【正文】 ? [例 2] 以銀行借款 10， 000元償付所欠供應(yīng)單位賬款。 ? 這筆業(yè)務(wù)引起負(fù)債要素中的銀行借款及應(yīng)付賬款這兩個(gè)具體項(xiàng)目發(fā)生增減變動(dòng)。銀行借款增加10000元，應(yīng)付賬款減少 10000元。對會(huì)計(jì)等式的影響如下： ? 1 資 產(chǎn) ＝ 負(fù) 債 ＋ 所有者權(quán)益 ? 500000 ＝ 202200 ＋ 300000 ? +10000 ? 10000 ? 500000 = 202200 ＋ 300000 ? 該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會(huì)計(jì)等式仍保持平衡。 ? [例 3] 將 50000元的盈余公積金轉(zhuǎn)增資本，有關(guān)手續(xù)已經(jīng)辦妥。 ? 這筆業(yè)務(wù)引起所有者權(quán)益要素中實(shí)收資本及盈余公積兩個(gè)具體項(xiàng)目發(fā)生增減變動(dòng)，實(shí)收資本增加 50000元，盈余公積減少 50000元。對會(huì)計(jì)等式的影響如下： ? 資 產(chǎn) ＝ 負(fù) 債 ＋ 所有者權(quán)益 ? 500000 ＝ 202200 ＋ 300000 ? ＋ 50000 ? － 50000 ? 500000 ＝ 202200 ＋ 300000 ? 該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會(huì)計(jì)等式仍保持兩邊平衡。 ? [例 4] 賒購材料 8000元入庫。 ? 這筆業(yè)務(wù)同時(shí)引起資產(chǎn)要素中的材料及負(fù)債要素中的應(yīng)付賬款發(fā)生同增變動(dòng)：材料增加 8000元，應(yīng)付賬款增加 8000元。對會(huì)計(jì)等式的影響如下： ? 資 產(chǎn) ＝ 負(fù) 債 ＋ 所有者權(quán)益 ? 500000 ＝ 202200 ＋ 300000 ? ＋ 8000 ＋ 8000 ? 508000 ＝ 208000 ＋ 300000 ? 該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會(huì)計(jì)等式仍保持平衡。 ? [例 5] 以銀行存款 5000元償付前所欠貨款。 ? 這筆業(yè)務(wù)同時(shí)引起資產(chǎn)要素中銀行存款和負(fù)債要素中應(yīng)付賬款發(fā)生同減變動(dòng)：銀行存款減少 5000元，應(yīng)付賬款減少 5000元。對會(huì)計(jì)等式的影響如下： ? 資 產(chǎn) ＝ 負(fù) 債 + 所有者權(quán)益 ? 508000 ＝ 208000 + 300000 ? － 5000 － 5000 ? 503000 ＝ 203000 ＋ 300000 ? 此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會(huì)計(jì)等式仍是平衡的。 ? [例 6] 接受一臺(tái)捐贈(zèng)的機(jī)器設(shè)備，確認(rèn)的資產(chǎn)價(jià)值為 40000元。 ? 這筆業(yè)務(wù)同時(shí)引起資產(chǎn)要素中的固定資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素中的資本公積金發(fā)生同增變動(dòng)：固定資產(chǎn)增加 50000元，資本公積增加 50000元。對會(huì)計(jì)等式的影響如下 ： ? 資 產(chǎn) ＝ 負(fù) 債 ＋ 所有者權(quán)益 ? 503000 ＝ 203000 ＋ 300000 ? ＋ 50000 ＋ 50000 ? 553000 ＝ 203000 ＋ 350000 ? 該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會(huì)計(jì)等式兩邊仍然平衡。 ? [例 7] 企業(yè)依法以銀行存款退回 W公司原投資額2022元。 ? 企業(yè)退回原股東投資，將會(huì)減少所有者權(quán)益。因此，這筆業(yè)務(wù)引起資產(chǎn)要素中銀行存款減少 2022元，所有者權(quán)益（實(shí)收資本）減少 2022元。對會(huì)計(jì)等式的影響如下： ? 資 產(chǎn) ＝ 負(fù) 債 ＋ 所有者權(quán)益 ? 553000 ＝ 203000 ＋ 350000 ? － 2022 － 2022 ? 551000 ＝ 203000 ＋ 348000 ? 該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會(huì)計(jì)恒等式仍然成立。 （一） 資產(chǎn)類帳戶的結(jié)構(gòu) 借方 帳戶名稱（會(huì)計(jì)科目） 貸方 期初余額 x x x 本期增加額 x x x 本期減少額 x x x x x x x x x 本期發(fā)生額 x x x 本期發(fā)生額 x x x 期末余額 x x x 資產(chǎn)帳戶的期末借方余額 =期借方余額 +本期借方發(fā)生額 — 本期貸方發(fā)生額 （二）負(fù)債、所有者權(quán)益類帳戶的結(jié)構(gòu) 借方 帳戶名稱（會(huì)計(jì)科目） 貸方 期初余額 x x x 本期減少額 x x x 本期增加額 x x x x x x x x x 本期發(fā)生額 x x x 本期發(fā)生額 x x x 期末余額 x x x 負(fù)債、所有者權(quán)益類帳戶的期末貸方余額 =期初貸方余額 +本期貸方發(fā)生額 — 本期借方發(fā)生額 (三 ) 成本、費(fèi)用、支出類帳戶的結(jié)構(gòu) 成本、費(fèi)用、支出帳戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)帳戶的結(jié)構(gòu)相似，借方記增加，貸方記減少，除生產(chǎn)成本帳戶余額在借方外，其他成本、費(fèi)用、支出帳戶一般沒有余額。 借方 帳戶名稱（會(huì)計(jì)科目） 貸方 期初余額 x x x 本期增加額 x x x 本期減少額 x x x x x x x x x 本期發(fā)生額 x x x 本期發(fā)生額 x x x 期末余額 x x x 生產(chǎn)成本帳戶的期末借方余額 =期借方余額 +本期借方發(fā)生額 — 本期貸方發(fā)生額 (四 )收入類帳戶的結(jié)構(gòu) 收入類帳戶的結(jié)構(gòu)與負(fù)債、所有者權(quán)益類帳戶的結(jié)構(gòu)相似，貸方記增加，借方記減少，期末一般沒有余額 。 