【正文】 非財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理策略和方法 非財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理策略和方法 王景江 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 北京托眾管理咨詢公司總經(jīng)理 北京同道會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人 中國(guó)企業(yè)聯(lián)合會(huì)客座教授 國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院客座教授 世界稅收聯(lián)合會(huì)財(cái)稅研究員 中國(guó)稅務(wù)通網(wǎng)絡(luò)客座教授 首都經(jīng)濟(jì)研究會(huì)理事 非財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理策略和方法 總經(jīng)理 首席管理咨詢顧問 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 王 景 江 教授 EMIL： WJJCPA 著名財(cái)稅和管理咨詢專家，職業(yè)培訓(xùn)師，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 .北京托眾管理咨詢有限責(zé)任公司總經(jīng)理、首席管理咨詢顧問，北京同道會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人，北京信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所高級(jí)顧問 . 現(xiàn)任世界稅收聯(lián)合會(huì)財(cái)稅研究員、首都經(jīng)濟(jì)研究會(huì)理事，中國(guó)企業(yè)發(fā)展研究中心、中國(guó)企業(yè)聯(lián)合會(huì)、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委培訓(xùn)中心、國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院、中國(guó)稅務(wù)通網(wǎng)絡(luò)客座教授，和君創(chuàng)業(yè)、清華大學(xué)對(duì)外交流中心、視野咨詢中心、新加坡華點(diǎn)通、新加坡管理研究院、亞美信、迅通誠(chéng)信、上海益德等數(shù)十幾家管理咨詢機(jī)構(gòu)高級(jí)培訓(xùn)師和高級(jí)顧問，十幾家大型企業(yè)常年高級(jí)財(cái)稅顧問 . 曾任國(guó)際永道會(huì)計(jì)公司高級(jí)咨詢顧問，普華永道、安達(dá)信、德勤國(guó)際會(huì)計(jì)公司客座教授，北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)客座教授和考試委員會(huì)委員，北京信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所高級(jí)管理咨詢經(jīng)理 . 為中國(guó)幾十家大中型企業(yè)提供財(cái)稅和管理咨詢 ,為上百家企業(yè)提供內(nèi)部培訓(xùn)服務(wù) ,在全國(guó)數(shù)百場(chǎng)高級(jí)財(cái)稅研討會(huì)上演講 ,全國(guó)大型企業(yè)總會(huì)計(jì)師培訓(xùn)班主講嘉賓 ,全國(guó) CPA 考試輔導(dǎo)主講教授，多家機(jī)構(gòu)衛(wèi)星轉(zhuǎn)播課程主講。 非財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理策略和方法 目 錄 ? 企業(yè)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)關(guān)系的協(xié)調(diào) ? 借助預(yù)算管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) ? 企業(yè)關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)與財(cái)務(wù)規(guī)律 ? 事半功倍的 關(guān)鍵點(diǎn)財(cái)務(wù)控制法 非財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理策略和方法 菲利普 ． 