【正文】 1 財務會計基礎知識培訓 . 2 目錄 財務報表編制 ? 資產(chǎn)負債表 對財務報表的分析與使用 ? 利潤表 ? 趨勢分析 ? 結(jié)構分析 ? 行業(yè)分析 ? 指標分析 3 對財務報表編制的初步了解 . 4 對財務報表編制的初步了解 借貸原理和規(guī)則 賬戶的構造 如何編制分錄 報表的格式和內(nèi)容 如何編制報表 報表的作用 資產(chǎn)負債表 損益表 5 為什么要有報表？報表的種類和特點？ ?為什么要有報表？ 企業(yè)為了能夠衡量經(jīng)營業(yè)績和作出管理決策，必須真實公允的反映企業(yè)的經(jīng)營信息。經(jīng)營信息采取特定形式被加以披露，就成了報表。 ?報表分為多少種？ 根據(jù)用途的不同，經(jīng)營信息被披露在三大報表之中。三大報表分別是：資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表 ?讓我們各用一句話來描述三大報表的特性 用來反映某一個時間點的財務狀況的是資產(chǎn)負債表 用來反映某一個時間段的凈資產(chǎn)增加了多少、減少了多少的是損益表 用來反映某一個時間段內(nèi)現(xiàn)金的變化的是現(xiàn)金流量表 6 資產(chǎn)負債表的三大要素和形成 ?資產(chǎn)負債表是通過三個要素來衡量某一時點上的財務狀況 ?三個要素分別是：資產(chǎn)、負債、所有者權益。 資產(chǎn)：就是你擁有的所有有價物品。 負債：就是你所欠別人的錢。 所有者權益：就是你的資產(chǎn)償還了負債之后，你還剩下多少。 ?資產(chǎn)負債表是如何形成的？讓我們想象一下 …… 步驟 1：只要我們把自己所有的有價物品列在一張紙的左邊，并且寫上價格并加 總得到第一個數(shù)字。 步驟 2: 把所有欠款金額加總寫在紙的右邊，得到第二個數(shù)字。 步驟 3：用大數(shù)字減去小數(shù)字，得到第三個數(shù)字。 步驟 4：按照一定規(guī)則將這三個數(shù)字排列，就會得到資產(chǎn)負債表。 7 資產(chǎn)負債表的簡單模型例子 下面我們通過一個簡單的例子，來讓大家看到一個最簡化的資 產(chǎn)負債表。 假如我只有一輛汽車（價值 20萬元）和一棟別墅（價值 80萬 元 )，但是為了購買這些財產(chǎn)向銀行借款 50萬元。 那么，請問現(xiàn)在我的資產(chǎn)負債表是什么樣子的？ 8 資產(chǎn)負債表的簡單模型 ￥ 20 資產(chǎn) 負債 所有者權益 ￥ 50 Step1：在左側(cè)列出你所擁有的有價商品，并加總價格。這些被統(tǒng)稱為資產(chǎn) 。 Step2：在右側(cè)上方列出你所有的債務。這些被稱為負債。 Step3：用資產(chǎn)減去負債，得到對資產(chǎn)的剩余要求權，這些被稱為所有者權益。 2022年 1月 31日 資產(chǎn)負債表 總計 ￥ 100 ￥ 80 銀行借款 ￥ 50 9 資產(chǎn)負債表的基本特點 ? 左邊記錄資金的運用，右邊記錄資金的來源。左邊被稱為借方。右邊被稱為貸方。 資產(chǎn)負債表的基本格式 ? 資金的來源分為兩種，一種是負債，也就是通過借款產(chǎn)生的，一種是所有者權益，主 要是股東的投資和留在企業(yè)里的利潤。 ? 資金的運用也分為兩種，按照是否能夠輕易轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金， 分為流動和非流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)通常被寫在非流動資產(chǎn)的前面。 ? 資產(chǎn)負債表的作用是衡量在某一個時點上的財務狀況， 因此各項目的價格必須是同一天之內(nèi)的。 10 資產(chǎn)負債表里面記載的主要信息 能夠迅速變現(xiàn)的資產(chǎn)： 現(xiàn)金和銀行存款 你投資的股票 別人欠你的錢 你的倉庫里面的貨物 付出未發(fā)生 付出并將均勻發(fā)生 不能夠迅速變現(xiàn)的資產(chǎn) 你在其他公司的投資 你的廠房設備和汽車 你的商標專利 負債 向銀行借的一年期貸款 應該付給供貨商的款項 已獲得利益但未支付對價 所有者權益： 注冊公司的注入資本 資本的增值 盈余公積 沒有被分配出去的利潤 資產(chǎn)負債表 貨幣資金 短期投資 短期借款 預提費用 存貨 應付賬款 無形資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 長期投資 待攤費用 預付賬款 應收賬款 實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 這里記錄來自債權人的金額 這里記錄來自來自股東的金額 資產(chǎn)負債表的左邊反映了資金的運用 資產(chǎn)負債表的右邊反映了資金的來源 現(xiàn)在結(jié)合資產(chǎn)負債表的 特點，詳細講解每個科 目的內(nèi)容 11 損益表的基本特點 ? 什么是損益表？損益表就是：記錄一定期間內(nèi)某企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計報表。 ? 企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果將分為收入和費用兩大要素來表示，費用減少利潤，收入增加利潤， 收入減去費用的結(jié)果就稱為利潤。 也就是說：利潤＝收入類的項目－費用類的項目 ? 利潤將依次通過主營業(yè)務利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤四個層次來表達。分層次披露利潤的目的是為了： ? 更便于體現(xiàn)各部分收支因素對于利潤的影響 ? 更便于比較不同公司的業(yè)績 ? 更便于衡量同一公司不同時期的業(yè)績 12 損益表的格式 編制單位： 公司 單位：元 項目 上年數(shù) 本年累計數(shù) 一、主營業(yè)務收入 減：主營業(yè)務成本 主營業(yè)務稅金及附加 二、主營業(yè)務利潤 加：其他業(yè)務利潤 減：營業(yè)費用 管理費用 財務費用 三、營業(yè)利潤 加：投資收益 補貼收入 營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 四、利潤總額 減：所得稅 五、凈利潤 利潤層次 1 利潤層次 2 利潤層次 3 利潤層次 4 綠色字體的內(nèi)容代表對增加利潤的科目， 紅色字體的內(nèi)容代表減少利潤的科目。 白色字體內(nèi)容代表利潤的四個層次。 13 某技術研發(fā)企業(yè)的損益表里面記載的信息 項目 定義 包括項目舉例 主營業(yè)務收入 占企業(yè)營業(yè)收入比重較大的項目 提供研發(fā)服務所取得的收入 主營業(yè)務成本 與本期營業(yè)收入相配比的已銷產(chǎn)品的成本 與取得研發(fā)服務收入相關的各項成本，如開發(fā)技術人員或生產(chǎn)技術人員工資 主營業(yè)務稅金及附加 企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務等流通環(huán)節(jié)繳納的稅金 營業(yè)稅和防洪費 其他業(yè)務利