【正文】 12366 國稅熱點問題匯編（ 2022 年） （上） 一 稅收常識 1. 什么是稅收？ 答：稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權力，按照法律所規(guī)定的標準和程序，參與國民收入分配，強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N基本方式。對稅收的理解包含以下幾個層次的含義： (1)稅收是國家取得財政收入的一種基本方式 國家的存在以及職能的實現(xiàn)，都離不開一定的物質基礎。為了取得必要的物質資財，政府曾經(jīng)采用稅收、公債、國有資產(chǎn)經(jīng)營收益、政府收費等多種形式，但這些財政收入形式中，產(chǎn)生最早、運用最普遍、籌集財政資金最有效的形式首推稅收 。正如恩格斯指出的：“國家存在的經(jīng)濟體現(xiàn)就是捐稅”。因此，稅收始終是各國政府籌集財政收入的一種基本方式。 （ 2）國家征稅憑借的是政治權力 在現(xiàn)代社會中，國家可以憑借兩種權力來取得財政收入，即財產(chǎn)權力和政治權力。財產(chǎn)權力是所有者權力，是基于自愿、有償基礎之上的權力行使；而政治權力是國家權力，是在一種可以超越所有權之上，向納稅人實施強制、無償征收的一種權力，國家征稅憑借的正是這種政治權力。也正是這種政治權力，才使得稅收具有強制性和無償性的特征。 （ 3）國家征稅的目的是為了滿足社會公共需要 社會需要分為個人需要和 公共需要。滿足個人需要的主要為私人物品，可以由市場機制提供。滿足公共需要的主要是公共產(chǎn)品，諸如國防安全、社會治安、弱勢救助、公共設施等。這些公共產(chǎn)品在投資中存在規(guī)模大、范圍廣、回報周期長，在消費中存在非排他性和非競爭性，所以，經(jīng)濟組織或個人常因無利可圖而不愿為之，或因投資過大而無力為之，只能由國家出面提供。而國家本身不從事生產(chǎn)活動，也不能與民爭利，它提供社會公共產(chǎn)品所需要的大量而穩(wěn)定的物質基礎只有通過稅收來取得。 （ 4）稅收必須借助法律形式進行 國家稅收的主要目的就是維護社會經(jīng)濟穩(wěn)定有序的發(fā)展，那么國家憑借 政治權力，強制地向經(jīng)濟單位和個人征稅也必須在一定的法律規(guī)范之內進行。只有通過法律形式，才能使強制合法進行，才能規(guī)范和協(xié)調征納雙方的權利義務關系，使征稅主體依法征稅，不多征、濫征和少征，使納稅主體依法繳納，不能多繳，也不能少繳，使稅收取之有度，各種稅收關系協(xié)調有序。 2. 什么是稅法？ 答： 稅法是指有權的國家機關制定的有關調整稅收分配過程中形成的權利義務關系的法律規(guī)范總和。 稅法有廣義和狹義之分。從廣義上講，稅法是各種稅收法律規(guī)范的總和，即由稅收實體法、稅收程序法、稅收爭訟法等構成的法律體系。從立法層次上劃分，則包 括由國家最高權力機關即全國人民代表大會正式立法制定的稅收法律，由國務院制定的稅收法規(guī)或由省級人民代表大會制定的地方性稅收法規(guī)，由有關政府部門制定的稅收規(guī)章等等。從狹義上講，稅法指的是經(jīng)過國家最高權力機關正式立法的稅收法律，如我國的個人所得稅法、稅收征收管理法、企業(yè)所得稅法等。 3. 社會主義稅收本質是什么 ? 答： 稅收取之于民，用之于民。廣大納稅人履行納稅義務，按照國家稅收法律規(guī)定，及時足額繳納各項稅款。這是納稅人享有國家提供各項保障和服務權利的前提與基礎。國家運用稅收籌集財政收入，通過預算安排用于財政支出，提供公 共產(chǎn)品和公共服務，進行交通、水利等基礎設施和城市公共建設，支持農村和地區(qū)協(xié)調發(fā)展，用于環(huán)境保護和生態(tài)建設，促進教育、科學、文化、衛(wèi)生等社會事業(yè)發(fā)展，用于社會保障和社會福利，用于政府行政管理，進行國防建設，維護社會治安，保障國家安全，促進經(jīng)濟社會發(fā)展。 4. 稅收與經(jīng)濟增長的關系是什么？ 答：稅收作為財政收入的主體，既是維持國家有效運轉的經(jīng)濟基礎，又是國家調節(jié)經(jīng)濟的有效手段。