財務報表分析完整版(已修改)
2025-01-18 23:03 本頁面
【正文】 1 以職業(yè)的眼光看報表 授信管理部 2022年 3月 2 主要內容 一、資產負債表 ——企業(yè)“家底”一覽無余 二、利潤表 ———透視企業(yè)“成長”的窗口 三、現(xiàn)金流量表 ——檢驗企業(yè)“造血機制”的試金石 四、審計意見的類型 五、有關合并會計報表的幾個問題說明 3 資產負債表 ——企業(yè)“家底”一覽無余 4 資產負債表的主要內容 ?資產規(guī)模 ?資產結構 ?資產的流動性 ?對外投資及其投資項目的增減變化 ?固定資產規(guī)模及其折舊水平 ?負債水平 ?股本和凈資產規(guī)模 ?凈資產的結構 5 1． 變現(xiàn)能力 2． “ 備抵項目 ” 的考察 3． 長期投資分析 4． 待攤和預提 5． 無形資產及長期待攤費用 6． 關注資本公積 ?重點評價的幾個方面 6 1．變現(xiàn)能力 重點分析 “應收賬款”和“存貨”兩個科目 觀察這兩個項目占流動資產的比重。不同的企業(yè)由于所處行業(yè)和銷售策略不同，占比水平也就會不同。比如主要以現(xiàn)金方式銷售的商業(yè)零售企業(yè)，應收賬款的余額和占比就不應該高；而產品市場已經成熟的工業(yè)企業(yè)，情況可能正好相反。 關注“預付貨款”和“其他應收款”兩個科目。 近年來一些企業(yè)將大量其他占款計入該科目，比較有代表性的就是大股東對上市公司的資金占用，這種現(xiàn)象導致這一科目的數(shù)額急劇膨脹，并由此引發(fā)了較多的風險，也因此削弱了企業(yè)流動資產的變現(xiàn)能力。 7 2．“備抵項目”的考察 應收賬款和其他應收款對應的壞賬準備、存貨對應的存貨跌價損失準備、長期投資和短期投資對應的投資減值準備，以及固定資產、在建工程和無形資產各自對應的減值準備。 八項計提 計提壞賬準備時 ， 應收賬款或其他應收款的減少形成的損失是列入當期的管理費用項目；計提的投資減值準備則是列入當期投資損失項目；而計提的固定資產 、 在建工程和無形資產的減值準備都是列入當期營業(yè)外支出項目中 。 注意事項 8 3．長期投資分析 對于權益性投資，會計核算方法有成本法和權益法兩種，不同的會計核算方法對投資收益，甚至對長期投資項目自身在報表中的反映都會產生明顯的差異。 投資企業(yè)最初也是以初始投資成本在報表中反映長期投資項目 ，但在此后的存續(xù)期間則是按持股比例 ， 根據(jù)被投資企業(yè)凈資產的變動相應調整其長期投資的賬面價值 ， 并確認有關的投資損益 。 成本法 投資企業(yè)在資產負債表中始終是以初始投資成本反映長期投資項目，除非投資企業(yè)追加、收回或轉讓該項投資，否則，在其存續(xù)期間，其賬面價值一直保持不變。投資收益也只是在收到被投資企業(yè)分派的股利，或是在處置該項長期投資時才予以確認。 權益法 9 案例分析 10 A公司股本總額 1000萬元 （ 1000萬股 ） ， B、 C兩家公司各持有 40％ 的股權 。 假設 B、 C兩家公司均沒有其他的長期投資 B公司的長期投資采用權益法核算 C公司的長期投資采用成本法核算 第一年 ， A公司實現(xiàn)凈利潤 300萬元 （ 每股收益 ） ， 該公司當年宣布每股分派現(xiàn)金 ， 但具體分派時間是在次年的 2月份；第二年 ， 公司虧損 200萬元 ， 并宣布當年不分配；第三年 ， A公司彌補虧損后實現(xiàn)凈利潤 200萬元（ 每股收益 ） ， 當年宣布每股分派現(xiàn)金 ， 并于當年年底前分派紅利 。 【 例 1】 長期投資成本法核算與權益法核算如何影響公司的
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