【正文】 《 會(huì) 計(jì) 基 礎(chǔ) 》 主講 劉慧娟（講師） 教材 《 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 》 （主編 李嵐 蘇州大學(xué)出版社） 第一章 總論 第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶 第三章 復(fù)式記賬 第四章 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程核算 第五章 賬戶的分類 第六章 會(huì)計(jì)憑證 第七章 會(huì)計(jì)賬簿 第八章 財(cái)產(chǎn)清查 第九章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 第十章 賬務(wù)處理程序 《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》目錄 學(xué)習(xí)目的和要求 本章闡述了會(huì)計(jì)的基本理論問題。要求懂得會(huì)計(jì)的概念、職能、任務(wù)以及會(huì)計(jì)的對(duì)象。了解會(huì)計(jì)核算的原則、方法和程序。 第一章 總 論 第一節(jié) 會(huì)計(jì)的 概念 第二節(jié) 會(huì)計(jì)的 對(duì)象 第三節(jié) 會(huì)計(jì) 要素 第四節(jié) 會(huì)計(jì) 方法與程序 第五節(jié) 會(huì)計(jì)核算的 基本前提與基 礎(chǔ) 第一章 總 論 案例導(dǎo)入：佤族人對(duì)債權(quán)債務(wù)的處理 中國(guó)古代位于云南地區(qū)的佤族人把一根繩索高掛于墻上，用于記載與清算債權(quán)、債務(wù)賬目。他們將一根用來記數(shù)或記事的繩索分為三個(gè)區(qū)間，分別代表放債數(shù)額、放債利息和放債時(shí)間等不同的反映內(nèi)容。如在繩的上部結(jié)出三個(gè)大結(jié)，便表示已借出去三元滇幣，在中間結(jié)出一個(gè)大結(jié)和一個(gè)小結(jié)，表示每半年應(yīng)收一元半滇幣的利息，而在繩的下部所結(jié)出的三個(gè)大結(jié)和一個(gè)小結(jié)，則表示上述債務(wù)已經(jīng)借出去三年半了。 ?資料來源：康均 “ 中國(guó)古代記賬方法的發(fā)展 ” 《 財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 》 . 討論：從會(huì)計(jì)的起源探討會(huì)計(jì)的本質(zhì) 第一節(jié) 會(huì) 計(jì) 的 概 念 一、會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 （一）會(huì)計(jì)的產(chǎn)生。會(huì)計(jì)是為了適應(yīng)生產(chǎn)管理的需要而產(chǎn)生的。 會(huì)計(jì)的產(chǎn)生是基于人類生產(chǎn)活動(dòng)和對(duì)生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行記錄的需要。據(jù)考古資料，會(huì)計(jì)（記錄）活動(dòng)的歷史可以追溯致 四五千年 以前。 最初，會(huì)計(jì)只是生產(chǎn)職能的附帶部分，后來，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)經(jīng)濟(jì)管理工作要求日益提高，會(huì)計(jì)才從生產(chǎn)職能中逐漸分離出來，成為特殊的、由專人從事的獨(dú)立職能。 （二）會(huì)計(jì)的發(fā)展 ： 經(jīng)歷了三個(gè)階段 古代會(huì)計(jì) 近代會(huì)計(jì) 現(xiàn)代會(huì)計(jì) 現(xiàn)代會(huì)計(jì)又 稱為預(yù)測(cè)、 決策會(huì)計(jì)， 其標(biāo)志是二 十世紀(jì)二十 年代以來在 成本會(huì)計(jì)的 基礎(chǔ)上形成 管理會(huì)計(jì)的 內(nèi)容和體系 古代會(huì)計(jì) 主要表現(xiàn) 為官?gòu)d會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)從業(yè)人員多為各級(jí)官?gòu)d、衙門服務(wù) 近代會(huì)計(jì)又稱為企業(yè)會(huì)計(jì)，其標(biāo)志是十四、十五世紀(jì)復(fù)式記賬體系的形成 （ 1）古代會(huì)計(jì)階段 (1494年以前 ) （從會(huì)計(jì)產(chǎn)生～復(fù)式簿記方法的產(chǎn)生） 產(chǎn)生了 “結(jié)繩記事”、“刻竹作書” 等記錄和計(jì)算方法。這是會(huì)計(jì)的 萌芽 。 會(huì)計(jì)的發(fā)展 中國(guó)： 會(huì)計(jì)名詞 出現(xiàn)（西周時(shí)就有“司會(huì)”一詞 賬簿 （唐朝） 四柱清冊(cè)結(jié)賬法 （ 宋朝 ） 龍門賬 （ 明清時(shí)期 ） 西方：復(fù)式記賬 結(jié)繩 記事 壘石 計(jì)數(shù) 會(huì)計(jì)產(chǎn)生的萌芽 （ 2）近代會(huì)計(jì)階段 （從 15世紀(jì)中葉復(fù)式簿記產(chǎn)生～ 20世紀(jì) 50年代） ● 標(biāo)志： 1494年， 意大利數(shù)學(xué)家盧卡 .帕喬利的 《 算術(shù)、幾何、比及比例概要 》 的出版。 意義： 使復(fù)式簿記廣為傳播，會(huì)計(jì)實(shí)現(xiàn)了由單式簿記向復(fù)式簿記的轉(zhuǎn)變，會(huì)計(jì)成為一門獨(dú)立的科學(xué)。 （ 3）現(xiàn)代會(huì)計(jì)階段 （從 20世紀(jì) 50年代～ ） ● 標(biāo)志：管理會(huì)計(jì)出現(xiàn)，使會(huì)計(jì)分解為 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì) ● 分工： ○ 管理會(huì)計(jì)：對(duì)內(nèi) ○ 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：對(duì)外 ● 背景： ○ 管理理論的突破 ○ 計(jì)算機(jī)的產(chǎn)生 ○ 兩權(quán)分離 我國(guó)： ? 1985年 頒布了 《 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 》 ，會(huì)計(jì)工作進(jìn)入法治階段。 ? 1993年 7月 1日 起施行的《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 。 ? 2022年 1月 1日 起暫在股份有限公司執(zhí)行的 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 。 ? 2022年 1月 1日 先在上市公司中推行的 39項(xiàng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和 48項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則。 