在宏觀上，稅收是社會總產(chǎn)出的重要組成部分。在微觀上，稅收伴隨著企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品、提供服務、進行交易和發(fā)生其他應稅行為而產(chǎn)生。同時，稅收對經(jīng)濟也具有 反作用。完善的稅制會平衡納稅人之間的稅負，創(chuàng)造公平競爭的市場環(huán)境，使資源配置的扭曲程度達到最小化，最終通過降低社會成本和稅收成本來促進社會經(jīng)濟效率的提高。 5. 稅收的基本職能有哪些？ 答：稅收具有籌集收入、調控經(jīng)濟、調節(jié)分配三大職能作用。 稅收隨著國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生，是國家實現(xiàn)其職能的重要保證。國家憑借社會公共權力，依照法律法規(guī)，對企業(yè)、單位和個人強制、無償征收稅收，進而用于向社會提供公共產(chǎn)品和服務，以滿足公共需求。 稅收是財政收入的主要來源，組織財政收入是稅收的重要職能。稅收具有強制性、無償性、固定性的特點，籌 集財政收入穩(wěn)定可靠。稅收的這種特點，使其成為世界各國政府組織財政收入的基本形式。目前，我國稅收收入已占國家財政收入的 90%以上。 稅收是調控經(jīng)濟運行的重要手段。經(jīng)濟決定稅收，稅收反作用于經(jīng)濟。這既反映了經(jīng)濟是稅收的來源，也體現(xiàn)了稅收對經(jīng)濟的調控作用。稅收作為經(jīng)濟杠桿，通過增稅與減免稅等手段來影響社會成員的經(jīng)濟利益，引導企業(yè)、個人的經(jīng)濟行為，改變社會財富分配狀況，對資源配置和社會經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生影響，從而達到調控宏觀經(jīng)濟運行的目的。政府運用稅收手段，既可以調節(jié)宏觀經(jīng)濟總量，也可以對經(jīng)濟結構進行調節(jié)。 稅收是調節(jié)收 入分配的重要工具。從總體來說，稅收作為國家參與國民收入分配最主要、最規(guī)范的形式，規(guī)范政府、企業(yè)和個人之間的分配關系。從不同稅種的功能來看，稅收在分配領域發(fā)揮著不同的作用。如個人所得稅實行超額累進稅率，具有普遍征收、收入高者適用高稅率、收入低者適用低稅率或不征稅的特點，有助于調節(jié)個人收入分配，促進社會公平。 6. 稅收制度的構成要素包括哪些？ 答：稅收制度包括三大基本要素和六個其他要素。 (1)納稅人。是指稅法中規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人。包括法人和自然人。 (2)課稅對象。也稱征稅對象。是指稅法中規(guī)定的征 稅的目的物，是國家據(jù)以征稅的依據(jù)。 (3)稅率。是指應納稅額與課稅對象之間的比例，是計算稅額的尺度，代表課稅的深度，關系著國家的收入多少和納稅人的負擔程度。因而，它是體現(xiàn)稅收政策的中心環(huán)節(jié)。 以上是稅收制度構成的三大基本要素。 其他要素包括納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減稅、免稅、附加和加成征收、法律責任、納稅地點。 7. 我國稅收如何分類？ 答：以課稅對象為標準，可將稅種劃分為四大類：貨物和勞務稅、所得稅、財產(chǎn)稅、其他稅收。 (1)貨物和勞務稅 貨物和勞務稅是指以貨物或勞務的流轉額為課稅對象的稅種。貨物流轉額是指在貨物 買賣過程中發(fā)生的交易額。勞務流轉額是指企業(yè)、事業(yè)單位以及個人在提供諸如運輸勞務、娛樂勞務時獲取的收入額。我國現(xiàn)行稅制中屬于貨物和勞務稅的稅種有：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅和車輛購置稅。 (2)所得稅 所得稅是指對法人和自然人在一定期間獲取的收益所得額為征稅對象的一類稅收，納稅人的應稅所得可分為經(jīng)營所得、財產(chǎn)所得、勞動所得、投資所得和其他所得。