【正文】 可用于這些費(fèi)用支出的資金為 25000元。１９ ２０９０ 910 培訓(xùn)費(fèi) ６０００ ０。１４ １５４０ 3960 合計(jì) ２３５００ １１０００ １ １１０００ 12500 成本－效益分析： 廣告費(fèi)：１：９ 旅差費(fèi)１：４ 培訓(xùn)費(fèi)１：５ 研發(fā)費(fèi)１：３ 預(yù)算資金分配： 可用資金＝２５０００－３０００－５０００－６０００＝１１０００元 分配比例：廣告費(fèi)＝９／（９＋４＋５＋３）＝０．４３ 旅差費(fèi)＝４／（９＋４＋５＋３）＝０．１９ 培訓(xùn)費(fèi)＝５／（９＋４＋５＋３）＝０．２４ 研發(fā)費(fèi)＝３／（９＋４＋５＋３）＝０．１４ 非財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理策略和方法 滾動(dòng)預(yù)算是 為了使預(yù)算期始終保持一個(gè)固定的期間而連續(xù)進(jìn)行預(yù)算編制的方法。其特點(diǎn)是：每過(guò)去一個(gè)期間（年度或季度或月份便及時(shí)補(bǔ)充一個(gè)期間的預(yù)算）。 2022年預(yù)算 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 1月 2月 3月 總數(shù) 總數(shù) 總數(shù) 2022年預(yù)算 2022年預(yù)算 第二季度 第三季度 第四季度 第一季度 1月 2月 3月 總數(shù) 總數(shù) 總數(shù) 差異分析 第 1季度實(shí)際 第 2季度預(yù)測(cè) 滾動(dòng) 預(yù)算 非財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理策略和方法 概率 預(yù)算 概率預(yù)算是 在編制預(yù)算時(shí)，根據(jù)有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的概率計(jì)算期望值，據(jù)以確定預(yù)算指標(biāo)的方法。 期望值 = ∑ 某種狀態(tài)下的預(yù)算指標(biāo)水平 該種狀態(tài)的概率 營(yíng)業(yè)狀態(tài) 營(yíng)業(yè)額 概 率 營(yíng)業(yè)額期望值 最 好 8000 800 較 好 6000 3000 一 般 4000 1200 較 差 2500 250 合計(jì) 1 5250 非財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理策略和方法 預(yù)算 起點(diǎn) 周期 行業(yè)特點(diǎn) 風(fēng)險(xiǎn)因素 戰(zhàn)略重點(diǎn) 預(yù)算目的 預(yù)算起點(diǎn) 進(jìn)入期 市場(chǎng)的不確定性大；市場(chǎng)投入大 產(chǎn)品定位、投資、融資風(fēng)險(xiǎn)大 市場(chǎng)調(diào)研、渠道建設(shè) 保證銷售成功 資本預(yù)算 成長(zhǎng)期 產(chǎn)品在市場(chǎng)上初步認(rèn)同，市場(chǎng)投入進(jìn)一步加大 銷售和現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn) 市場(chǎng)占有率 落實(shí)營(yíng)銷戰(zhàn)略，以銷定產(chǎn) 銷售預(yù)算 成熟期 相對(duì)穩(wěn)定的市場(chǎng)份額和現(xiàn)金流 持續(xù)經(jīng)營(yíng)、成本控制風(fēng)險(xiǎn) 技術(shù)和產(chǎn)品創(chuàng)新，降低成本 實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn) 成本預(yù)算 衰退期 市場(chǎng)萎縮，產(chǎn)品逐步退出市場(chǎng)，大量應(yīng)收帳款 行業(yè)退出、新行業(yè)進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn) 調(diào)整投資方向，尋找新增長(zhǎng)點(diǎn) 保證現(xiàn)金流量合理利用 現(xiàn)金流量 非財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理策略和方法 預(yù)算 目標(biāo) 方案 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù) 權(quán)益乘數(shù) 權(quán)益利潤(rùn)率 A 12% 15% B 12% 15% C % 15% 某公司目標(biāo)權(quán)益利潤(rùn)率為 15%，預(yù)算總目標(biāo)方案如下： 資產(chǎn)負(fù)債率 =1 — 1/權(quán)益乘數(shù) 資產(chǎn)負(fù)債率 A方案： 41% ； B方案： 52% C方案： 41% 非財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理策略和方法 防止 寬打 窄用 預(yù)算松弛問(wèn)題的解決 預(yù)算參與與預(yù)算松弛是正相關(guān)的。 ，緩解執(zhí)行者壓力 其基本做法是：各報(bào)基數(shù)，加權(quán)平均，少報(bào)罰 Y（懲罰系數(shù)），多報(bào)不獎(jiǎng)，超額獎(jiǎng) X（獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)），不足補(bǔ) X。 預(yù)計(jì) 2022年銷售額增減變動(dòng)有三種可能： 50%； 5%； 50%。銷售預(yù)算以銷售預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)。銷售單價(jià)采用一定的方法確定。 １ .目標(biāo)成本費(fèi)用＝２００－１０－３０＝１６０元 2. 成本費(fèi)用降低率＝２０ /１８０ １００％＝１１％ 3. 分解成本費(fèi)用明細(xì)，并按重要性排序 ４ .確定各成本費(fèi)用項(xiàng)目降低率 非財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理策略和方法 邯鋼“模擬市場(chǎng)核算，實(shí)行成本否決”經(jīng)營(yíng)機(jī)制 這一機(jī)制可概括為 8個(gè)字： 市場(chǎng)、倒推、否決、全員 。 倒推－－對(duì)長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下從前到后逐道工序核定成本的順序結(jié)轉(zhuǎn)法，改為倒推法，按照“虧損產(chǎn)品不虧損，盈利產(chǎn)品多盈利”的原則，從產(chǎn)品在市場(chǎng)上被承認(rèn)能接受的價(jià)格開始，逐個(gè)工序，從后往前，直到原材料采購(gòu)，通過(guò)與先進(jìn)單位對(duì)比，找出差距，挖掘潛力，重新核定其目標(biāo)成本。 全員 ——上至廠長(zhǎng)下至每一位職工都得承擔(dān)成本或費(fèi)用指標(biāo)，形成全員全過(guò)程的成本管理。 非財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理策略和方法 項(xiàng)目 預(yù)算編制方法 直接材料 主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、 材料單耗量定額 、 采購(gòu)成本 預(yù)算等指標(biāo)確定。 銷售費(fèi)用 變動(dòng)費(fèi)用依據(jù)費(fèi)用水平確定；固定費(fèi)用采用增量法或零基預(yù)算法等確定 。 財(cái)務(wù)費(fèi)用 根據(jù)負(fù)債率、借款與還款時(shí)間和利率等因素確定 非財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理策略和方法 季度 一 二 三 四 全年 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（元） 2100 3100 3900 2920 12020 單耗（公斤） 2 2 2 2 2 材料耗用量 4200 6200 7800 5840 24040 加：期末庫(kù)存 1240 1560 1168 920 920 減：期初庫(kù)存 840 1240 1560 1168 840 預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量 4600 6520 7408 5592 24120 單位采購(gòu)成本 5 5 5 5 5 預(yù)計(jì)采購(gòu)金額 23000 32600 37040 27960 120600 直 接 材 料 預(yù) 算 2022年度 金額單位：元 非財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理策略和方法 季度 一 二 三 四 全年 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件） 2100 3100 3900 2920 12020 單位產(chǎn)品直接 人工（小時(shí)） 5 5 5 5 5 預(yù)計(jì)工時(shí) 10500 15500 19500 14600 60100 小時(shí)工資率 5 5 5 5 5 直接人工成本 52500 77500 97500 73000 300500 直 接 人 工 預(yù) 算 2022年度 金額單位：元 非財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理策略和方法 季度 一 二 三 四 全年 變動(dòng)部分 預(yù)計(jì)工時(shí) 10500 15500 19500 14600 60100 費(fèi)用分配率 2 2 2 2 2 金 額 21000 31000 39000 29200 120200 固定部分 40000 40000 40000 40000 160000 合 計(jì) 61000 71000 79000 69200 280200 減：折舊 7500 7500 7500 7500 30000 以現(xiàn)金支付費(fèi)用 53500 63500 71500 61700 250200 制 造 費(fèi) 用 預(yù) 算 2022年度 金額單位：元 非財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理策略和方法 季度 