億美元 。 從
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