科特勒 在 《 營(yíng)銷管理 》 一書中 ， 還詳細(xì)分析了營(yíng)銷部門與財(cái)務(wù) 、 會(huì)計(jì)和信貸部門意見沖突的具體情境： l 營(yíng)銷部門與財(cái)務(wù)部門 “ 財(cái)務(wù)副總經(jīng)理為能評(píng)價(jià)各業(yè)務(wù)部門的盈利問題而感到自豪 。但是在碰到營(yíng)銷開支問題的時(shí)候 ， 他們就沒精打采了 。 營(yíng)銷副總經(jīng)理要求大筆的預(yù)算用于廣告 、 促銷活動(dòng)和促銷人員的開支 ， 但花了這些錢究竟能增加多少銷售額 ， 卻不能保證 。 財(cái)務(wù)副總經(jīng)理就懷疑營(yíng)銷人員所作的預(yù)算都是為自己作打算的 ， 他們認(rèn)為營(yíng)銷人員沒有花足夠的時(shí)間認(rèn)真考慮營(yíng)銷支出與銷售額間的關(guān)系 ， 沒有認(rèn)真考慮把預(yù)算用于更能盈利的方面 。 他們認(rèn)為營(yíng)銷人員輕率地殺價(jià)去爭(zhēng)取訂貨 ， 卻不考慮如何通過定價(jià)去獲得盈利 。 ” “ 在營(yíng)銷副總經(jīng)理方面 ， 他們常常認(rèn)為財(cái)務(wù)人員把錢袋扣得太緊 ， 不肯花錢用于長(zhǎng)期市場(chǎng)開發(fā)的投資 ， 似乎財(cái)務(wù)部門的人員過分保守 、 躲避風(fēng)險(xiǎn) ， 以致錯(cuò)過了許多寶貴的機(jī)會(huì) 。 ” 沖突 現(xiàn)象 非財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理策略和方法 l 營(yíng)銷部門與會(huì)計(jì)部門 “ 會(huì)計(jì)人員覺得，營(yíng)銷部門提交的 銷售報(bào)告 拖拖拉拉，很不及時(shí)。他們對(duì)銷售人員與客戶 達(dá)成的特別條款交易 十分反感，因?yàn)檫@類交易需要特別的會(huì)計(jì)手續(xù)。營(yíng)銷人員則不喜歡會(huì)計(jì)部門產(chǎn)品線各產(chǎn)品上 分?jǐn)偣潭ǔ杀?的做法。品牌經(jīng)理可能覺得，自己主管產(chǎn)品的實(shí)際盈利要高于賬面上反映的盈利狀況，原因在于會(huì)計(jì)部門給它攤派了較多的管理費(fèi)用。他們還希望會(huì)計(jì)部門提供有關(guān)各個(gè)銷售渠道、各個(gè)銷售地區(qū)、各種訂購(gòu)數(shù)量等的銷售額與盈利率的 特別報(bào)告 ?！? l 營(yíng)銷部門與信貸部門 “ 信貸部門的職員負(fù)責(zé)檢查潛在客戶的信用狀況，決定是否拒絕或控制向值得懷疑的客戶提供信貸。他們認(rèn)為，營(yíng)銷人員對(duì)誰(shuí)都做買賣，甚至對(duì)那些支付有困難的人也做買賣。而營(yíng)銷人員則常常覺得信貸標(biāo)準(zhǔn)訂得太高；他們認(rèn)為，“ 完全沒有壞帳”的觀點(diǎn)實(shí)際上會(huì)使公司在銷售和盈利方面遭受許多損失，他們感到，他們花了極大力氣找來(lái)了顧客，聽到的卻是這些顧客并非是好的銷售對(duì)象的閑話?！? 非財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理策略和方法 主要原因 說(shuō) 明 目標(biāo)定位 企業(yè)核心管理目標(biāo)定位模糊或偏差或以部門目標(biāo)取代企業(yè)核心目標(biāo)。 職能管理 過分強(qiáng)化職能管理，忽略流程管理，形成部門之間壁壘，出現(xiàn)各自為政、權(quán)力之爭(zhēng)、責(zé)任推諉、利益保護(hù)等現(xiàn)象。 知識(shí)結(jié)構(gòu) 營(yíng)銷與財(cái)務(wù)是兩門專業(yè)很強(qiáng)的學(xué)科，加之我國(guó)在人才培養(yǎng)上重視專才，輕視通才或復(fù)合型人才培養(yǎng)，使?fàn)I銷人員與財(cái)務(wù)人員在溝通上產(chǎn)生“語(yǔ)言障礙”。 “簽名技能” 簽名技能是指：思維定式、任務(wù)偏好和習(xí)慣方法。營(yíng)銷人員與財(cái)務(wù)人員各自的“簽名技能”差別很大，這就形成了“部門間的老框框和偏見”。 業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)脫節(jié) 我國(guó)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理體系存在的主要問題之一就是業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)相脫節(jié)，導(dǎo)致過程與結(jié)果管理不能貫通，并出現(xiàn)信息孤島問題。 