【正文】 湖 北 經(jīng) 濟(jì) 學(xué) 院 會(huì) 計(jì) 學(xué) 院 中 級(jí) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn) 122022/2/4 湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院 .會(huì)計(jì)學(xué)院 2 學(xué)習(xí)目的 通過本章教學(xué)，使得學(xué)生對(duì)企業(yè)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)的基本內(nèi)容有一個(gè)較全面了解，要求學(xué)生理解并掌握企業(yè)各項(xiàng)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、企業(yè)相關(guān)費(fèi)用、理解并掌握利潤(rùn)形成、所得稅及利潤(rùn)分配的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。 中 級(jí) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn) 122022/2/4 湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院 .會(huì)計(jì)學(xué)院 3 本章重點(diǎn)及難點(diǎn) ? 各種收入的確認(rèn) ? 各種收入的計(jì)量 ? 成本、費(fèi)用、支出的區(qū)別 ? 利潤(rùn)的構(gòu)成及利潤(rùn)分配的順序 中 級(jí) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn) 122022/2/4 湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院 .會(huì)計(jì)學(xué)院 4 本章結(jié)構(gòu) ? 第一節(jié) 收入 ? 第二節(jié) 費(fèi)用 ? 第三節(jié) 利潤(rùn) 中 級(jí) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn) 122022/2/4 湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院 .會(huì)計(jì)學(xué)院 5 第一節(jié) 收入 概念： 收入是日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益 增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 日?；顒?dòng)： 企業(yè)為完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活 動(dòng)及與之相關(guān)的活動(dòng)。 收入的分類： 1．按收入的性質(zhì)分 ：（ 1）銷售商品收入，（ 2）提供勞務(wù)收入，（ 3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，（ 4）建造合同等等 2．按企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次 分 ：（ 1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，（ 2）其他業(yè)務(wù)收入。 收入 中 級(jí) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn) 122022/2/4 湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院 .會(huì)計(jì)學(xué)院 6 其他業(yè)務(wù)收入： 與企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)從事的經(jīng)常性活動(dòng)實(shí)現(xiàn) 相關(guān) 的收入。 如： 銷售材料收入；出租固定資產(chǎn)收入；轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)收入；出租包裝物和商品收入；等等通過 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 科目進(jìn)行核算。 收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入： 企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)從事的經(jīng)常性活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。 如： 工業(yè)企業(yè)制造并銷售產(chǎn)品；商業(yè)企業(yè)銷售商品；保險(xiǎn)公司簽發(fā)保單；咨詢公司提供咨詢服務(wù)；軟件開發(fā)企業(yè)為各戶開發(fā)軟件；安裝公司提供安裝服務(wù)；商業(yè)銀行對(duì)外貸款；租賃公司出租資產(chǎn)收入等等 按照其性質(zhì)的不同，分別通過 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” 、“ 利息收入 ” 、 “‘ 保費(fèi)收入 ” 等科目進(jìn)行核算。 中 級(jí) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn) 122022/2/4 湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院 .會(huì)計(jì)學(xué)院 7 一、銷售商品收入 （一）銷售商品收入的確認(rèn)條件 同時(shí)滿足 以下條件，才能確認(rèn)為收入： 1．企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主營(yíng)要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方； 2．企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制； 3．收入的金額能夠可靠地計(jì)量； 4．相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； 5．相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。 收入 中 級(jí) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn) 122022/2/4 湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院 .會(huì)計(jì)學(xué)院 8 （二）商品銷售收入的核算 ? 設(shè)置賬戶 ： 1． 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（退貨、折讓沖收入） 2． 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（退貨沖成本） 3． 發(fā)出商品 4． 委托代銷商品 5 ．受托代銷商品 6 ．代銷商品款（負(fù)債類） 收入 中 級(jí) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn) 122022/2/4 湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院 .會(huì)計(jì)學(xué)院 9 1．一般銷售 例 1： 企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上 注明售價(jià) 80萬(wàn)元，增值稅額 ，商品已發(fā) 出，款已收。該批產(chǎn)品的成本為 50萬(wàn)元。 （ 1）確認(rèn)收入 借：銀行存款 936000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 增（銷） 136000 （ 2）結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 500000 貸：庫(kù)存商品 500000 收入 中 級(jí) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn) 122022/2/4 湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院 .會(huì)計(jì)學(xué)院 10 例 2（托收承付結(jié)算方式銷售） 企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售商品一批，價(jià)款 20 萬(wàn)元，增值稅額 34000元，已辦妥托收手續(xù)。該批商品的 成本為 15萬(wàn)元。 （ 1）辦妥托收手續(xù) 借：應(yīng)收賬款 234000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 202200 應(yīng)交稅費(fèi) —— 增（銷） 34000 （ 2）結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150000 貸：庫(kù)存商品 150000 收入 中 級(jí) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn) 122022/2/4 湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院 .會(huì)計(jì)學(xué)院 11 2．包安裝銷售 例： 7月 10日，企業(yè)銷售給 A公司電梯 3部， 合同規(guī)定， A公司先預(yù)付 80%的貨款，余款及安 裝費(fèi)于 10月 20日電梯安裝完畢檢驗(yàn)合格后支 付。電梯總價(jià)款 1200萬(wàn)元，安裝費(fèi) 80萬(wàn)元，電 梯的成本 800萬(wàn)元。 收入 中 級(jí) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn) 122022/2/4 湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院 .會(huì)計(jì)學(xué)院 12 （ 1）發(fā)出電梯（商品） 借：發(fā)出商品 8000000 貸：庫(kù)存商品 8000000 （ 2）預(yù)收貨款 借：銀行存款 9600000 貸：預(yù)收賬款 9600000 （ 3）安裝完畢檢驗(yàn)合格后，收到余款、增值稅和安裝費(fèi) 借：銀行存款 5240000 （余款 240萬(wàn)、增 204萬(wàn)、安裝費(fèi) 80萬(wàn)） 預(yù)收賬款 9600000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 12683760 應(yīng)交稅費(fèi) —— 增（銷） 2156240 收入 中 級(jí) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn) 122022/2/4 湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院 .會(huì)計(jì)學(xué)院 13 安裝費(fèi)是混合銷售收入 ，一并征收增值稅， 80萬(wàn)是 含稅收入，包括價(jià) 683760元，稅 116240，（ 80萬(wàn) 247。 （ 1+17%）） （ 4）結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800萬(wàn) 貸：發(fā)出商品 800萬(wàn) （ 若安裝跨年度 ，一般應(yīng)在年末計(jì)算增值稅，按銷售收入全額計(jì)算） 收入 中 級(jí) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn) 122022/2/4 湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院 .會(huì)計(jì)學(xué)院 14 3．委托代銷、受托代銷商品 代銷合同有兩種方式 ： （ 1）視同買斷； （ 2）收取手續(xù)費(fèi)（新準(zhǔn)則只有這種方式）。 委托方于收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入 收入 委托方：委托代銷業(yè)務(wù) （ 1） 受托方作自購(gòu)自銷處理 ①發(fā)出商品 借：委托代銷商品 貸：庫(kù)存商品 ②月底，收到代銷清單，開出專用 發(fā)票 借：應(yīng)收賬款 — 受托方 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸： 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷商品 ③收到貨款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 — 受托方 受托方：受托代銷業(yè)務(wù) （ 1） 作自購(gòu)自銷處理 ①收到商品 借：受托代銷商品 貸：代銷商品款 ②實(shí)際銷售商品，開出專用發(fā)票 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸： 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：受托代銷商品 ③月底，開出代銷清單，收到專用發(fā)票 借：代銷商品款 借： 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 — 委托方 ④付出貨款 借：應(yīng)付賬款 — 委托方 貸：銀行存款 （成本價(jià)） （協(xié)議價(jià)） （成本價(jià)） （協(xié)議價(jià)） （協(xié)議價(jià)） （售價(jià)） （協(xié)議價(jià)） 委托方：委托代銷業(yè)務(wù) （ 2） 受托方收取手續(xù)費(fèi) ①發(fā)出商品 借：委托代銷商品 貸：庫(kù)存商品 ②月底，收到代銷清單，開出專用 發(fā)票 借：應(yīng)收賬款 — 受托方 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸： 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷商品 借：銷售費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款 — 受托方 ③收到貨款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 — 受托方 受托方：受托代銷業(yè)務(wù) （ 2） 收取手續(xù)費(fèi)處理 ①收到商品 借：受托代銷商品 貸：代銷商品款 ②實(shí)際銷售商品，開出專用發(fā)票 借：銀行存款 貸：應(yīng)付賬款 — 委托方 貸： 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） ③月底，開出代銷清單，收到專用發(fā)票 借： 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 — 委托方 借：代銷商品款 貸：受托代銷商品 ④付出貨款 借：應(yīng)付賬款 — 委托方 貸：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；其他業(yè)務(wù)收入 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 （成本價(jià)） （售價(jià)） （成本 價(jià)） （售價(jià)） （售價(jià)） （售價(jià)） 中 級(jí) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn) 122022/2/4 湖北