【正文】 第一章 總論 ? 財(cái)務(wù)會計(jì)概述 ? 會計(jì)基本假設(shè)、會計(jì)基礎(chǔ)和會計(jì)信息質(zhì)量 要求 ? 會計(jì)要素及會計(jì)科目 ? 會計(jì)計(jì)量 ? 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則體系 財(cái)務(wù)會計(jì)的概念及特點(diǎn) 一、 概念 財(cái)務(wù)會計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)的一個重要分支，它依據(jù)會計(jì)法、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)制度等法律法規(guī)，按照規(guī)定的程序，采用一系列專門的方法，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行核算和監(jiān)督，并向企業(yè)外部利益關(guān)系人定期提供各種會計(jì)信息的對外報(bào)告會計(jì)。 第一節(jié) 財(cái)務(wù)會計(jì)概述 二、 財(cái)務(wù)會計(jì)的特征 會計(jì)分支 比較項(xiàng)目 財(cái)務(wù)會計(jì) 管理會計(jì) 約 是 否 過去 現(xiàn)在和未來 主要是公司整體的財(cái)務(wù)信息 分布、責(zé)任中心和整個公司 基本上是財(cái)務(wù)信息 既有數(shù)量信息，也有質(zhì)量信 息 基本是面向企業(yè)外部投資者 和債權(quán)人的需要，有會計(jì)準(zhǔn) 則規(guī)范 取決于公司具體情況，面向 已決定的專門決策 外部 內(nèi)部 三、 財(cái)務(wù)會計(jì)的作用 （ 1）有助于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的使用針了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，并據(jù)以作出經(jīng)營決策，進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)管理。 （ 2）有助于考核企業(yè)管理層經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。 （ 3）有助于企業(yè)管理層加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。 第二節(jié) 會計(jì)基本假設(shè)、會計(jì)基礎(chǔ)和 會計(jì)信息質(zhì)量要求 一、 會計(jì)基本假設(shè) （一）會計(jì)主體 會計(jì)主體是指企業(yè)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。 會計(jì)主體不同于法律主體。一般來說，法律主體必然是一個會計(jì)主體。 （二）持續(xù)經(jīng)營 持續(xù)經(jīng)營是指在可以預(yù)見的將來，企業(yè)將會按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模消減業(yè)務(wù)。 （三）會計(jì)分期 會計(jì)分期是指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為多個連續(xù)的、長短相同的期間。 會計(jì)期間通常分為年度和中期。 （四）貨幣計(jì)量 貨幣計(jì)量是指會計(jì)主體在財(cái)務(wù)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時以貨幣作為計(jì)量尺度，反映會計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。 我國企業(yè)會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。境外企業(yè)向國內(nèi)有關(guān)部門編報(bào)會計(jì)報(bào)表，也應(yīng)當(dāng)折算為人民幣進(jìn)行反映。 二、會計(jì)基礎(chǔ) 企業(yè)會計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。 收付實(shí)現(xiàn)制是與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對應(yīng)的一種會計(jì)基礎(chǔ)，它是以收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用等的依據(jù)。 目前，我國的行政單位會計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制，事業(yè)單位除經(jīng)營業(yè)務(wù)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他大部分業(yè)務(wù)均采用收付實(shí)現(xiàn)制。 三、 會計(jì)信息質(zhì)量要求 可靠性 相關(guān)性 可理解性 可比性 實(shí)質(zhì)重于形式 重要性 謹(jǐn)慎性 及時性 第三節(jié) 會計(jì)要素及會計(jì)科目 一、反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)要素及其確認(rèn) （一）資產(chǎn) 資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。 （二）負(fù)債 負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。 （三）所有者權(quán)益 所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。 二、反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計(jì)要素及其確認(rèn) （一）收入 收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 （二）費(fèi)用 費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 （三）利潤 利潤是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果。 第四節(jié) 會計(jì)計(jì)量 歷史成本：又稱實(shí)際成本，就是取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時所實(shí)際支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。 重置成本：又稱現(xiàn)行成本，是指按照當(dāng)前市場條件，重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物金額。 可變現(xiàn)凈值：指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以資產(chǎn)預(yù)計(jì)售價減去進(jìn)一步加工成本和預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的凈值。 現(xiàn)值：是指對未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價值，是考慮貨幣時間價值的一種計(jì)量屬性。 公允價值：是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。 第二章 貨幣資金 ? 