一 二 三 四 全年 預(yù)計(jì)銷售量（件） 2022 3000 4000 3000 12022 單位變動(dòng)費(fèi)用 5 5 5 5 5 變動(dòng)費(fèi)用 10000 15000 20220 15000 60000 固定費(fèi)用 21000 21000 21000 21000 84000 合 計(jì) 31000 36000 41000 36000 144000 銷 售 及 管 理 費(fèi) 用 預(yù) 算 2022年度 金額單位：元 非財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理策略和方法 費(fèi)用項(xiàng)目 方法 預(yù)算確定 運(yùn)輸費(fèi) 比率法 1000萬(wàn)元（發(fā)貨成本） 3%=30萬(wàn)元 人員工資 標(biāo)準(zhǔn)、比率法 基本工資： 50人 1200元 =60000元；補(bǔ)貼： 50人 100元 =5000元；傭金 400000 15%=60000元 廣告費(fèi) 競(jìng)爭(zhēng)對(duì)等、項(xiàng)目、比率法 競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手每年支出廣告費(fèi) 300萬(wàn)元，本公司預(yù)計(jì)收入 1500萬(wàn)元（ 20%）。 差旅費(fèi) 標(biāo)準(zhǔn)、增量預(yù)算 明確各類人員出差費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；上年差旅費(fèi)為 12萬(wàn)元，本年業(yè)務(wù)量增加，差旅費(fèi)用預(yù)算定為 15萬(wàn)元。 培訓(xùn)費(fèi) 項(xiàng)目預(yù)算 培訓(xùn) 3次，每次 30人，人均每次培訓(xùn)費(fèi) 1500元 1500 3 30=135000元 會(huì)議費(fèi) 比率、項(xiàng)目預(yù)算 促銷會(huì)議按收入的 5%確定， 1500 5%=75萬(wàn)元 其中：場(chǎng)租費(fèi) 40萬(wàn)元，用品費(fèi) 20萬(wàn)元，補(bǔ)貼 15萬(wàn)元 非財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理策略和方法 季度 一 二 三 四 全年 期初余額 本期收入 24000 146000 20220 208000 20220 288000 22749 272022 24000 914000 小 計(jì) 170000 228000 308000 294749 938000 本期支出： 商品采購(gòu) 21200 26840 34376 33408 115824 支付工資 52500 77500 97500 73000 300500 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 53500 63500 71500 61700 250200 管理費(fèi)用 31000 36000 41000 36000 144000 預(yù)計(jì)所得稅額 10000 10000 10000 10000 40000 預(yù)計(jì)購(gòu)置設(shè)備 40000 40000 預(yù)計(jì)支付利潤(rùn) 4000 4000 4000 4000 16000 小 計(jì) 212200 217840 258376 218108 906504 收支相抵現(xiàn)金結(jié)余（不足） 42200 10160 49624 76641 31476 銀行借款 62200 9840 72040 償還借款 25000 47040 72040 支付利息（年利率 10%） 1875 4458 6333 期末余額 20220 20220 22749 25143 25143 現(xiàn) 金 預(yù) 算 2022年度 單位：元 非財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理策略和方法 項(xiàng)目 預(yù)算 第一年初 第一年末 第二年末 第三年末 第四年末 第五年末 固定資產(chǎn)投資 12022 流動(dòng)資金墊支 5000 營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量 5000 4760 4520 4280 4040 稅后 利潤(rùn) 3000 2760 2520 2280 2040 折舊 2022 2022 2022 2022 2022 墊資 收回 5000 殘值 收入 2022 現(xiàn)金流量合計(jì) 17000 5000 4760 4520 4280 11040 非財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理策略和方法 第一年初 第一年末 第二年末 第三年末 第四年末 第五年末 現(xiàn)金流量 17000 5000 4760 4520 4280 11040 投資回收期 3+2720/4280= 平均報(bào)酬率 （ 5000+4760+4520+4280+11040） /5 17000 100%=% 凈現(xiàn)值 資金成本 6%的凈現(xiàn)值：總現(xiàn)值 24385－ 17000=7385