財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)——財(cái)務(wù)報(bào)表分析(已修改)
2025-01-25 09:03 本頁面
【正文】 第二章 財(cái)務(wù)報(bào)表分析 第一節(jié) 概述 第二節(jié) 基本的財(cái)務(wù)比率 第三節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的應(yīng)用 教學(xué)目的 了解財(cái)務(wù)報(bào)表分析的含義、原則； 熟悉財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法； 掌握基本的財(cái)務(wù)比率，尤其是上市公司的財(cái)務(wù)比率； 掌握杜邦分析方法； 熟悉現(xiàn)金流量的分析方法。 第一節(jié) 概述 一、什么是財(cái)務(wù)報(bào)表分析 財(cái)務(wù)報(bào)表分析是指以財(cái)務(wù)報(bào)表和其它資料為依據(jù)和起點(diǎn)， 采用專門方法，系統(tǒng)分析和評價(jià)企業(yè)的過去和現(xiàn)在的經(jīng)營成 果、財(cái)務(wù)狀況及其變動，目的是為了解過去、評價(jià)現(xiàn)在、預(yù)測 未來，幫助利益關(guān)系集團(tuán)改善決策。 財(cái)務(wù)分析的最基本功能 是將大量的報(bào)表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成 對特定決策有用的信息，減少 決策的不確定性。 二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的主要使用者 投資人 債權(quán)人 經(jīng)理人員 供應(yīng)商 政府 雇員和工會 中介機(jī)構(gòu) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的 評價(jià)過去的經(jīng)營業(yè)績 衡量現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況 預(yù)測未來的發(fā)展趨勢 三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法 一、比較分析法 按比較對象分 按比較內(nèi)容分 與本企業(yè)歷史比 與同類企業(yè)比 與計(jì)劃預(yù)算比 比較會計(jì)要素的總量 比較百分比結(jié)構(gòu) 比較財(cái)務(wù)比率 （二）、因素分析方法 四、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的一般步驟 明確分析目的 收集有關(guān)的信息 根據(jù)分析目的把主題的各個部分分割開來，予以適當(dāng) 安排，使之符合需要； 深入研究各部分的特殊本質(zhì)； 進(jìn)一步研究各個部分的聯(lián)系； 解釋結(jié)果，提供對決策有用的信息。 五、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的原則 要從實(shí)際出發(fā)，堅(jiān)持實(shí)事求是； 要全面看問題，堅(jiān)持一分為二，反對片面看問題； 要注重事物之間 的聯(lián)系； 要發(fā)展地看問題； 要定量分析與定性分析相結(jié)合，以定量為主。 第二節(jié) 基本的財(cái)務(wù)比率 ? 一、變現(xiàn)能力比率 （一）、流動比率 公式 作用 分析 %100?? 流動負(fù)債流動資產(chǎn)流動比率反映短期償債能力，適合 于企業(yè)之間以及本企業(yè)不 同歷史時期的比較。 一般認(rèn)為合理值是 2，但要 具體問題具體分析?？蛇M(jìn)行 因素分析。 （二）速動比率分析 （一）、速動比率 公式 作用 分析 反映短期償債能力，適合 于企業(yè)之間以及本企業(yè)不 同歷史時期的比較。 一般認(rèn)為合理值是 1，但要 具體問題具體分析。可進(jìn)行 因素分析。 %100?? 流動負(fù)債速動資產(chǎn)速動比率速動資產(chǎn) =流動資產(chǎn) 存貨 為什么要剔除存貨？ 因?yàn)椋?在流動資產(chǎn)中存貨的變現(xiàn) 速度最慢； 由于某種原因，部分存貨可能 已損失報(bào)廢還沒做處理； 部分存貨已抵押給某債權(quán)人； 存貨估價(jià)還存在著成本與市價(jià)相差懸殊的問題。 流動負(fù)債應(yīng)收賬款凈額應(yīng)收票據(jù)短期債券現(xiàn)金保守速動比率 ????（三）影響變現(xiàn)能力的其它因素 增強(qiáng)變現(xiàn)能力的因素 減弱變現(xiàn)能力的因素 可動用的銀行貸款指標(biāo)； 準(zhǔn)備很快變現(xiàn)的長期資產(chǎn)； 償債能力的聲譽(yù) 或有負(fù)債 二、管理資產(chǎn)比率 （一）營業(yè)周期 指從取得存貨開始到銷售存貨并收回現(xiàn)金為止的這段時間。 營業(yè)周期 =存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) +應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) （二）存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) 平均存貨銷售成本存貨周轉(zhuǎn)率 ?存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)360? 一般來講，存貨周轉(zhuǎn)速度越快，存貨的占用水平越低，流動性 越強(qiáng)，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金、應(yīng)收賬款等的速度越快。提高該比率可提 高企業(yè)的變現(xiàn)能力，而存貨周轉(zhuǎn)速度越慢則變現(xiàn)能力越差。 （三）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) 平均應(yīng)收賬款銷售收入應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 ?應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)360?銷售收入指銷售凈額。 影響該指標(biāo)正
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