【正文】 者停止征收。 (4)其他稅收 其他稅收是指國家為了特 定目的或者針對納稅人的特定行為而征收的一類稅收。 (3)財(cái)產(chǎn)稅 財(cái)產(chǎn)課稅是指以納稅人擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為課稅對象的稅種體系。我國現(xiàn)行稅制中屬于貨物和勞務(wù)稅的稅種有：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅和車輛購置稅。 7. 我國稅收如何分類？ 答：以課稅對象為標(biāo)準(zhǔn)，可將稅種劃分為四大類：貨物和勞務(wù)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、其他稅收。是指應(yīng)納稅額與課稅對象之間的比例，是計(jì)算稅額的尺度，代表課稅的深度，關(guān)系著國家的收入多少和納稅人的負(fù)擔(dān)程度。 (2)課稅對象。 6. 稅收制度的構(gòu)成要素包括哪些？ 答：稅收制度包括三大基本要素和六個其他要素。 稅收是調(diào)節(jié)收 入分配的重要工具。經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收反作用于經(jīng)濟(jì)。稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性的特點(diǎn)，籌 集財(cái)政收入穩(wěn)定可靠。 5. 稅收的基本職能有哪些？ 答：稅收具有籌集收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)分配三大職能作用。在宏觀上，稅收是社會總產(chǎn)出的重要組成部分。廣大納稅人履行納稅義務(wù)，按照國家稅收法律規(guī)定，及時足額繳納各項(xiàng)稅款。從廣義上講，稅法是各種稅收法律規(guī)范的總和，即由稅收實(shí)體法、稅收程序法、稅收爭訟法等構(gòu)成的法律體系。 （ 4）稅收必須借助法律形式進(jìn)行 國家稅收的主要目的就是維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定有序的發(fā)展，那么國家憑借 政治權(quán)力，強(qiáng)制地向經(jīng)濟(jì)單位和個人征稅也必須在一定的法律規(guī)范之內(nèi)進(jìn)行。滿足個人需要的主要為私人物品，可以由市場機(jī)制提供。 （ 2）國家征稅憑借的是政治權(quán)力 在現(xiàn)代社會中，國家可以憑借兩種權(quán)力來取得財(cái)政收入，即財(cái)產(chǎn)權(quán)力和政治權(quán)力。對稅收的理解包含以下幾個層次的含義： (1)稅收是國家取得財(cái)政收入的一種基本方式 國家的存在以及職能的實(shí)現(xiàn)，都離不開一定的物質(zhì)基礎(chǔ)。為了取得必要的物質(zhì)資財(cái)，政府曾經(jīng)采用稅收、公債、國有資產(chǎn)經(jīng)營收益、政府收費(fèi)等多種形式，但這些財(cái)政收入形式中，產(chǎn)生最早、運(yùn)用最普遍、籌集財(cái)政資金最有效的形式首推稅收 。財(cái)產(chǎn)權(quán)力是所有者權(quán)力，是基于自愿、有償基礎(chǔ)之上的權(quán)力行使；而政治權(quán)力是國家權(quán)力，是在一種可以超越所有權(quán)之上，向納稅人實(shí)施強(qiáng)制、無償征收的一種權(quán)力，國家征稅憑借的正是這種政治權(quán)力。滿足公共需要的主要是公共產(chǎn)品，諸如國防安全、社會治安、弱勢救助、公共設(shè)施等。只有通過法律形式，才能使強(qiáng)制合法進(jìn)行，才能規(guī)范和協(xié)調(diào)征納雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，使征稅主體依法征稅，不多征、濫征和少征，使納稅主體依法繳納，不能多繳，也不能少繳，使稅收取之有度，各種稅收關(guān)系協(xié)調(diào)有序。從立法層次上劃分，則包 括由國家最高權(quán)力機(jī)關(guān)即全國人民代表大會正式立法制定的稅收法律，由國務(wù)院制定的稅收法規(guī)或由省級人民代表大會制定的地方性稅收法規(guī)，由有關(guān)政府部門制定的稅收規(guī)章等等。這是納稅人享有國家提供各項(xiàng)保障和服務(wù)權(quán)利的前提與基礎(chǔ)。在微觀上，稅收伴隨著企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品、提供服務(wù)、進(jìn)行交易和發(fā)生其他應(yīng)稅行為而產(chǎn)生。 稅收隨著國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生，是國家實(shí)現(xiàn)其職能的重要保證。稅收的這種特點(diǎn)，使其成為世界各國政府組織財(cái)政收入的基本形式。這既反映了經(jīng)濟(jì)是稅收的來源，也體現(xiàn)了稅收對經(jīng)濟(jì)的調(diào)控作用。從總體來說，稅收作為國家參與國民收入分配最主要、最規(guī)范的形式，規(guī)范政府、企業(yè)和個人之間的分配關(guān)系。 (1)納稅人。也稱征稅對象。因而，它是體現(xiàn)稅收政策的中心環(huán)節(jié)。 (1)貨物和勞務(wù)稅 貨物和勞務(wù)稅是指以貨物或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為課稅對象的稅種。 (2)所得稅 所得稅是指對法人和自然人在一定期間獲取的收益所得額為征稅對象的一類稅收，納稅人的應(yīng)稅所得可分為經(jīng)營所得、財(cái)產(chǎn)所得、勞動所得、投資所得和其他所得。這里的財(cái)產(chǎn)是指經(jīng)過人類勞動所創(chuàng)造的物質(zhì)財(cái)富，包括動產(chǎn)和不動產(chǎn)兩大類。其特點(diǎn)是稅種多，稅源分散、政策性強(qiáng)、調(diào)解范圍明確，稅負(fù)直接，難以轉(zhuǎn)嫁、穩(wěn)定性差等特點(diǎn)，屬于地方財(cái)政收入來源。 關(guān)稅和船舶噸稅由海關(guān)征收。包括按時繳納或解繳稅款的義務(wù)；代扣、代收稅款的義務(wù)；依法辦理稅務(wù)登記的義務(wù)；按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的義務(wù)；依法設(shè)置賬簿、進(jìn)行核算并保管賬簿和有關(guān)資料的義務(wù)；備案財(cái)務(wù)會計(jì)制度或辦法、會計(jì)核算軟件的義務(wù)；按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票的義務(wù)；按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)；辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的義務(wù)；延期申報(bào)必須預(yù)繳稅款的義務(wù)；不得拒絕扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款的義務(wù)；依法計(jì)價(jià)核算與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè) 務(wù)往來的義務(wù)；結(jié)清稅款或提供擔(dān)保的義務(wù)；欠稅人應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明欠稅情況的義務(wù)；繼續(xù)納稅和承擔(dān)連帶責(zé)任的義務(wù)；向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)信息的義務(wù)；接受稅務(wù)檢查的義務(wù)；發(fā)生納稅爭議先繳納稅款或提供擔(dān)保的義務(wù)。 11. 稅率有哪幾類？ 答：我國現(xiàn)行稅率大致可分為： (1)比例稅率。它不是按照課稅對象規(guī)定征收比例，而是按照征稅對象的計(jì)量單位規(guī)定固定稅額，所以又稱為固定稅額，一般適用于從量計(jì)征的稅種。 