【正文】 管 理 會 計 周 明 智 湖北汽車工業(yè)學(xué)院 經(jīng)濟管理學(xué)院 財經(jīng)貿(mào)易系 動物園的袋鼠 事有 “ 本末 ” 、 “ 輕重 ” 、 ” 緩急 ” 管理就是認(rèn)清事情的 “ 本末 ” 、“ 輕重 ” 、 “ 緩急 ” ，然后從重要的方面下手。 扁鵲三兄弟的醫(yī)術(shù) 事后控制不如事中控制 事中控制不如事前預(yù)算 切勿 “ 本末倒置 ” 管理的重心在經(jīng)營 經(jīng)營的重心在決策 決策的重心在預(yù)算 通用電氣的預(yù)算 3月份的人力資源規(guī)劃 4月份的全球營銷計劃 7月份的未來 3年規(guī)劃 9月份的事業(yè)部（集團）全面預(yù)算 沒有計劃經(jīng)營就沒有目標(biāo) 三個囚犯的選擇 SWOT分析法 優(yōu)勢（ Strength） 劣勢（ Weakness） 機會（ Opportunity） 威脅（ Threats） 內(nèi)部因素 外部因素 2 利用這些 3 改進這些 機會 監(jiān)視這些 1 消除這些 威脅 優(yōu)勢 劣勢 戰(zhàn)略的基本框架 戰(zhàn)略形成 企業(yè)目標(biāo) 愿景、使命和價值觀 評估和控制 特定戰(zhàn)略 執(zhí)行 實施計劃 內(nèi)部狀況分析 最佳借鑒 成文 執(zhí)行 評估 戰(zhàn)略改進 主要成功因素 外部環(huán)境分析 市場 /行業(yè)分析 部門業(yè)務(wù)計劃 預(yù)算 財政稅收政策 價格政策 金融信貸政策 投資、技改政策 市場規(guī)模 競爭地位與協(xié)作發(fā)展 外部環(huán)境 中長期規(guī)劃 企業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu) 行業(yè)產(chǎn)品供求狀況 勞動力熟練程度 技術(shù)裝備水平 設(shè)備開動能力 內(nèi)部條件 第八章 全面預(yù)算 第一節(jié) 全面預(yù)算概述 第二節(jié) 全面預(yù)算的編制 第三節(jié) 預(yù)算編制的具體方法 本章重點問題 第一節(jié) 全面預(yù)算概述 全面預(yù)算的意義 全面預(yù)算體系 全面預(yù)算的編制期與編制程序 全面預(yù)算的意義 全面預(yù)算 是指在預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，按照 企業(yè)既定的經(jīng)營目標(biāo)和程序，規(guī)劃與反映企業(yè)未 來的銷售、生產(chǎn)、成本、現(xiàn)金收支等各方面活動 ，以便對企業(yè)特定計劃期內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有 效地作出具體組織與協(xié)調(diào)，最終以貨幣為主要計 量單位，通過一系列預(yù)計的財務(wù)報表及附表展示 其資源配置情況的有關(guān)企業(yè)總體計劃的數(shù)量說明 。 全面預(yù)算的作用 ※ 明確工作目標(biāo) ※ 協(xié)調(diào)部門關(guān)系 ※ 控制日?；顒? ※ 考核業(yè)績標(biāo)準(zhǔn) 銷售預(yù)算 戰(zhàn)略目標(biāo)分解 應(yīng)收帳款預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 庫存預(yù)算 材料采購預(yù)算 人力資源預(yù)算 直接人工預(yù)算 制造費用預(yù)算 產(chǎn)品成本預(yù)算 新增固定資產(chǎn)投 資預(yù)算及折舊 管理費用預(yù)算 銷售費用預(yù)算 長期投資及投 長期投資及投 資收益預(yù)算 預(yù)計現(xiàn)金流量表 財務(wù)費用預(yù)算 預(yù)計損益表 預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表 運營計劃 預(yù)算總表和 營業(yè)預(yù)算 營業(yè)預(yù)算 資本預(yù)算 資本預(yù)算 銷售預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)分解 應(yīng)收帳款預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算庫存預(yù)算材料采購預(yù)算人力資源預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算新增固定資產(chǎn)投資預(yù)算及折舊管理費用預(yù)算銷售費用預(yù)算長期投資及投長期投資及投資收益預(yù)算預(yù)計現(xiàn)金流量表財務(wù)費用預(yù)算預(yù)計損益表預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表運營計劃營業(yè)預(yù)算營業(yè)預(yù)算資本預(yù)算資本預(yù)算預(yù)算分析 XX企業(yè)預(yù)算藍皮書 預(yù)算總說明 總預(yù)算 預(yù)算分冊 損益預(yù)算 現(xiàn)金流量預(yù)算 