【正文】 第一章 資 產(chǎn) 第一節(jié) 貨幣資金 貨幣資金分類 庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金： ⑴外埠存款⑵銀行匯票存款⑶銀行本票存 ⑷信用卡存款⑸信用證保證金存款 ⑹存出投資款 注：支票存款（銀行存款）、商業(yè)匯票（應(yīng)付票據(jù) ） 一、庫存現(xiàn)金 （一）現(xiàn)金管理制度 現(xiàn)金的使用（支出）范圍：八種（零星、小額） 注： 1000元以下為小額支付。 例：可使用現(xiàn)金支付的情況有（ ABD ） A、支付職工工資 8000元 B、支付差旅費(fèi) 2500元 C、支付材料采購款 1100元 D、支付辦公用品購置費(fèi) 950元 現(xiàn)金的限額 （ 1）一般以 3— 5天的零星支出確定 （ 2）邊遠(yuǎn)地區(qū)可多于 5天但不得超過 15天的零星支出確定 （ 3）增、減現(xiàn)金限額由開戶行決定 現(xiàn)金收支的規(guī)定 （ 1）收入現(xiàn)金當(dāng)日送存銀行； （ 2）不得 “ 坐支 ” 現(xiàn)金； （ 3）提現(xiàn)時(shí)如實(shí)寫明用途 現(xiàn)金收支四不準(zhǔn)： (1)不準(zhǔn) ” 白條頂庫 “ ； (2)不準(zhǔn)套取現(xiàn)金； （ 3）不準(zhǔn)用銀行帳戶代他人存取現(xiàn)金； （ 4）不準(zhǔn) ” 公款私存 “ 、設(shè)置 ” 小金庫 “ （三）現(xiàn)金的清查 采用 ” 實(shí)地盤點(diǎn)法 “ 進(jìn)行清查，并對(duì)結(jié)果編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單 (原始憑證） 在盤點(diǎn)現(xiàn)金中，如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，先通過”待處理財(cái)產(chǎn)損溢“進(jìn)行核算，批準(zhǔn)后，按以下情況處理 ： 溢余（實(shí)存＞賬存） ? （ 1）、審批前： ? 借：庫存現(xiàn)金 ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ? （ 2）、審批后： ? 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ? 貸：營業(yè)外收入（原因不明） ? 其他應(yīng)付款（其他單位、個(gè)人暫存） 短缺（實(shí)存＜賬存） ? （ 1）審批前 ? 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ? 貸：庫存現(xiàn)金 ? （ 2）審批后 ? 借：管理費(fèi)用（原因不明） ? 其他應(yīng)收款（賠償） ? 營業(yè)外支出（非常凈損失） ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 銀行存款清查 ? （ 1）方法：核對(duì)（企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單） → 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ? （ 2）、對(duì)賬不一致的原因： ? ①至少一方記賬有誤 ? ②存在未達(dá)賬項(xiàng)（含義） ? 類型： ⅰ 企收銀未收（舉例： 6000000） ? ⅱ 企付銀未付（舉例： 4500000） ? ⅲ 銀收企未收（舉例： 4800000） ? ⅳ 銀付企未付（舉例： 400000） （ 3)編表 ? 公式： ? 企業(yè)日記賬余額 +銀收企未收 銀付企未付 ? 5400000+4800000400000 =9800000 ? 銀行對(duì)賬單余額 +企收銀未收 企付銀未付 ? 8300000 +60000004500000=9800000 【 多選 】 使企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對(duì)賬單余額的有（ ABD） A、企業(yè)開出支票，對(duì)方未到銀行兌現(xiàn) B、銀行誤將其他公司的存款計(jì)入本企業(yè)賬戶 C、銀行代扣水電費(fèi)，企業(yè)未接到通知 D、銀行收到企業(yè)的委托收款，企業(yè)未接到通知 三、其他貨幣資金 （一）其他貨幣資金：明細(xì)科目 ⑴外埠存款 ⑵銀行匯票存款 ⑶銀行本票存 ⑷信用卡存款 ⑸信用證保證金存款 ⑹存出投資款 （二）其他貨幣資金核算 銀行匯票存款 申請(qǐng)時(shí)： 借：其他貨幣資金 銀行匯票存款 貸：銀行存款 購貨時(shí)： 借：材料采購（原材料、庫存商品） 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金 銀行匯票存款 退余款： 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 —— 銀行匯票存款 其他類型的貨幣資金核算方法基本相同 第二節(jié) 應(yīng) 收 及 預(yù) 付 款 項(xiàng) ? 