12. 納稅期限包括哪幾種？ 答：納稅期限可分為稅款結(jié)算期限和稅款申報(bào)繳納期限。 13. 納稅地點(diǎn)分為幾類？ 答： (1)貨物、勞務(wù)稅的 納稅地點(diǎn) 貨物稅的納稅地點(diǎn)原則上是交易發(fā)生所在地。對進(jìn)口商品來說，應(yīng)向商品的報(bào)關(guān)地海關(guān)納稅。 (2)所得稅的納稅地點(diǎn) 所得稅的納稅地點(diǎn)，原則上是納稅人的住所或者營業(yè)機(jī)構(gòu)所在地。 企業(yè)所得稅一般向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。屬于不動產(chǎn)的，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；屬于有形動產(chǎn)的，與貨物和勞務(wù)稅的納稅地點(diǎn)類似；屬于無形資產(chǎn)的，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 稅收優(yōu)惠按形式不同可以分為稅基式優(yōu)惠、稅率式優(yōu)惠、稅額式優(yōu)惠。如增值稅的 13%稅率、出口貨物零稅率。 (3)支持經(jīng) 濟(jì)特區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、西部大開發(fā)地區(qū)、東北老工業(yè)基地以及少數(shù)民族、貧困地區(qū)等區(qū)域發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。 (7)鼓勵公益性捐贈的稅收優(yōu)惠政策。是指 由各稅種的基本法規(guī)定的減稅、免稅。是指根據(jù)社會經(jīng)濟(jì)情況發(fā)展變化和發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用的需要，而規(guī)定的減稅、免稅。 根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》（國稅發(fā)﹝ 2022﹞ 8 號）的規(guī)定，自 2022 年 1 月 1 日起，按國家工商行政管理總局的有關(guān)規(guī)定，在各級工商行政管理部門辦理設(shè)立（開業(yè)）登記的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。 18. 稅務(wù)機(jī)關(guān)有哪些職權(quán)和職責(zé)？ 答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī) 關(guān)有以下職權(quán)和職責(zé)： (1)稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)。 ③稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照法定程序征稅，依法確定有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)。 ⑦稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照法定程序?qū)嵤┖徒獬愂毡Ｈ胧?，如因稅?wù)機(jī)關(guān)的原因致使納稅人的合法權(quán)益遭受損失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。規(guī)定以外的納稅人，除國家機(jī)關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，也應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》和《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定辦理稅務(wù)登記?？劾U稅款登記證件包括扣繳稅款登記證及其副本。已領(lǐng)取組織機(jī)構(gòu)代碼的納稅人稅務(wù)登記代碼為：區(qū)域碼 +國家技術(shù)監(jiān)督部門設(shè)定的組織機(jī)構(gòu)代碼；個體工商戶稅務(wù)登記代碼為其居民身份證號碼；從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外籍、港、澳、臺人員稅務(wù)登記代碼為：區(qū)域碼 +相應(yīng)的有效證件號碼 （如護(hù)照，香港、澳門、臺灣居民往來大陸通行證等） 。 （二） 設(shè)立登記 10. 稅務(wù)部門對辦理稅務(wù)登記的時限有何要求？ 答：根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》第十條的規(guī)定，企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人），向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。 企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)或從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，在辦理稅務(wù)登記時還應(yīng)當(dāng)?shù)怯浛倷C(jī)構(gòu)名稱、地址、法定代表人、主要業(yè)務(wù)范圍、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。所謂 “收到申報(bào)”，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)初審其申報(bào)資料齊全并同意受理申報(bào)的日期。 14. 什么情況下可以辦理臨時稅務(wù)登記？ 答：根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》第十條的規(guī)定，以下情況可以辦理臨時稅務(wù)登記： (1)納稅人領(lǐng)取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本； (2)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門 批準(zhǔn)設(shè)立的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本； (3)有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金的承包承租人，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本； (4)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實(shí)際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的 12 個月內(nèi)累計(jì)超過 180 天的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本； (5)境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。 16. 扣繳義務(wù)人如何辦理扣繳稅款登記？ 答：根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》第十七條的規(guī)定， 已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人自扣繳義務(wù)發(fā)生之日 30 日內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起 30 日內(nèi)向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅 款登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)扣繳稅款登記證件。 19. 納稅人應(yīng)如何辦理變更稅務(wù)登記？ 