二、會(huì)計(jì)的職能 ? 會(huì)計(jì)的職能是指會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中所具有的功能 監(jiān)督 職能 核算 職能 會(huì)計(jì)的基本職能 核算職能 ? 提供會(huì)計(jì)信息 記錄 計(jì)量 特點(diǎn) 以貨幣為主要計(jì)量單位 反映過去發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng) 完整性，連續(xù)性和系統(tǒng)性 報(bào)告 輸出 確認(rèn) 輸入 轉(zhuǎn)換 會(huì)計(jì)監(jiān)督職能 特點(diǎn) 貨 幣 監(jiān) 督 內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督 事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督 三、會(huì)計(jì)目標(biāo) 向會(huì)計(jì)信息使用者提供有用的會(huì)計(jì)信息 。 ○ 會(huì)計(jì)信息使用者： 企業(yè)內(nèi)部使用者 企業(yè)外部使用者 四、會(huì)計(jì)的概念 包括四層含義 本質(zhì) ：一種管理活動(dòng) 對(duì)象 ：企業(yè)、行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（資金活動(dòng)） 特點(diǎn) ：貨幣為主要計(jì)量單位 職能 ：核算和監(jiān)督 ?會(huì)計(jì)的涵義 可理解為：會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位， 采用一系列核算、分析、檢查和監(jiān)督的專門方法，對(duì)企業(yè)、事業(yè)、行政單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地核算和監(jiān)督，借以提高經(jīng)濟(jì)效益的管理活動(dòng)。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)的對(duì)象 一、會(huì)計(jì)對(duì)象 指會(huì)計(jì)工作所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容；具體來 說，會(huì)計(jì)對(duì)象的靜態(tài)形式是資金，動(dòng)態(tài)形式是資 金運(yùn)動(dòng)。 資金運(yùn)動(dòng)：資金的投入、資金的運(yùn)用、資金 的退出。 其具體運(yùn)動(dòng)過程是： 供應(yīng)過程 生產(chǎn)過程 銷售過程 （二）工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)的 對(duì)象 投入 借入 貨幣資金 生產(chǎn) 資金 成品 資金 貨幣 資金 資金循環(huán) 供應(yīng) 生產(chǎn) 銷售 儲(chǔ)備資金 第三節(jié) 會(huì) 計(jì) 要素 一、會(huì)計(jì)要素的概念 會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類，是會(huì)計(jì) 核算對(duì)象的具體化。 二、會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容 會(huì)計(jì)要素 靜態(tài)要素： 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益 動(dòng)態(tài)要素： 收入、費(fèi)用、利潤(rùn) 財(cái)務(wù)狀況 經(jīng)營(yíng)成果 三、會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系 （一）資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 （二）收入 費(fèi)用 =利潤(rùn) （三）資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 +（收入 費(fèi)用） 第四節(jié) 會(huì) 計(jì) 方法與程序 一、會(huì)計(jì)方法 會(huì)計(jì)核算方法 會(huì)計(jì)分析方法 比較法、比率分析法、因素分析法等。 會(huì)計(jì)檢查方法 核對(duì)法、審閱法 等。 二、會(huì)計(jì)核算方法 一、會(huì)計(jì)核算的基本前提 ? 會(huì)計(jì)核算基本前提又稱會(huì)計(jì)假設(shè)，對(duì)會(huì)計(jì)核算所處的時(shí)間、空間環(huán)境所作的合理設(shè)定。 ? 根據(jù) 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 規(guī)定，會(huì)計(jì)核算的基本前提包括： 貨幣 計(jì)量 會(huì)計(jì) 分期 持續(xù)經(jīng)營(yíng) 會(huì)計(jì)主體 （ 1） （ 2） （ 3） （ 4） 第五節(jié) 會(huì) 計(jì)核算的基本前提和一般原則 二、會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以 為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。 權(quán)責(zé)發(fā)生制又稱為應(yīng)計(jì)制或應(yīng)收應(yīng)付制。它是以收入和費(fèi)用是否在本期已經(jīng)發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)本期收入和費(fèi)用的一種會(huì)計(jì)處理方法。 權(quán)責(zé)發(fā)生制 其主要內(nèi)容是：凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng) 負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用； 凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付， 也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 例 1 甲公司 07年 3月 5日向乙公司銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款 10000元，款未收。 例 2 甲公司 07年 3月 5日收到上月應(yīng)收丙公司貨款 2022元。 例 3 甲公司 07年 3月 5日預(yù)收丁公司購(gòu)貨款 5000元。 分別按權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)甲公司 3月5日的收入 練 一 練 三、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求 可比性 實(shí)質(zhì)重于形式 明晰性 相關(guān)性 （P16） 謹(jǐn)慎性 重要性 客觀性 及時(shí)性 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 客觀性原則也稱為真實(shí)性原則 ? 