核算內(nèi)容： ? 賒銷： ? （ 1）應(yīng)收賬款（無商業(yè)匯票） ? （ 2）應(yīng)收票據(jù)（商業(yè)匯票：商業(yè)承兌或銀行承兌） ? 注：支票（現(xiàn)支、轉(zhuǎn)支、普支 “ 銀行存款 ” ） ? 銀行匯票、銀行本票（其他貨幣資金） ? （ 3）預(yù)購：預(yù)付賬款 ? （ 4）其他流動(dòng)債權(quán)：其他應(yīng)收款 應(yīng)收票據(jù) 一、取得 債務(wù)人抵償前欠貨款而取得的票據(jù) 借 :應(yīng)收票據(jù) 貸 :應(yīng)收賬款 因銷售業(yè)務(wù)或提供勞務(wù)而取得的票據(jù) 借 :應(yīng)收票據(jù) 貸 :主營業(yè)務(wù)收入 ／其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 轉(zhuǎn)讓 應(yīng)收票據(jù) 借 :在途物資、材料采購、原材料等 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 貸 :應(yīng)收票據(jù) 銀行存款（差額，也可能借方） 收回票據(jù)款 ? 借：銀行存款 ? 貸：應(yīng)收票據(jù) ? 若無法收回： ? 借：應(yīng)收賬款 ? 貸：應(yīng)收票據(jù)（新準(zhǔn)則不處理） 票據(jù)貼現(xiàn) ? 借：銀行存款 ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? 貸：應(yīng)收票據(jù)（銀行承兌） ? 短期借款（商業(yè)承兌） 應(yīng)收賬款 一、形成：區(qū)分商業(yè)折扣與現(xiàn)金折扣 ? 直接扣除商業(yè)折扣，不扣現(xiàn)金折扣 ? 借 :應(yīng)收賬款（價(jià) +稅 +代墊費(fèi)） ? 貸 :主營業(yè)務(wù)收入（不含稅價(jià)） ? 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) ? 銀行存款／庫存現(xiàn)金（代墊費(fèi)） ? ? 收回：扣除現(xiàn)金折扣 ? 借：銀行存款 ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用（現(xiàn)金折扣） ? 貸：應(yīng)收賬款 ? 注：計(jì)算現(xiàn)金折扣是否含稅依照買賣雙方約定，考慮是否包含增值稅 預(yù)付賬款（資產(chǎn)： ↑ 借 ↓ 貸） 預(yù)支款項(xiàng) ? 借 :預(yù)付賬款 ? 貸 :銀行存款 收到貨物時(shí) ? 借 :材料采購 (原材料 ) ? 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) ? 貸：預(yù)付賬款 補(bǔ)償不足款項(xiàng)時(shí) ? 借 :預(yù)付賬款 ? 貸 :銀行存款 注： 3可合并 其他應(yīng)收款 一、包括的內(nèi)容（多選題） ? (1)應(yīng)收的各種賠款、罰款 ? (2)應(yīng)收的出租包裝物的租金 ? (3)應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng) ? (4)存出保證金 ? (5)其他應(yīng)收、暫付款 二、舉例，備用金與包裝物押金核算 備用金：非定額與定額備用金 ? 定額備用金 （ 1）撥付 借：其他應(yīng)收款 ? 貸：庫存現(xiàn)金 （ 2）報(bào)銷 借： 管理費(fèi)用／制造費(fèi)用／銷售費(fèi)用 貸：庫存現(xiàn)金等 注：報(bào)銷時(shí)不用 “ 其他應(yīng)收款 ” 科目 包轉(zhuǎn)物押金：存出保證金 支付押金方 支付 借：其他應(yīng)收款 —— 存出保證金 貸：庫存現(xiàn)金等 押金到期 借：庫存現(xiàn)金（收回） 營業(yè)外支出（被沒收） 貸：其他應(yīng)收款 —— 存出保證金 收取押金方 收押金 借：庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款 —— 存入保證金 押金到期 借：其他應(yīng)付款 —— 存入保證金 貸：庫存現(xiàn)金（退還） 營業(yè)外收入（沒收押金） 應(yīng)收款項(xiàng)減值 一 、確認(rèn)： （ 1）資產(chǎn)負(fù)債表日， 預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值＜賬面價(jià)值，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 （ 2）方法：直接轉(zhuǎn)銷法； 備抵法（掌握） （ 3）科目：壞賬準(zhǔn)備（資產(chǎn) ↓ 借 ↑ 貸） 注意：區(qū)分壞賬損失與壞賬準(zhǔn)備的概念 賬面余額：應(yīng)收賬款（資產(chǎn) ↑ 借 ↓ 貸） 賬面價(jià)值：應(yīng)收賬款（資產(chǎn) ↑ 借 ↓ 貸） 壞賬準(zhǔn)備（資產(chǎn) ↓ 借 ↑ 貸 ） 二、 會(huì)計(jì)處理 計(jì)提準(zhǔn)備金時(shí) 借 :資產(chǎn)減值損失 — 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 ? 