會(huì)計(jì)循環(huán)與會(huì)計(jì)核算形式(2)(已修改)
2025-01-19 00:02 本頁(yè)面
【正文】 本章學(xué)習(xí)要求： 通過(guò)本章學(xué)習(xí)，掌握常用的核算形式的操作流程。 第九章 會(huì)計(jì)核算形式 第一節(jié) 記賬憑證核算形式 第二節(jié) 科目匯總表核算形式 第九章 會(huì)計(jì)核算形式 第三節(jié) 匯總記賬憑證核算形式 第一節(jié) 記賬憑證核算形式 一、憑證與賬簿的設(shè)置 記賬憑證核算形式 :P249就是根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，不經(jīng)過(guò)匯總，而直接登記總分類賬的一種核算形式。 特點(diǎn)： P250直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬簿。 憑證的設(shè)置： P250專用憑證或通用憑證均可。 賬簿的設(shè)置： P250 序時(shí)賬簿 現(xiàn)金日記賬 —— 三欄式 銀行存款日記賬 —— 三欄式 分類賬 總賬 —— 三欄式 明細(xì)賬 —— 三欄式、多欄式、數(shù)量金額式 備查賬簿（必要時(shí)） 二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容 P250 匯總原 始憑證 記 賬 憑 證 收款 付款 轉(zhuǎn)賬 三欄式現(xiàn)金、 銀行存款日記賬 明細(xì)分類賬 總分類賬 會(huì)計(jì)報(bào)表 原始 憑證 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ ⑥ ⑦ 例： P251 三、記賬憑證核算形式的優(yōu)缺點(diǎn) P250 優(yōu)點(diǎn)：程序簡(jiǎn)明，手續(xù)簡(jiǎn)便。 缺點(diǎn)：核算工作量大。 適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單、數(shù)量較少的小型企業(yè)。 返回 第二節(jié) 科目匯總表核算形式 一、憑證與賬簿的設(shè)置 科目匯總表核算形式 :P295是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，并據(jù)以登記總分類賬的一種會(huì)計(jì)核算形式。 特點(diǎn)： P298根據(jù)匯總的科目匯總表定期登記總賬。 憑證與賬簿的設(shè)置同記賬憑證核算形式。另外，應(yīng)編制“科目匯總表” 二、科目匯總表的編制 科目匯總表的格式有兩種： P295 科 目 匯 總 表 年 月 日 —— 日 本期發(fā)生額 會(huì)計(jì)科目 總帳頁(yè)次 借 方 貸 方 記帳憑證起訖號(hào)數(shù) 合 計(jì) 科 目 匯 總 表 年 月 1 —— 10 日 11 —— 20 日 21 —— 31 日 全月合計(jì) 會(huì)計(jì)科目 總帳頁(yè)次 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 合 計(jì) 科目匯總表的編制方法 ： （ 1）將匯總期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目填在“會(huì)計(jì)科目”欄； （ 2）根據(jù)匯總期內(nèi)所有記賬憑證，按會(huì)計(jì)科目分別加總借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，將其匯總數(shù)填在各相應(yīng)會(huì)計(jì)科目行的“借方”“貸方”欄； （ 3）按會(huì)計(jì)科目匯總完后，加總所有借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，進(jìn)行發(fā)生額的試算平衡。 注意：（ 1）對(duì)記賬憑證的要求。記賬憑證可采用單式記賬憑證，如采用復(fù)式記賬憑證，則只能作簡(jiǎn)單分錄。即：每一張收款憑證應(yīng)填一個(gè)貸方科目，每一張付款憑證應(yīng)填一個(gè)借方科目，轉(zhuǎn)賬記賬憑證則應(yīng)填一個(gè)借方科目，一個(gè)貸方科目，一式兩聯(lián)，一聯(lián)為借方科目轉(zhuǎn)賬憑證，一聯(lián)為貸方科目轉(zhuǎn)賬憑證。（ 2）匯總時(shí)間的要求。一般不得超過(guò)十天。 例：某年 10月 1日 —— 10日發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 以銀行存款 30000元購(gòu)買機(jī)器 以銀行存款 10000元購(gòu)買材料 提取現(xiàn)金 200元 銷售產(chǎn)品收現(xiàn)金 800元 5000元材料入庫(kù) 以銀行存款交稅 2022元 收到大華工廠前欠貨款 3000元 以銀行存款購(gòu)買材料 4000元 銷售產(chǎn)品 1000元，貨款未收 據(jù)上業(yè)務(wù)編制 1—— 10日科目匯總表 借：固定資產(chǎn) 30000 貸：銀行存款 30000 借：材料采購(gòu) 10000 貸：銀行存款 10000 借：現(xiàn)金
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