【正文】 項目二 編制財務(wù)報表 項目二 編制財務(wù)報表 ? 知識目標(biāo)： 了解資產(chǎn)負債表的基本內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 了解利潤表的基本內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 了解現(xiàn)金流量表的基本內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 了解所有者權(quán)益變動表的基本內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 掌握資產(chǎn)負債表的編制原理和方法 掌握利潤表的編制原理和方法 掌握現(xiàn)金流量表的編制原理和方法 掌握所有者權(quán)益變動表的編制原理和方法 項目二 編制財務(wù)報表 技能目標(biāo)： 能夠獨立編制資產(chǎn)負債表 能夠獨立編制利潤表表 能夠至少運用一種方法獨立編制現(xiàn)金流 量表 能夠獨立編制所有者權(quán)益變動表 項目二 編制財務(wù)報表 ? 任務(wù)導(dǎo)入： 上市公司萬科公司 2022年的財務(wù)報表顯示，其存貨的金額為 90 085 294 080元，與 2022年的 85 898 698 752元相比增加了 4 186 595 328元，增長率為%。但是萬科的存貨中只有 %為已完工產(chǎn)品，而在建或擬開發(fā)產(chǎn)品占到了存貨 91%以上的比重。 項目二 編制財務(wù)報表 由于房地產(chǎn)產(chǎn)品的開發(fā)周期比較長，使得這些在建或擬開發(fā)項目占用的資金周轉(zhuǎn)的速度會比較慢，加之這些在建或擬開發(fā)的項目后續(xù)大量的資金投入和迅速擴張的投資規(guī)模更加劇了商品采購和接受勞務(wù)的資金需求。所以必然將會導(dǎo)致 2022年及以后年度的資金需求量加大。若房地產(chǎn)市場走勢較強，那么大量不斷的資金回流將會彌補資金需求量。但是 ，一旦房地產(chǎn)市場走勢較弱，資金回流的金額會減少、速度會減慢，這樣資金的收回量就無法滿足資金的需求量，企業(yè)就很可能會面臨資金周轉(zhuǎn)困難的局面。 項目二 編制財務(wù)報表 當(dāng)然，房地產(chǎn)行業(yè)一直都存在著不同程度的現(xiàn)金流的問題。萬科公司在 2022年經(jīng)營性的現(xiàn)金流得到了明顯的改善， 自 2022年起首次為現(xiàn)金的凈流入，且僅用經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流入就可以償還籌資活動形成的債務(wù) 。萬科公司在 2022年 也沒有發(fā)生重大的投資活動現(xiàn)金流出 。 項目二 編制財務(wù)報表 任務(wù) 編制資產(chǎn)負債表 一、資產(chǎn)負債表的概念 資產(chǎn)負債表是指反映企業(yè) 在某一特定日期 （ 年末、半年末、季度末、月末） 的全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益狀況的會計報表。 項目二 編制財務(wù)報表 二、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 我國會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)編制資產(chǎn)負債表應(yīng)采用賬戶式 結(jié)構(gòu)。 資產(chǎn)負債表分為 左右兩方 ，左方列示資產(chǎn)類項目，反映企業(yè)全部資產(chǎn)的分布情況；右方列示負債和所有者權(quán)益類項目，反映企業(yè)全部負債和所有者權(quán)益的內(nèi)容及構(gòu)成情況。 項目二 編制財務(wù)報表 報表的 左方 列報資產(chǎn)類項目，各資產(chǎn)類項目 按照其流動性排列，流動性強的在前，流動性弱的在后。 報表的 右方 列報負債和所有者權(quán)益類項目， 各負債類項目按照其償還日期 排列， 償還日期近的在前，償還日期遠的在后。 各所有者權(quán)益類項目按照 資本的永久性 排列，永久性高的在前，永久性低的在后。 企業(yè)應(yīng)提供 比較資產(chǎn)負債表 。 項目二 編制財務(wù)報表 三、資產(chǎn)負債表的作用 通過資產(chǎn)負債表，可以了解企業(yè)所擁有資源的種類和結(jié)構(gòu) 通過資產(chǎn)負債表，可以了解企業(yè)負債的狀況 通過資產(chǎn)負債表，可以了解企業(yè)所有者權(quán)益的狀況 項目二 編制財務(wù)報表 一、填列資產(chǎn)負債表“年初余額”欄數(shù)據(jù) 資產(chǎn)負債表“ 年初余額” 欄內(nèi)各個項目的金額，應(yīng)根據(jù) 上年度資產(chǎn)負債表各個項目“期末余額”欄的金額對應(yīng)填列。 