借方 帳戶名稱（會(huì)計(jì)科目） 貸方 本期減少額 x x x 本期增加額 x x x x x x x x x 本期發(fā)生額 x x x 本期發(fā)生額 x x x 左手定則 : 手心資產(chǎn)，手背權(quán)益 拇指增加，小指減少 三、記帳規(guī)則 3月 31日企業(yè)收到轉(zhuǎn)帳支票一張 18000元，已送銀行，企業(yè)已經(jīng)入帳，但銀行尚未入帳。 3月 31日銀行從企業(yè)帳上代扣款項(xiàng) 2022元，企業(yè)尚未接到憑證而未入帳。 3月 31日銀行計(jì)算企業(yè)存款利息 5300元，已記入企業(yè)帳戶、企業(yè)尚未接到憑證而未入帳。 3月 31日銀行收到企業(yè)委托代收銷貨款項(xiàng) 15490元，已記入企業(yè)帳戶、企業(yè)尚未接到憑證而未入帳。 根據(jù)以上資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表（見下頁） 四、往來款項(xiàng)的清查方法 往來款項(xiàng)包括各種應(yīng)收款、應(yīng)付款、預(yù)收款、預(yù)付款等、往來款項(xiàng)的清查與銀行存款一樣，也是采用與對方核對帳目的方法 。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 項(xiàng) 目 金 額 項(xiàng) 目 金 額 銀行日記帳余額 76760 銀行對帳單余額 84250 加：銀行已增企業(yè)未增 5300 加：企業(yè)已增銀行未增 18000 15490 減：銀行已減企業(yè)未減 2022 減 ：企業(yè)已減銀行未減 6450 250 調(diào)節(jié)后的余額 95550 調(diào)節(jié)后的余額 95550 調(diào)節(jié)后的余額相等可以說明雙方的帳戶記錄沒有差錯(cuò)，若不一致則說明雙方的帳戶記錄有差錯(cuò)。企業(yè)尚未入帳的未達(dá)帳項(xiàng)，應(yīng)在收到有關(guān)憑證后再入帳，不能根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表將未達(dá)帳項(xiàng)入帳 。 未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)節(jié)練習(xí) 例 ：某企業(yè) 2022年 1月 31日的銀行存款日記賬的賬面余額為 192 000元，收到銀行轉(zhuǎn)來的對賬單的余額為 186 500元，經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)： 例 ：未達(dá)賬項(xiàng)： （ 1） 企業(yè)將收到的銷售貨款的轉(zhuǎn)賬支票 4 200元送存銀行，企業(yè)已記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。 （ 2） 企業(yè)已開出轉(zhuǎn)賬支票 2 800元。企業(yè)已記銀行存款減少，但持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未入賬。 （ 3） 銀行代企業(yè)收到銷貨款 5 700元，銀行已收妥入賬，企業(yè)尚未收到收款通知，所以尚未記賬。 （ 4） 銀行代企業(yè)支付的電費(fèi) 9 800元，銀行已記賬，企業(yè)尚未收到銀行的付款通知，所以尚未記賬。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 年 月 日 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 企業(yè)銀行存款日記賬余額 192 000 銀行對賬單余額 186 500 某企業(yè) 2022年 1月 31日的銀行存款日記賬的賬面余額為 192 000元，收到銀行轉(zhuǎn)來的對賬單的余額為 186 500元。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 年 月 日 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 企業(yè)銀行存款日記賬余額 192 000 銀行對賬單余額 186 500 加：銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng) 5 700 銀行代企業(yè)收到銷貨款 5 700元，銀行已收妥入賬，企業(yè)尚未收到收款通知，所以尚未記賬。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 年 月 日 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 企業(yè)銀行存款日記賬余額 192 000 銀行對賬單余額 186 500 加：銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng) 5 700 減：銀行已付，企業(yè)未付款項(xiàng) 9 800 銀行代企業(yè)支付的電費(fèi) 9 800元，銀行已記賬，企業(yè)尚未收到銀行的付款通知，所以尚未記賬。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 年 月 日 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 企業(yè)銀行存款日記賬余額 192 000 銀行對賬單余額 186 500 加：銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng) 5 700 減：銀行已付，企業(yè)未付款項(xiàng) 9 800 加：企業(yè)已收，銀行未收款項(xiàng) 4 200 企業(yè)將收到的銷售貨款的轉(zhuǎn)賬支票 4 200元送存銀行，企業(yè)已記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 年 月 日 項(xiàng)目 金