庫存現(xiàn)金 ? 銀行存款 ? 其他貨幣資金 第一節(jié) 庫存現(xiàn)金 ? 一、現(xiàn)金的管理 （ 1）現(xiàn)金的使用范圍 ? ? 職工工資、津貼 ? ? 個人勞務(wù)報(bào)酬 ? ? 按國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、體育等各種獎 金 ? ? 各種勞保、福利費(fèi)用以及規(guī)定的對個人的其他支出 ? ? 向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款 ? ? 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi) ? ? 結(jié)算起點(diǎn) (現(xiàn)行規(guī)定為 1000元 )以下的零星支出 ? ? 中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出 （ 3） 現(xiàn)金收支的規(guī)定 ? 不準(zhǔn)坐支 ? 不準(zhǔn)白條抵現(xiàn) ? 不準(zhǔn)挪用 ? 不準(zhǔn)私借公款 ? 不準(zhǔn)單位之間套現(xiàn) ? 不準(zhǔn)假造用途套現(xiàn) ? 不準(zhǔn)公款私存 ? 不準(zhǔn)用銀行賬號為其他單位存取現(xiàn)金 ? 不準(zhǔn)保留賬外現(xiàn)金 ? 不準(zhǔn)發(fā)代幣券 （ 2） 庫存現(xiàn)金限額 ? 一般企業(yè) 3—5天日常開支所需現(xiàn)金 ? 特殊企業(yè)多于 5天但不超過 15天正常開支所需現(xiàn)金 二、 庫存現(xiàn)金的核算 ? 庫存現(xiàn)金收付的核算 ? （ 1）提取現(xiàn)金 ? 借：庫存現(xiàn)金 ? 貸：銀行存款 ? （ 2）預(yù)借差旅費(fèi) ? 借：其他應(yīng)收款 ? 貸：庫存現(xiàn)金 ? （ 3）費(fèi)用報(bào)銷 ? 借：管理費(fèi)用 ? 銷售費(fèi)用 ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? 貸：庫存現(xiàn)金 ? 備用金制度及其核算 ? （ 1）定額備用金 ? 概念：定額備用金是指根據(jù)使用部門和人員工作的實(shí)際需要，先核定其備用金定額并依此撥付備用金，使用后再撥付現(xiàn)金，補(bǔ)足其定額的制度。（先支付備用，后現(xiàn)金補(bǔ)足） ? 定額備用金核算： ? （ 1）備用金定額撥付時 ? 借：備用金 —X X ? （其他應(yīng)收款 —備用金） ? 貸：銀行存款 /庫存現(xiàn)金 ? （ 2）辦理報(bào)銷，補(bǔ)足備用金定額時 ? 借：管理費(fèi)用 ? 貸：庫存現(xiàn)金 /銀行存款 ? 不通過“備用金”賬戶核算 ? （ 3）取消備用金時 ? 借：庫存現(xiàn)金 ? 貸：備用金 ? （其他應(yīng)收款 —備用金） ? 例 1：某企業(yè)對基本生產(chǎn)車間所需備用金采用定額備用金制度，當(dāng)基本生產(chǎn)車間報(bào)銷日常管理支出而補(bǔ)足其備用金定額時，應(yīng)借記的科目是 ：（ ） ? A、其他應(yīng)收款 ? B、其他應(yīng)付款 ? C、制造費(fèi)用 ? D、生產(chǎn)成本 ? 答案： C ? 例 2：計(jì)算分析題 ? 正保公司維修科使用定額備用金制度，金額為 1800元。 5月 14號用現(xiàn)金購買零配件 800元，其備用金剩下 1000元，次日到財(cái)務(wù)科報(bào)銷，會計(jì)編制付款憑證，出納補(bǔ)給現(xiàn)金 800元，這樣維修科備用金又達(dá)到 1800元。會計(jì)分錄 ：（只做報(bào)銷分錄 ） ? ? 借：管理費(fèi)用 800 ? 貸：庫存現(xiàn)金 800 ? （ 2）非定額備用金 ? 概念：非定額備用金是指企業(yè)內(nèi)部單位或個人不按固定定額持有的備用金。其特點(diǎn)是“按需預(yù)付，憑據(jù)報(bào)銷，多退少補(bǔ)，一次結(jié)清”。 ? 非定額備用金核算： ? （ 1）向有關(guān)部門或個人與付款時 ? 借：備用金 —X X ? （其他應(yīng)收款 —備用金） ? 貸：庫存現(xiàn)金 ? （ 2）憑有關(guān)憑證報(bào)銷時 ? 借：管理費(fèi)用 ? 貸：備用金 ? （其他應(yīng)收款 —備用金） ? 例 1：大圣公司對行政科采用非定額備用金制度，行政科為購買辦公用品預(yù)借備用金 1600元，預(yù)借時，財(cái)務(wù)部門根據(jù)借款憑證編制現(xiàn)金付款憑證，其會計(jì)分錄為： ? 借：備用金 —行政科 1600 ? 貸：庫存現(xiàn)金 1600 ? 例 2：行政科購買辦公用品 1520元后憑發(fā)票和驗(yàn)收入庫單到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷，交回多余現(xiàn)金 80元，財(cái)務(wù)部門編制轉(zhuǎn)帳憑證一張，其會計(jì)分錄為： ? 借：管理費(fèi)用 1520 ? 庫存現(xiàn)金 80 ? 貸：備用金 1600 發(fā)現(xiàn)短款時： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金 查明原因： 借：其他應(yīng)收款一應(yīng)收現(xiàn)金短缺款 （ 應(yīng)收責(zé)任人賠償?shù)牟糠?） 其他應(yīng)收款一應(yīng)收保險賠款 （ 應(yīng)收保險公司賠償?shù)牟糠?） 管理費(fèi)用一現(xiàn)金短缺 （ 無法查明的部分 ， 經(jīng)批準(zhǔn)后核消 ） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損 溢 （ 1）現(xiàn)金短款的處理 發(fā)現(xiàn)長款時： 借：庫存現(xiàn)金 貸： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢 查明原因： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入一現(xiàn)金溢余 （ 無法查明的部分 ， 經(jīng)批準(zhǔn)后核消 ） （ 2）現(xiàn)金長款的處理 ? 例 1：甬江股份有限公司 2022年 5月 31日，在對現(xiàn)金進(jìn)行清查時，發(fā)現(xiàn)短缺 80元。 ? 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —待處理流動資產(chǎn)損溢 80 ? 貸：庫存現(xiàn)金 80 ? 例 2：上述現(xiàn)金短缺，無法查明原因，轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。 ? 借：管理費(fèi)用 80 ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —待處理流動資產(chǎn)損溢 80 ? 例 3：甬江股份有限公司 20 x 6年 6月 30日，在對現(xiàn)金進(jìn)行清查時，發(fā)生溢余 100元。 ? 借：庫存現(xiàn)金 100 ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —待處理流動資產(chǎn)損溢 100 ? 例 4：現(xiàn)金溢余原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營業(yè)外收入。 ? 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ——待處理流動資產(chǎn)損溢 100 貸：營業(yè)外收入