如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱或內(nèi)容與上年度 不一致 ，應(yīng)當(dāng)對上年度資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字 按照本年度的新規(guī)定進行調(diào)整 ，并按調(diào)整后的金額填入本年度資產(chǎn)負債表對應(yīng)項目的“年初余額”欄內(nèi)。 填列方法 項目舉例 1．根據(jù)總賬賬戶余額填列 （ 1）直接填列 例如：“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”等項目； （ 2）計算填列 例如：“貨幣資金”項目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬賬戶的期末余額合計數(shù)填列 2．根據(jù)明細賬賬戶余額分析填列 例如：“應(yīng)付賬款”項目，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個賬戶所屬的相關(guān)明細賬戶的期末貸方余額計算填列；“應(yīng)收賬款”賬戶，需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”兩個賬戶所屬的相關(guān)明細賬戶的期末借方余額計算填列 3．根據(jù)明細賬賬戶余額分析計算填列 例如：“長期借款”項目，需要根據(jù)“長期借款”總賬賬戶余額扣除“長期借款”賬戶所屬的明細賬戶中將在一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列 4．根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列 例如： “固定資產(chǎn)”項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” 賬戶余額后的凈額填列 5．合計填列 二、填列資產(chǎn)負債表“期末余額”欄數(shù)據(jù) 項目二 編制財務(wù)報表 二、填列資產(chǎn)負債表“期末余額”欄數(shù)據(jù) （一）根據(jù)對應(yīng)總賬賬戶的期末余額直接填列 （二）根據(jù)相關(guān)總賬賬戶的期末余額計算填列 資產(chǎn)負債表中，需要根據(jù)相關(guān)總賬賬戶的期末余額計算填列的項目有“貨幣資金”和“存貨”兩個項目。 項目二 編制財務(wù)報表 “貨幣資金”項目 “貨幣資金”項目“期末余額”欄金額 ＝ “庫存現(xiàn)金 ”總賬賬戶的期末借方余額 ＋ “銀行存款” 總賬賬戶的期末借方余額 ＋ “其他貨幣資金” 總賬賬戶的期末借方余額 項目二 編制財務(wù)報表 “存貨”項目 “存貨”項目“期末余額”欄金額 ＝ “材料采購” 總賬賬戶的期末借方余額（ 計劃成本法） ＋ “在途物資” 總賬賬戶的期末借方余額（ 實際成本法） ＋“ 原材料” 總賬賬戶的期末借方余額 ＋“周轉(zhuǎn)材料”總賬賬戶的期末借方余額 ＋“ 生產(chǎn)成本 ”總賬賬戶的期末借方余額 ＋“委托加工物資”總賬賬戶的期末借方余額 ＋“ 庫存商品 ”總賬賬戶的期末借方余額 項目二 編制財務(wù)報表 ＋“自制半成品”總賬賬戶的期末借方余額 ＋“發(fā)出商品”總賬賬戶的期末借方余額 ＋“委托代銷商品”總賬賬戶的期末借方余額 ＋“受托代銷商品”總賬賬戶的期末借方余額 －“存貨跌價準(zhǔn)備” 總賬賬戶的期末貸方余額 ＋“材料成本差異” 總賬賬戶的期末 借方 余額（計劃成本法） －“材料成本差異” 總賬賬戶的期末 貸方 余額 項目二 編制財務(wù)報表 （三）根據(jù)總賬賬戶所屬有關(guān)明細賬戶的期末余額分析填列 “應(yīng)收賬款”項目和“預(yù)收賬款”項目 （ 1）“應(yīng)收賬款”項目 “應(yīng)收賬款”項目“期末余額”欄金額 ＝ “應(yīng)收賬款” 明細賬賬戶的 期末借方余額 合計 ＋“ 預(yù)收賬款 ”明細賬賬戶的 期末借方余額 合計 －“壞賬準(zhǔn)備” 明細賬賬戶期末 貸方 余額中依據(jù)“應(yīng)收賬款”的計提數(shù) 項目二 編制財務(wù)報表 （ 2）“預(yù)收賬款”項目 “預(yù)收賬款”項目“期末余額”欄金額 ＝ “預(yù)收賬款 ”明細賬賬戶的 期末貸方余額 合計 ＋ “應(yīng)收賬款” 明細賬賬戶的 期末貸方余額 合計 項目二 編制財務(wù)報表 “應(yīng)付賬款”項目和“預(yù)付賬款”項目 （ 1）“應(yīng)付賬款”項目 “應(yīng)付賬款”項目“期末余額”欄金額 ＝ “ 應(yīng)付賬款” 明細賬賬戶的 期末貸方余額 合計 ＋“ 預(yù)付賬款” 明細賬賬戶的 期末貸方余額 合計 （ 2）“預(yù)付賬款”項目 “預(yù)付賬款”項目“期末余額”欄金額 ＝ “預(yù)付賬款 ”明細賬賬戶的 期末借方余額 合計 ＋ “應(yīng)付賬款” 明細賬賬戶的 期末借方余額 合計 項目二 編制財務(wù)報表 （四）根據(jù)相關(guān)明細賬賬戶的期末余額分析計算填列 “一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目 “一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目“期末余額”欄金額 ＝ 將于一年內(nèi)到期的“ 持有至到期投資 ”明