貸 :壞賬準(zhǔn)備 沖減時(shí) 借 :壞賬準(zhǔn)備 ? 貸 :資產(chǎn)減值損失 — 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 無法收回的壞賬轉(zhuǎn)銷時(shí) ? 借 :壞賬準(zhǔn)備 ? 貸 :應(yīng)收賬款 轉(zhuǎn)銷的壞賬又轉(zhuǎn)回時(shí) ? 借 :應(yīng)收賬款 貸 :壞賬準(zhǔn)備 同時(shí) 借 :銀行存款 或 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備 ? 結(jié)合會(huì)計(jì)分錄理解：應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的變動(dòng)（如：確認(rèn)壞賬，賬面價(jià)值不變等） 應(yīng)收款項(xiàng)減值案例 ? 2022年開始計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，按應(yīng)收賬款余額 5%計(jì)提 ? ① 2022年末應(yīng)收賬款 1600000 ? ② 2022年末應(yīng)收賬款 2022000 ? ③ 12022 ? ④ 2022年末應(yīng)收賬款 1700000 ? ⑤ ? ⑥ 2022年末應(yīng)收賬款 1800000. ? 編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 ? 注： 2022已有壞賬準(zhǔn)備 50000（貸），或 50000（借），如何處理？ 第三節(jié) 交易性金融資產(chǎn) 一、交易性金融資產(chǎn)概述 金融資產(chǎn)分類 股票：短線（交易性金融資產(chǎn)） 長線（出售：可供出售金融資產(chǎn)） 長線（持股：長期股權(quán)投資） 債券：短線（交易性金融資產(chǎn)） 長線（出售：可供出售金融資產(chǎn)） 長線（持有到期：持有至到期投資） （一）取得： 初始成本 =買價(jià) 購買時(shí)可分取的現(xiàn)金股利或利息 （手續(xù)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益 “ 投資收益 ” ） 例：購入股票 10萬股， 價(jià) @（ 含現(xiàn)金股利 @），另外手續(xù)費(fèi) 。 則：初始成本 =10 （ ） =100萬元 科目： 資產(chǎn)類 交易性金融資產(chǎn) —— 成本（初始成本） —— 公允價(jià)值變動(dòng)（后續(xù)調(diào)賬） 應(yīng)收股利／應(yīng)收利息 損益類 投資收益（已實(shí)現(xiàn)損益） 公允價(jià)值變動(dòng)損益（未實(shí)現(xiàn)損益） 試寫會(huì)計(jì)分錄 二、交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理 確認(rèn)可分取的現(xiàn)金股利或利息（如 5萬元） 借：應(yīng)收股利／應(yīng)收利息 5 貸：投資收益 5 期末，按公允價(jià)值計(jì)量，其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益 如： 100—— 150—— 120—— 出售 （稅費(fèi) ） ① ② ① 借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 50 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 50 ② 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 30 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 30 （二）交易性金融資產(chǎn)持有期間 （三）處置交易性金融資產(chǎn) 借：銀行存款 160 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 100 —— 公允價(jià)值變動(dòng) 20 投資收益 40 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20 貸：投資收益 20 計(jì)算：出售時(shí)的處置損益 =160120=40 出售時(shí)確認(rèn)的投資收益 =160100=60 相關(guān)的累計(jì)損益 =60+（ ） +5= 討論： 100—— 150—— 90—— 出售 20%（價(jià) 48萬元），如何處理？ 第四節(jié) 存 貨