新 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。 相關(guān)性原則也稱為有用性原則 ? 新 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 規(guī)定：企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)。 可比性原則 ? 新 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 規(guī)定：企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。包括縱向可比和橫向可比。 ? 縱向可比是指同一企業(yè)在不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。 ? 橫向可比是指不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致，相互可比。 明晰性原則 ? 新 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 規(guī)定：企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。 ? 在會(huì)計(jì)核算工作中堅(jiān)持明晰性原則，就是要使得會(huì)計(jì)記錄準(zhǔn)確、清晰，填制會(huì)計(jì)憑證和賬簿依據(jù)合法、對(duì)應(yīng)關(guān)系清楚，編制會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目完整、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。 重要性原則 ? 新 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 規(guī)定：企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。 ? 重要性原則體現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算中的成本效益原則 。 實(shí)質(zhì)重于形式原則 ? 新 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。 ? 在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)的交易或事項(xiàng)的外在法律形式有時(shí)候并不總能完全反映其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)內(nèi)容。如，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。必須依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，而不能僅根據(jù)其法律形式進(jìn)行核算和反映。 謹(jǐn)慎性原則又稱為穩(wěn)健性原則 ? 新 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 規(guī)定：企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。 及時(shí)性原則 ? 新 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 規(guī)定：企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。 ? 會(huì)計(jì)的涵義 :會(huì)計(jì)的本質(zhì)是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，以貨幣為主要的計(jì)量手段；基本職能是核算和監(jiān)督；會(huì)計(jì)對(duì)象是企業(yè)、行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)。 ? 會(huì)計(jì)的基本職能 ：核算和監(jiān)督 ? 會(huì)計(jì)核算的前提 :會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量 ? 會(huì)計(jì)核算方法 ：設(shè)置會(huì)計(jì)科目與賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制會(huì)計(jì)報(bào)告 ? 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求 :客觀性、相關(guān)性、明晰性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性 本章小結(jié) 練習(xí)題 ? 目的：練習(xí)權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別 ? 資料：東方公司 2022年 4月份發(fā)生了下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （ 1） 4月 5日，收到瑞達(dá)公司訂貨的預(yù)付款 10000元，本公司根據(jù)合同將在 6月份向其供貨。 （ 2） 4月 10日，銷售給蘇華公司貨物，價(jià)值 30000元，收到蘇華公司的貨款 15000元，其余的款項(xiàng)暫欠。 （ 3） 4月 30日，本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息 500元，將在本季度末支付。 要求：根據(jù)以上資料，分別用權(quán)責(zé)發(fā)生制和 收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算東方公司 4月份的收入和費(fèi)用。 asp?id=136691 1/2022/7/wm8001244311131760022310 《 注冊(cè)會(huì)計(jì)師教材系列之會(huì)計(jì) 》 《 中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試之會(huì)計(jì) 》 參考資料 通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握會(huì)計(jì)要素及其具體內(nèi)容；重點(diǎn)掌握各個(gè)會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系及會(huì)計(jì)等式的含義及其內(nèi)容；掌握會(huì)計(jì)科目、賬戶的涵義和分類。 學(xué)習(xí)目標(biāo) 第二章 會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶 前次內(nèi)容回顧 會(huì)計(jì)核算對(duì)象 會(huì)計(jì)要素 會(huì)計(jì)核算前提與會(huì)計(jì)核算原則