沖突 原因 非財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理策略和方法 財(cái)務(wù)工具 內(nèi)容 認(rèn)識(shí)上的偏差 盈利 ? 盈利計(jì)算： 權(quán)責(zé)發(fā)生制 ? 盈利形成及分配： 銷售增長(zhǎng)、成本控制、股利分配政策 ? 盈利水平： 銷售盈利水平、資金盈利水平 對(duì)會(huì)計(jì)語(yǔ)言不熟悉；關(guān)注銷售增長(zhǎng)，忽略成本控制和投入產(chǎn)出 資金 資金籌集： 資金規(guī)模、資金結(jié)構(gòu)、資金成本 資金使用： 投資方向、投資規(guī)模、投資回報(bào) 現(xiàn)金流量： 現(xiàn)金流量平衡、股東價(jià)值評(píng)估 關(guān)注資金需要，忽略資金籌集和運(yùn)用規(guī)律 風(fēng)險(xiǎn) 預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)、控制程序和方法、應(yīng)急措施等。 關(guān)注市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，忽略財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 非財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理策略和方法 目標(biāo)定位 基本思想 利弊分析 銷售最大化 以銷定產(chǎn)，注重市場(chǎng)開發(fā) 沒考慮盈利、風(fēng)險(xiǎn)、資金成本和利益主體等因素 利潤(rùn)最大化 開拓市場(chǎng)，在銷售增長(zhǎng)的同時(shí)，控制成本水平 沒考慮風(fēng)險(xiǎn)、資金成本和利益主體等因素 會(huì)計(jì)核算的局限性 價(jià)值最大化 為股東創(chuàng)造價(jià)值，同 時(shí)兼顧 顧客、員工、社會(huì)等利益相關(guān)者價(jià)值的平衡 充分考慮市場(chǎng) 、 盈利 、 風(fēng)險(xiǎn) 、 資金成本 、 核算影響和非財(cái)務(wù)等因素 財(cái)務(wù) 目標(biāo) 非財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理策略和方法 財(cái)務(wù) 體系 價(jià) 值 管 理 資 本 市 場(chǎng) 商品市場(chǎng) 人才市場(chǎng) 法 人 治 理 結(jié) 構(gòu) 交流 溝通 決策 支持 EVA 及計(jì) 分卡 財(cái) 務(wù) 戰(zhàn) 略 盈 利 規(guī) 劃 資本 運(yùn)營(yíng) 經(jīng)營(yíng) 理財(cái) 全面 預(yù)算 管理 納稅管理 財(cái)務(wù)控制 績(jī)效管理 （ KPI指標(biāo)） 薪酬 制度 審 計(jì) 稅務(wù)檢查 CFO 財(cái) 務(wù) 報(bào) 告 非財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理策略和方法 轉(zhuǎn)軌 變型 一個(gè)中心： 企業(yè)價(jià)值最大化 兩個(gè)基本點(diǎn)： 法人治理、財(cái)務(wù)管理 三個(gè)到位： 經(jīng)營(yíng)、投資、融資活動(dòng)管理到位 四方平衡： 股東、客戶、員工、社會(huì)利益平衡 五項(xiàng)改革： 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估、財(cái)務(wù)導(dǎo)向、財(cái)務(wù)報(bào)表、風(fēng)險(xiǎn)管理、母子公司 六項(xiàng)循環(huán)： 預(yù)算、報(bào)告、收入、支出、資金、評(píng)估 企業(yè)財(cái)務(wù)管理變革 非財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理策略和方法 職位／部門 財(cái)務(wù)管理重點(diǎn) 董事長(zhǎng) 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略制定、財(cái)務(wù)總監(jiān)委派、關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、投資回報(bào)和股東價(jià)值增長(zhǎng)、高層協(xié)調(diào)、經(jīng)理層業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和激勵(lì) 