【正文】 貨幣資產(chǎn)又稱貨幣資金。是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三部分。 一、貨幣資產(chǎn)的概念與內(nèi)容 第二章 貨幣資產(chǎn) 現(xiàn)金有廣義和狹義兩種概念。廣義現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金；狹義現(xiàn)金僅指庫存現(xiàn)金。 是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的各種存款。 是指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。其他貨幣資金主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款以及存出投資款等。 二、 現(xiàn)金 現(xiàn)金定義 現(xiàn)金有廣義現(xiàn)金和狹義現(xiàn)金之分。 狹義現(xiàn)金現(xiàn)金是指存于企業(yè)、用于日常零星開支的現(xiàn)鈔，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。 廣義現(xiàn)金除了狹義現(xiàn)金外，還包括銀行存款和其他持有的符合現(xiàn)金定義的有價證券。 現(xiàn)金管理制度 根據(jù)國務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，現(xiàn)金管理制度包括庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定、現(xiàn)金收支的規(guī)定、現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定和現(xiàn)金內(nèi)部控制制度。 ?現(xiàn)金的限額管理 銀行為每個開戶單位核定庫存現(xiàn)金的最高限度庫存金額稱為庫存限額。庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行根據(jù)開戶單位 3至 5天的日常零星開支所需要的現(xiàn)金核定。 ?現(xiàn)金收支的規(guī)定 企業(yè)經(jīng)營活動中發(fā)生的現(xiàn)金收入 ， 應(yīng)及時送存開戶銀行 。 當(dāng)天送存有困難的 ， 由開戶銀行確定送存時間 。 企業(yè)需要支付現(xiàn)金的 ， 應(yīng)從銀行提取或從庫存現(xiàn)金中支付 ， 不得從取得的現(xiàn)金收入中支付 ， 即不得 “ 坐支 ” 現(xiàn)金 。 因特殊情況需要 “ 坐支 ” 現(xiàn)金的 ， 應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審批 ， 由開戶銀行核定“ 坐支 ” 的范圍和限額 。 ?企業(yè)在組織現(xiàn)金收支工作中，還應(yīng)做到五不準： ⑴ 不準 “ 白條頂庫 ” ， 即不得用不符合財務(wù)制度的憑證抵頂庫存現(xiàn)金； ⑵ 不準 “ 公款私存 ” ， 即不準用單位的現(xiàn)金以個人名義儲蓄； ⑶ 不準設(shè)置 “ 小金庫 ” ， 即不準保留賬外公款； ⑷ 不準謊報用途套取現(xiàn)金 ， 即提款用途與實際用途不一致騙取現(xiàn)金； ⑸ 不準用銀行賬戶代其他單位和個人存取現(xiàn)金 ，即不準向其他單位或個人出借用銀行賬戶 。 ?現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定 根據(jù)國務(wù)院發(fā)布的 《 現(xiàn)金管理暫行條例 》 的規(guī)定 ，除以下可用現(xiàn)金支付的項目外 ， 企業(yè)的付款均需通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算 。 ⑴ 職工工資 、 津貼 、 個人勞務(wù)報酬； ⑵ 根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù) 、 文學(xué)藝術(shù) 、 體育等各種獎金； ⑶ 各種勞保 、 福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出； ⑷ 向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項； ⑸ 出差人員必須隨身攜帶的差旅費； ⑹ 1000元 以下的零星支出； ⑺ 中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出 。 ?現(xiàn)金內(nèi)部控制制度 現(xiàn)金內(nèi)部控制主要指現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制 。 ⑴現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制主要對收據(jù)和發(fā)票的數(shù)量、編號進行控制并定期進行核對；簽發(fā)的收款憑證與收款的職責(zé)分開；所有現(xiàn)金收入都應(yīng)開具收款收據(jù)；按開出收據(jù)的存根與已入賬的收據(jù)聯(lián)按編號進行核對注銷，作廢的收據(jù)應(yīng)貼在存根上，以便核查。 ⑵ 現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制要建立現(xiàn)金支出審批制度 ， 并按現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度的要求辦理現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)； 出納 、 記賬工作不得由 1人擔(dān)任 ， 簽發(fā)支票和現(xiàn)金的支付 ， 應(yīng)由兩個人分別簽章；付款業(yè)務(wù)必須有原始憑證 ， 并由主管人員和會計人員審核同意后出納員方可付款； 付款后的付款憑證加蓋 “ 現(xiàn)金付訖 ” 戳記并定期裝訂成冊 ， 由專人保管 。 支付的保證金 、 押金 、 備用金等都應(yīng)定期清查核對 ， 到期應(yīng)及時收回 。 現(xiàn)金的會計處理 設(shè)置 “ 現(xiàn)金 ” 總賬賬戶，由不從事出納工作的會計人員負責(zé)登記。 企業(yè)還應(yīng)設(shè)置 “ 現(xiàn)金日記賬 ” 進行序時核算 ， 每日終了 ， 應(yīng)計算當(dāng)日現(xiàn)金收入 、 支出合計數(shù)和余額 ， 并與實際庫存現(xiàn)金進行核對 ， 做到 “ 日清月結(jié) ” 。 期末 ， “ 現(xiàn)金日記賬 ” 的余額應(yīng)與 “ 現(xiàn)金 ” 總賬賬戶的余額核對相符 。 付出現(xiàn)金數(shù) 庫存現(xiàn)金 收入現(xiàn)金數(shù) 結(jié)存數(shù) 賬戶設(shè)置 1 000 1 000 業(yè)務(wù)流程 庫存現(xiàn)金 銀行存款 會計分錄 借：庫存現(xiàn)金 1 000 貸：銀行存款 1 000 某企業(yè) 2月 1日發(fā)生如下現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)： （ 1）從銀行提取現(xiàn)金 1 000元。根據(jù)現(xiàn)金支票存根進行賬務(wù)處理。 業(yè)務(wù)舉例 （ 2）出售材料，收入現(xiàn)金 234元，其中含增值稅 34元。根據(jù)銷售發(fā)票進行賬務(wù)處理。 業(yè)務(wù)舉例 234 200 34 業(yè)務(wù)流程 庫存現(xiàn)金 其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 借：庫存現(xiàn)金 234 貸：其他業(yè)務(wù)收入 200 應(yīng)交稅 費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34 業(yè)務(wù)流程 600 600 庫存現(xiàn)金 其他應(yīng)收款 會計分錄 借：其他應(yīng)收款 —— 王強 600 貸：庫存現(xiàn)金 600 （ 3）采購員王強因公外出，預(yù)借差旅費 600元，根據(jù)借款單編制憑證。 業(yè)務(wù)舉例 業(yè)務(wù)流程 105 105 庫存現(xiàn)金 管理費用 會計分錄 借：管理費用 105 貸：庫存現(xiàn)金 105 （ 4）用現(xiàn)金支付廠部管理部門辦公用品費 105元。根據(jù)發(fā)票進行賬務(wù)處理。 業(yè)務(wù)舉例 業(yè)務(wù)流程 234 234 銀行存款 庫存現(xiàn)金 會計分錄 借：銀行存款 234 貸：庫存現(xiàn)金 234 （ 5）將出售材料收入 234元送存銀行。根據(jù)交款單回單進行賬務(wù)處理。 業(yè)務(wù)舉例 業(yè)務(wù)流程 180 180 庫存現(xiàn)金 其他應(yīng)收款 會計分錄 借：庫存現(xiàn)金 180 貸：其他應(yīng)收款 —— 王美 180 （ 6）職工王美交回欠款 180元。根據(jù)收據(jù)進行賬務(wù)處理。 業(yè)務(wù)舉例 練習(xí)： 出納員開出現(xiàn)金支票 ， 提取現(xiàn)金 5 000元備用 。 借：庫存現(xiàn)金 5000 貸：銀行存款 5 000 采購員何某預(yù)支差旅費 2 000元 。 借：其他應(yīng)收款 — 何某 2 000 貸：庫存現(xiàn)金 2 000 何某出差歸來