答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第十四條的規(guī)定，納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起 30 日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)如實(shí)提供下列證件、資 料，申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記： (1)工商登記變更表及工商營業(yè)執(zhí)照； (2)納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件； (3)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（正、副本）； (4)其他有關(guān)資料。經(jīng)核準(zhǔn)停業(yè)在 15 日以上的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整已經(jīng)核定的應(yīng)納稅額。 22. 納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)需要申報(bào)納稅嗎？ 答：根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》第二十五條的規(guī)定，納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定如實(shí)申報(bào)繳納稅款。納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請辦理變更或者注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注 銷稅務(wù)登記，并在 30 日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。納稅人在《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》注明地銷售貨物的，除提交以上證件、資料外，還應(yīng)如實(shí)填寫《外出經(jīng)營貨物報(bào)驗(yàn)單》，申報(bào)查驗(yàn)貨物。 （七） 證照管理 29. 什么是稅務(wù)登記的驗(yàn)證、換證制度？ 答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第十九條的 規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)登記證件進(jìn)行定期查驗(yàn)和更換。 （八） 非正常戶處理 32. 非正常戶認(rèn)定的程序和標(biāo)準(zhǔn)是什么？ 答：根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》第四十條的規(guī)定，辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)納稅，在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正后，逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地檢查，查無下落并且無法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)的，由檢查人員制作非正常戶認(rèn)定書，存入納稅人檔案，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫停其稅務(wù)登記 證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票的使用。 2. 生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、沒有建賬能力的納稅人應(yīng)如何設(shè)置賬簿？ 答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第二十三條的規(guī)定，生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會人員代為建賬和辦理賬務(wù)；聘請上述機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑 證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。 4. 賬簿、會計(jì)憑證和報(bào)表可以使用多種文字嗎？ 答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第二十七條的規(guī)定，賬簿、會計(jì)憑證和報(bào)表應(yīng)當(dāng)使用中文。 6. 稅務(wù)部門對 會計(jì)電算化的賬簿管理有哪些具體規(guī)定？ 答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十條的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法和會計(jì)核算軟件，應(yīng)當(dāng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人、扣繳義務(wù)人會計(jì)制度不健全，不能通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，應(yīng)當(dāng)建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿。 除增值稅專用發(fā)票外，縣（市）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)需要可適當(dāng)增減聯(lián)次并確定其用途。 10. 普通發(fā)票的發(fā)票代碼中第 7 位年份代碼是指發(fā)票的印刷年份，還是發(fā)票的使用年份？ 答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于明確普通發(fā)票分類代碼中年份代碼含義的通知》（國稅函〔 2022〕 218 號）的規(guī)定，普通發(fā)票分類代碼 中的第 7 位年份代碼，是指發(fā)票的印刷年份，并非發(fā)票的使用年份。 12. 發(fā)票由哪個部門負(fù)責(zé)鑒定真?zhèn)危? 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第四十三條的規(guī)定，發(fā)票的真?zhèn)舞b定由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。最高開票限額，是指單份增值稅專用發(fā)票開具的銷售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。 （三） 發(fā)票印制 16. 哪些企業(yè)可以自行印制發(fā)票？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第七條 的規(guī)定，有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所、財(cái)務(wù)和發(fā)票管理制度健全、發(fā)票使用量較大的單位，可以申請印制印有本單位名稱的發(fā)票；如統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足業(yè)務(wù)需要，也可以自行設(shè)計(jì)本單位的發(fā)票式樣，但均須報(bào)經(jīng)縣（市）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，其中增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局另定。 18. 發(fā)票可以在境外印制嗎？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》 第十四條的規(guī)定，各省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)的單位和個人使用的發(fā)票，除增值稅專用發(fā)