總經(jīng)理 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制、投資回報(bào)和股東價(jià)值增長(zhǎng)、高層協(xié)調(diào)、企業(yè)和部門業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、激勵(lì)制度 財(cái)務(wù)總監(jiān) 決策支持、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施、預(yù)算管理、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)審批、內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制、財(cái)務(wù)報(bào)告管理、納稅籌劃、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和激勵(lì)制度、投資回報(bào)和股東價(jià)值增長(zhǎng) 財(cái)務(wù)部門 會(huì)計(jì)核算、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)分析、納稅管理、主要財(cái)務(wù)指標(biāo) 其他部門 投資中心：投資報(bào)酬率、 EVA、現(xiàn)金流量。利潤(rùn)中心：銷售增長(zhǎng)、成本費(fèi)用水平、利潤(rùn)額及利潤(rùn)率、現(xiàn)金流量。成本費(fèi)用中心：成本費(fèi)用水平、現(xiàn)金流量 非財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理策略和方法 業(yè)務(wù) 視角 延伸 戰(zhàn)略 － 行動(dòng)方案 － 進(jìn)銷存活動(dòng) 衡量指標(biāo) － 預(yù)算管理 ? 關(guān)注戰(zhàn)略、方案、活動(dòng)以及非財(cái)務(wù)指標(biāo) ? 物流、 人流、資金流、信息流脫節(jié) ? 只關(guān)注過程，不關(guān)注結(jié)果 戰(zhàn)略 － 目標(biāo) － 預(yù)算 － 衡量指標(biāo) － 行動(dòng)方案 － 進(jìn)銷存活動(dòng) 延伸與銜接 非財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理策略和方法 關(guān)系 協(xié)調(diào) 協(xié)調(diào)方法 具體內(nèi)容 策略調(diào)整 價(jià)值增長(zhǎng)目標(biāo)、價(jià)值增長(zhǎng)策略、價(jià)值增長(zhǎng)方案、價(jià)值管理體系 組織整合 董事會(huì)專業(yè)委員會(huì)、財(cái)務(wù)總監(jiān)制、財(cái)務(wù)部門轉(zhuǎn)軌變型、企業(yè)價(jià)值文化、學(xué)習(xí)型組織 流程優(yōu)化 業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)一體化的推進(jìn) 信息技術(shù) 集團(tuán)財(cái)務(wù)管理軟件、ＥＲＰ軟件的應(yīng)用 非財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理策略和方法 典型 案例 “ 鄭百文”上市公司案例： 鄭百文公司國(guó)內(nèi)上市企業(yè)百?gòu)?qiáng)之一 ,滬深上市商業(yè)企業(yè)排名第一。１９９９年以來(lái)瀕臨破產(chǎn)，虧損１５億元，拖欠銀行債務(wù)２５億元。 上市前采取虛提返利、少計(jì)費(fèi)用、費(fèi)用跨期入帳等手段，虛增利潤(rùn) 1908萬(wàn)元，并據(jù)此制作了虛假上市申報(bào)材料；上市后三年采取虛提返利、費(fèi)用掛帳、無(wú)依據(jù)沖減成本及費(fèi)用、費(fèi)用跨期入帳等手段，累計(jì)虛增利潤(rùn) 14390萬(wàn)元。 鄭百文專門成立作假帳班子。主要手段之一是讓廠家以欠條商品返利的形式給鄭百文打欠條，然后虛增應(yīng)收帳款。 推廣所謂“工、貨、銀”運(yùn)營(yíng)模式：購(gòu)進(jìn)商品，由銀行開給廠家承兌匯票，鄭百文出售商品后再還款給銀行。 鄭百文在全國(guó)建立４０多家分支機(jī)構(gòu)，采取高獎(jiǎng)勵(lì)制度：誰(shuí)完成一億元銷售額，可享受集團(tuán)公司副總待遇，自行購(gòu)小汽車一部。