食堂會計核算與會計科目(已修改)
2025-05-28 08:27 本頁面
【正文】 食堂會計核算第一部分 會計科目一、會計科目表序號科目編號及名稱序號科目編號及名稱一、資產(chǎn)類三、凈資產(chǎn)類1101 現(xiàn)金9302 固定基金2102 銀行存款10306 結(jié)余3115 其他應(yīng)收款4119 庫存物資四、收入類5121 固定資產(chǎn)11401 伙食收入6151 待處理財產(chǎn)損溢 12402 炊事員就餐收入13403 蒸飯搭伙費收入二、負(fù)債類14413 其他收入7203 應(yīng)付帳款8207 其他應(yīng)付款五、支出類15501 伙食支出16513 其他支出二、會計科目使用說明（一）資產(chǎn)類現(xiàn) 金本科目核算食堂的庫存現(xiàn)金。采購員周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目中核算。收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)。食堂應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報表”。銀 行 存 款本科目核算食堂在銀行開設(shè)帳戶中存入的各種款項。食堂帳只允許在銀行開設(shè)一個帳戶。將款項存入銀行時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取或支付存款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映食堂的銀行存款數(shù)。按開戶銀行的名稱設(shè)置“銀行存款日記帳”，出納人員根據(jù)收付款證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記帳應(yīng)定期與銀行對帳單核對，每月至少核對一次。月終時，帳面結(jié)余數(shù)與對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)至相等。其他應(yīng)收款本科目核算食堂發(fā)生的暫付款、備用金以及為學(xué)校行政代辦的客飯等費用。發(fā)生暫付款時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目；收回或結(jié)算各種暫付款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映各種應(yīng)收款的總額。本科目按不同項目和債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。庫 存 物 資本科目核算食堂各種主、副食品及燃料等一次購買分批分期使用的各種物資。本科目核算的物資按購入時實際支付的價格及運費等實際成本計價。購入物資時，經(jīng)驗收入庫后，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付帳款”等科目。領(lǐng)用時，平時只填制出庫單，登記庫存物資明細(xì)帳或明細(xì)表（數(shù)量），月末匯總，按加權(quán)平均法或最后進(jìn)價法計算發(fā)出物資成本，借記“伙食支出”科目，貸記本科目。本科目按物資類別、品種和規(guī)格，進(jìn)行明細(xì)核算。根據(jù)物品入庫憑證和出庫憑證逐筆進(jìn)行登記，月末結(jié)出余額。對庫存物資應(yīng)定期或不定期地進(jìn)行清查盤點，保證帳實相符。對于隨購隨用的物資，不通過本科目核算，直接借記“伙食支出”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。對于批量采購，分批領(lǐng)用消耗的物資，可按以下八大類進(jìn)行明細(xì)核算。糧食；蔬菜；調(diào)料；肉食品；水產(chǎn)品；蛋奶類；燃料；其他材料。固 定 資 產(chǎn)本科目核算由食堂結(jié)余資金購置的符合固定資產(chǎn)條件的物資。增加固定資產(chǎn)時，借記本科目，貸記“固定基金”。減少固定資產(chǎn)時，借記“固定基金”，貸記本科目。處置清理固定資產(chǎn)的變價收入，貸記“其他收入”科目。本科目按固定資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。待處理財產(chǎn)損溢本科目核算財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。在財產(chǎn)清查過程中發(fā)生盤盈時，借記“庫存物資”等，貸記本科目，待查明原因后，貸記“伙食支出”或“其他收入”等科目。發(fā)生盤虧時，借記本科目，貸記“庫存物資”等。屬于正常自然損耗的，應(yīng)借記“伙食支出”；屬于人因素，應(yīng)由過失人負(fù)責(zé)賠償，應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”，貸記本科目。本科目期末借方余額為尚未處理的各種
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