資本性支出預(yù)算 銷 售 量 銷 售 收 入 銷 售 成 本 期 間 費 用 投 資 收 益 營 業(yè) 外 收 支 其 他 業(yè) 務(wù) 利 潤 其 他 現(xiàn) 金 流 入 現(xiàn) 金 流 出 分 項 目 預(yù) 算 分 部 門 預(yù) 算 工 程 建 設(shè) 長 期 投 資 更 新 改 造 利 潤 分 配 債 權(quán) 債 務(wù) 存 貨 其 他 資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算 期 間 費 用 預(yù) 算 制 造 成 本 預(yù) 算 專項預(yù)算 /部門預(yù)算 XX企業(yè)年度預(yù)算制度體系及框架 全面預(yù)算體系 — 經(jīng) 營預(yù)算 經(jīng)營預(yù)算包括： 銷售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 直接材料耗用量及采購預(yù)算 應(yīng)交稅金及附加預(yù)算 直接人工預(yù)算 制造費用預(yù)算 產(chǎn)品成本預(yù)算 期末存貨預(yù)算 銷售費用預(yù)算 管理費用預(yù)算 即日常業(yè)務(wù)預(yù)算 全面預(yù)算體系 專門決策預(yù)算 專門決策預(yù)算是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、 需要根據(jù)特定決策臨時編制的一次性預(yù)算， 又稱特種決策預(yù)算。 ■ 經(jīng)營決策預(yù)算 ■ 投資決策預(yù)算 全面預(yù)算體系 財務(wù)預(yù)算 財務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營 成果和財務(wù)狀況有關(guān)的各項預(yù)算。 財務(wù)預(yù)算包括： 現(xiàn)金預(yù)算 財務(wù)費用預(yù)算 預(yù)計利潤表 預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表 以價值量 指標(biāo)反映 全面預(yù)算的編制期 編制經(jīng)營預(yù)算與財務(wù)預(yù)算的期間，通常 以 1年 為期 ； 至于資本支出的預(yù)算期則應(yīng) 根據(jù)長期投資決策的要求，具體制定。 每年最后一個季度著手編制 全面預(yù)算的編制程序 ◎ 由預(yù)算委員會擬定企業(yè)預(yù)算總方針，并下發(fā)到 各有關(guān)部門； ◎ 組織各生產(chǎn)業(yè)務(wù)部門按具體目標(biāo)要求編制本部 門預(yù)算草案； ◎ 由預(yù)算委員會平衡與協(xié)商調(diào)整各部門的預(yù)算草 案，并進行預(yù)算的匯總與分析； ◎ 審議預(yù)算并上報董事會最后通過企業(yè)的綜合預(yù) 算和部門預(yù)算； ◎ 將批準(zhǔn)后的預(yù)算，下達給各級各部門執(zhí)行。 年度預(yù)算編制的基本流程 公司戰(zhàn)略 規(guī)劃 公司年度戰(zhàn)略行動計劃 業(yè)務(wù)部門及各營業(yè)部制定年度業(yè)務(wù)計劃 部門收入預(yù)算 部門費用預(yù)算 提交公司的財務(wù)部匯總 部門利潤預(yù)算 總裁辦公會討論調(diào)整收入、費用及利潤預(yù)算直至通過 職能管理部門制定年度業(yè)務(wù)計劃 部門費用預(yù)算 公司財務(wù)部根據(jù)各部門編制年度資金計劃 公司收入預(yù)算 公司費用預(yù)算 公司利潤預(yù)算 總裁辦公會 總裁辦公會 公司財務(wù)部 業(yè)務(wù)部門 /管理部門 /營業(yè)部 公司財務(wù)部 董事會對收入、費用、利潤預(yù)算及資金計劃進行審核，直至通過 董事會 預(yù)算半年度調(diào)整 Apr 30 May 31 Feb 28 Jan 31 Mar 31 Jun 30 年度預(yù)算編制的時間表 績效體系審批下達 部門績效體系確定 半年度考核 預(yù)算審批下達 戰(zhàn)略規(guī)劃審批下達 業(yè)務(wù)計劃審批下達 July 31 Aug 31 Oct 31 Nov 30 Dec 31 制定公司年度戰(zhàn) 略行動計劃 編制部門業(yè)務(wù)計劃 部門業(yè)務(wù)計劃 年終考核 公司戰(zhàn)略行動計劃 Sept 30 公司及部門預(yù)算 編制公司及部 門預(yù)算 年中調(diào)整預(yù)算 執(zhí)行預(yù)算 預(yù)算調(diào)整審批下達 第二節(jié) 全面預(yù)算的編制 企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的確定 經(jīng)營預(yù)算的編制 專門決策預(yù)算的編制 財務(wù)預(yù)算的編制 一、企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的確定 ? 銷售量目標(biāo)的確定 ? 利潤目標(biāo)的確定 ? 價格目標(biāo)的確定 經(jīng)營預(yù)算、專門決策預(yù)算、財務(wù)預(yù)算的編