會計循環(huán)與會計核算形式(2)(已修改)
2025-01-19 00:02 本頁面
【正文】 本章學習要求： 通過本章學習，掌握常用的核算形式的操作流程。 第九章 會計核算形式 第一節(jié) 記賬憑證核算形式 第二節(jié) 科目匯總表核算形式 第九章 會計核算形式 第三節(jié) 匯總記賬憑證核算形式 第一節(jié) 記賬憑證核算形式 一、憑證與賬簿的設(shè)置 記賬憑證核算形式 :P249就是根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，不經(jīng)過匯總，而直接登記總分類賬的一種核算形式。 特點： P250直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬簿。 憑證的設(shè)置： P250專用憑證或通用憑證均可。 賬簿的設(shè)置： P250 序時賬簿 現(xiàn)金日記賬 —— 三欄式 銀行存款日記賬 —— 三欄式 分類賬 總賬 —— 三欄式 明細賬 —— 三欄式、多欄式、數(shù)量金額式 備查賬簿（必要時） 二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容 P250 匯總原 始憑證 記 賬 憑 證 收款 付款 轉(zhuǎn)賬 三欄式現(xiàn)金、 銀行存款日記賬 明細分類賬 總分類賬 會計報表 原始 憑證 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ ⑥ ⑦ 例： P251 三、記賬憑證核算形式的優(yōu)缺點 P250 優(yōu)點：程序簡明，手續(xù)簡便。 缺點：核算工作量大。 適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡單、數(shù)量較少的小型企業(yè)。 返回 第二節(jié) 科目匯總表核算形式 一、憑證與賬簿的設(shè)置 科目匯總表核算形式 :P295是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，并據(jù)以登記總分類賬的一種會計核算形式。 特點： P298根據(jù)匯總的科目匯總表定期登記總賬。 憑證與賬簿的設(shè)置同記賬憑證核算形式。另外，應(yīng)編制“科目匯總表” 二、科目匯總表的編制 科目匯總表的格式有兩種： P295 科 目 匯 總 表 年 月 日 —— 日 本期發(fā)生額 會計科目 總帳頁次 借 方 貸 方 記帳憑證起訖號數(shù) 合 計 科 目 匯 總 表 年 月 1 —— 10 日 11 —— 20 日 21 —— 31 日 全月合計 會計科目 總帳頁次 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 合 計 科目匯總表的編制方法 ： （ 1）將匯總期內(nèi)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的會計科目填在“會計科目”欄； （ 2）根據(jù)匯總期內(nèi)所有記賬憑證，按會計科目分別加總借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，將其匯總數(shù)填在各相應(yīng)會計科目行的“借方”“貸方”欄； （ 3）按會計科目匯總完后，加總所有借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，進行發(fā)生額的試算平衡。 注意：（ 1）對記賬憑證的要求。記賬憑證可采用單式記賬憑證，如采用復式記賬憑證，則只能作簡單分錄。即：每一張收款憑證應(yīng)填一個貸方科目，每一張付款憑證應(yīng)填一個借方科目，轉(zhuǎn)賬記賬憑證則應(yīng)填一個借方科目，一個貸方科目，一式兩聯(lián)，一聯(lián)為借方科目轉(zhuǎn)賬憑證，一聯(lián)為貸方科目轉(zhuǎn)賬憑證。（ 2）匯總時間的要求。一般不得超過十天。 例：某年 10月 1日 —— 10日發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下： 以銀行存款 30000元購買機器 以銀行存款 10000元購買材料 提取現(xiàn)金 200元 銷售產(chǎn)品收現(xiàn)金 800元 5000元材料入庫 以銀行存款交稅 2022元 收到大華工廠前欠貨款 3000元 以銀行存款購買材料 4000元 銷售產(chǎn)品 1000元，貨款未收 據(jù)上業(yè)務(wù)編制 1—— 10日科目匯總表 借：固定資產(chǎn) 30000 貸：銀行存款 30000 借：材料采購 10000 貸：銀行存款 10000 借：現(xiàn)金
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