經(jīng)營所得是指從事生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)和個體經(jīng)營者獲取的經(jīng)營收入扣除為取得該項收入所支付的費用及有關稅金后的余額；其他所得是指工資、勞務報酬、股息、利息、租金、轉讓特許權利等 所得。我國現(xiàn)行稅制中屬于所得稅的稅種有企業(yè)所得稅、個人所得稅和土地增值稅等。 (3)財產(chǎn)稅 財產(chǎn)課稅是指以納稅人擁有或支配的財產(chǎn)為課稅對象的稅種體系。這里的財產(chǎn)是指經(jīng)過人類勞動所創(chuàng)造的物質財富，包括動產(chǎn)和不動產(chǎn)兩大類。從世界各國稅收實踐看，稅法一般把土地和土地上的各種附屬物、設施，室外的車船等都列入征稅范圍；對室內財產(chǎn)及無形資產(chǎn)一般則不予征稅。我國現(xiàn)行稅制中屬于財產(chǎn)稅的稅種有：包括房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車船稅、船舶噸稅等稅種。 (4)其他稅收 其他稅收是指國家為了特 定目的或者針對納稅人的特定行為而征收的一類稅收。其特點是稅種多，稅源分散、政策性強、調解范圍明確，稅負直接，難以轉嫁、穩(wěn)定性差等特點，屬于地方財政收入來源。我國現(xiàn)行稅制中包括印花稅、城市維護建設稅、煙葉稅、固定資產(chǎn)投資方向調節(jié)稅和筵席稅等。 8. 我國目前開征的稅種有哪些？ 答： 1994 年稅制改革之后，我國的稅種由 37 個縮減到目前的 21 個，具體是增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城市維護建設稅、耕地占用稅、土地增值稅、車輛購置稅、車船稅、印花稅、契稅、煙 葉稅、固定資產(chǎn)投資方向調節(jié)稅、筵席稅、關稅、船舶噸稅。其中，固定資產(chǎn)投資方向調節(jié)稅已經(jīng)停征，筵席稅由 各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的實際情況，自行決定繼續(xù)征收或者停止征收。 關稅和船舶噸稅由海關征收。 9. 納稅人的權利義務有哪些？ 答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人享有下列權利和義務： (1)納稅人的權利。包括知悉權、要求保密權、申請減稅權、申請免稅權、申請退稅權、陳述、申辯權、復議和訴訟權、請求國家賠償權、控告、檢舉權、請求回避權、舉報權、申請延期申報權、取得代扣、代收手續(xù)費 權、申請延期繳納稅款權、索取完稅憑證權、索取收據(jù)或清單權、拒絕檢查權、委托稅務代理權。 (2)納稅人的義務。包括按時繳納或解繳稅款的義務；代扣、代收稅款的義務；依法辦理稅務登記的義務；按照規(guī)定使用稅務登記證件的義務；依法設置賬簿、進行核算并保管賬簿和有關資料的義務；備案財務會計制度或辦法、會計核算軟件的義務；按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票的義務；按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務；辦理納稅申報和報送納稅資料的義務；延期申報必須預繳稅款的義務；不得拒絕扣繳義務人代扣、代收稅款的義務；依法計價核算與關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè) 務往來的義務；結清稅款或提供擔保的義務；欠稅人應當向抵押權人、質權人說明欠稅情況的義務；繼續(xù)納稅和承擔連帶責任的義務；向稅務機關提供稅務信息的義務；接受稅務檢查的義務；發(fā)生納稅爭議先繳納稅款或提供擔保的義務。 10. 納稅人與代扣代繳義務人、代征代繳義務人、代收代繳義務人的區(qū)別是什么？ 答：代扣代繳義務人是指有義務從持有的納稅人收入中扣除其應納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位或個人。 代征代繳義務人是指因稅法規(guī)定，受稅務機關委托而代征稅款的單位和個人。 