一年內(nèi)使銷售額達(dá)到７０多億元（通過購(gòu)銷倒掛方式）。 非財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理策略和方法 亞信獲得成功的啟示 2022年亞信公司財(cái)務(wù)總監(jiān)韓穎被評(píng)為亞洲地區(qū)最佳 CFO 2022年韓穎被評(píng)為我國(guó)十佳職業(yè)經(jīng)理人 韓穎目前是我國(guó)個(gè)人價(jià)值最高的財(cái)務(wù)總監(jiān) 亞信成為美國(guó)資本市場(chǎng)上最有價(jià)值的公司之一 ? 韓穎通過對(duì)亞信中高層經(jīng)理的財(cái)務(wù)培訓(xùn)，對(duì)財(cái)務(wù)的重要性達(dá)成共識(shí)。 ? 幫助亞信人算清財(cái)務(wù)帳，并健全了會(huì)計(jì)核算體系； ? 引入價(jià)值管理的思想和管理體系； ? 建立盈利規(guī)劃和全面預(yù)算管理體系； ? 成功的在美國(guó)證券市場(chǎng)上上市融資； ? 健全財(cái)務(wù)控制制度，防范經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 非財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理策略和方法 目 錄 ? 企業(yè)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)關(guān)系的協(xié)調(diào) ? 借助預(yù)算管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) ? 企業(yè)關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)與財(cái)務(wù)規(guī)律 ? 事半功倍的 關(guān)鍵點(diǎn)財(cái)務(wù)控制法 非財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理策略和方法 問題 特征 分析 高速度 低效率 盲目提出速度口號(hào)，熱衷于圈錢，四處投資并購(gòu)，投資回報(bào)率很低 高速度發(fā)展：風(fēng)險(xiǎn)大、盈利機(jī)會(huì)。 大規(guī)模 不經(jīng)濟(jì) 誤解規(guī)模經(jīng)濟(jì)，規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)，到處鋪攤子，盈利低，資金緊，負(fù)債率高 規(guī)模經(jīng)濟(jì)是有前提的：多元化、縱向一體化規(guī)律；成本優(yōu)勢(shì)發(fā)揮；經(jīng)濟(jì)景氣與行業(yè)前景；融資能力；控制能力。 雙重風(fēng)險(xiǎn) 此消彼長(zhǎng) 市場(chǎng)占有率低，銷售下降，微利或虧損；市場(chǎng)份額很大，銷售快速增長(zhǎng)，資源匱乏，盈利低 規(guī)模小速度慢面臨競(jìng)爭(zhēng)的壓力，生存風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)模大、速度快面臨資源不足、經(jīng)營(yíng)不確定性、失控風(fēng)險(xiǎn) 快樂增長(zhǎng) 失控痛苦 分子公司越來(lái)越多，一放就亂，一統(tǒng)就死。 分子公司失控原因：共同目標(biāo)、價(jià)值觀、控制 /考評(píng) /激勵(lì)的平衡、流程與系統(tǒng)運(yùn)用 擴(kuò)張 面臨 問題 非財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理策略和方法 財(cái)務(wù) 資源 問題 分析 資源投向 存在問題： 缺乏投資論證；邊發(fā)展邊融資；先圈錢后考慮投向等等。 制定投資方案： 投資方向的市場(chǎng)調(diào)查、可行性研究、風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注、資金需要預(yù)測(cè)等。 資源獲取 存在問題： 缺乏融資能力或盲目融資 制定融資方案： 融資規(guī)模、融資結(jié)構(gòu)、融資形式、融資收益與風(fēng)險(xiǎn)、融資限制條件等。 資源管理 存在問題： 股東價(jià)值和債務(wù)管理薄弱，高負(fù)債、低回報(bào)。 價(jià)值管理： 現(xiàn)金流量、資金成本、債務(wù)結(jié)構(gòu)的控制和管理。 非財(cái)務(wù)人員財(cái)