中級會計實務(wù)17習(xí)題班講義(已修改)
2025-01-22 09:43 本頁面
【正文】 1 第十七章 資產(chǎn)負債表日后事項 一、考情分析 本章屬于非常重要的內(nèi)容，考試題型在單項選擇題、多項選擇題、計算及綜合題均可能出現(xiàn)；注意：（ 1）或有事項與資產(chǎn)負債表日后事項相聯(lián)系的綜合題；（ 2）資產(chǎn)負債表日后事項與前期差錯更正相聯(lián)系的綜合題。 二、本章主要考點 （一） 資產(chǎn)負債表日后事項概述 的 有利或不利事項 （重大影響） 。 —— 包括所有有利和不利的事項。 即對于資產(chǎn)負債表日后有利或不利事項的處理原則相同。 ，而是與資產(chǎn)負債表日存在狀況有關(guān)的事項，或雖然與資產(chǎn)負債表日存在狀況無關(guān)，但對企業(yè)財務(wù)狀況具有重大影響的事項。資產(chǎn)負債表日后存在狀況有關(guān)的事項，或 雖然 與資產(chǎn)負債表日存在狀況 無關(guān) ，但對企業(yè)財務(wù)狀況具有重大影響的事項。 報告年度次年的 1 月 1 日或報告期間下一期第一天起至董事會或類似機構(gòu)批準財務(wù)報告可以對外公布的日期。 （二） 資產(chǎn)負債表日后事項的內(nèi)容 ，資產(chǎn)負債表日后提供了證據(jù)對以前已存在的事項所 作的進一步說明； ，但在財務(wù)報告批準報出日之前發(fā)生或存在。 【要點】 調(diào)整事項與非調(diào)整事項判斷的一個關(guān)鍵的問題是看事項在資產(chǎn)負債表日是否已經(jīng)存在。即調(diào)整事項和非調(diào)整事項的區(qū)別在于 :存在的時間不同 （三） 調(diào)整事項的處理 （ 1）改錯，涉及到損益的通過“以前年度損益調(diào)整”科目來核算。 （ 2） 所得稅費用的 調(diào)整 ①與稅法規(guī)定一致，在匯算清繳前的，調(diào)整報告期的應(yīng)交所得稅；在匯算清繳后的，視同可抵扣暫時性差異，符合確認條件確認遞延所得說資產(chǎn)，同時調(diào)整報告期的所得稅費用。 ②與稅法規(guī)定不一致，并存在或轉(zhuǎn)回暫時性差異的調(diào)整遞延所得稅 （ 3）將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入利潤分配； （ 4）考慮稅后分配的問題，即提取或沖銷盈余公積。 （ 1）資產(chǎn)負債表日編制的會計報表相關(guān)項目的數(shù)字（包括比較會計報表中應(yīng)調(diào)整的相關(guān)項目的上年數(shù)）；① 調(diào)整報告期資產(chǎn)負債表 — →期末數(shù)；② 調(diào)整報告期利潤表 — →本年發(fā)生數(shù) （ 2）當期編制的會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)或上年數(shù)； 【注意】現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負債表中的貨幣資金項目不作調(diào)整。資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的現(xiàn)金收付事項屬于本期的事項，不屬于日后事 項。 【鏈接】在資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)報告年度重要的前期差錯，會計分錄按前期差錯更正處理；報表項目按日后事項進行調(diào)整。 （四） 非調(diào)整事項的處理原則 。但由于事項重大，如不加以說明，將會影響財務(wù)報告使用者作出正確估計和決策，因此，應(yīng)在附注中加以披露。 2 資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項，應(yīng)當在報表附注中披露每項重要的資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的性質(zhì)、內(nèi)容，及其對財務(wù)狀況、經(jīng)營成果
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