代收代繳義務人是指有義務借助與納稅人的經(jīng)濟交往而向納稅人收取應納稅款 并代為繳納的單位，主要有受托加工單位、生產(chǎn)并銷售原油、重油的單位等。 11. 稅率有哪幾類？ 答：我國現(xiàn)行稅率大致可分為： (1)比例稅率。是指對同一征稅對象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個比例，都按同一比例征稅。 (2)定額稅率。定額稅率是稅率的一種特殊形式。它不是按照課稅對象規(guī)定征收比例，而是按照征稅對象的計量單位規(guī)定固定稅額，所以又稱為固定稅額，一般適用于從量計征的稅種。 (3)累進稅率。是指按征稅對象數(shù)額的大小，劃分若干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應的稅率，征稅對象數(shù)額越大稅率越高，數(shù)額越小稅率越低。累進 稅率因計算方法和依據(jù)的不同可分為：全額累進稅率、超倍累進稅率、超額累進稅率、超率累進稅率。 12. 納稅期限包括哪幾種？ 答：納稅期限可分為稅款結算期限和稅款申報繳納期限。 稅款結算期限又分按次結算和按固定期結算。按次結算，適用于不常發(fā)生的個人勞務收入、一些營業(yè)收入等；按固定期結算，通常是指按月結算，也有半年、 10 天、 5 天、 3 天、1 天為結算期的。 稅款申報繳納期限可分為 稅款繳納期限 （ 又稱稅款入庫期限 ）和稅款申報期限 ，一般納稅申報期限 與 稅款繳納期限一致，合稱申報繳納期限。 13. 納稅地點分為幾類？ 答： (1)貨物、勞務稅的 納稅地點 貨物稅的納稅地點原則上是交易發(fā)生所在地。對于國內商品，銷售地為納稅地點。如果銷售者屬于固定機構，應在機構所在地繳納。如果銷售者是非固定業(yè)戶，應就地納稅。對進口商品來說，應向商品的報關地海關納稅。 勞務稅原則上也是就地納稅，但是對于若干勞務原則有特殊規(guī)定。如我國營業(yè)稅規(guī)定，納稅人從事運輸業(yè)務的，或者納稅人轉讓無形資產(chǎn)的（除土地使用權以外）應向其機構所在地主管稅務機關納稅。但納稅人承包外地工程的，則應就地納稅。 (2)所得稅的納稅地點 所得稅的納稅地點，原則上是納稅人的住所或者營業(yè)機構所在地。但實行扣 繳計征法的，扣繳義務人應向本地主管稅務機關申報納稅。 個人所得稅一般向收入來源地主管稅務機關申報納稅，如納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得，則應選擇并固定在其中一地稅務機關申報納稅；從境外取得應納稅所得額，應向戶籍所在地或經(jīng)常居住地的稅務機關申報納稅。如納稅人要求變更納稅地點，稅務機關應對此進行審核。 企業(yè)所得稅一般向所在地主管稅務機關繳納。如企業(yè)登記注冊地與實際經(jīng)營管理地不一致，則應以實際經(jīng)營管理地為納稅地點。某些實行中央集中統(tǒng)一管理的行業(yè)，企業(yè)所得稅由中央管理單位向國家稅務機關集中繳納。 (3)財 產(chǎn)稅的納稅地點 根據(jù)財產(chǎn)的形態(tài)決定納稅地點。屬于不動產(chǎn)的，向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報納稅；屬于有形動產(chǎn)的，與貨物和勞務稅的納稅地點類似；屬于無形資產(chǎn)的，向機構所在地稅務機關申報納稅。 (4)行為稅的納稅地點 向納稅人機構所在地或行為發(fā)生地納稅。一般是由行為管理部門直接征收或委托具體管理部門代扣代繳。 14. 稅收優(yōu)惠的方式有哪幾種？ 答：稅收優(yōu)惠按目的不同可以分為鼓勵性稅收優(yōu)惠和照顧性稅收優(yōu)惠。 稅收優(yōu)惠按形式不同可以分為稅基式優(yōu)惠、稅率式優(yōu)惠、稅額式優(yōu)惠。 稅基式優(yōu)惠是通過縮小計稅依據(jù)來減少稅收。常見的具體方 式有起征點、免稅額、項目扣除、跨期結轉等。 稅率式優(yōu)惠是指稅法針對某些情形規(guī)定低于正常水平的稅率。如增值稅的 13%稅率、出口貨物零稅率。