【正文】 ? [例 2] 以銀行借款 10， 000元償付所欠供應單位賬款。 ? 這筆業(yè)務引起負債要素中的銀行借款及應付賬款這兩個具體項目發(fā)生增減變動。銀行借款增加10000元，應付賬款減少 10000元。對會計等式的影響如下： ? 1 資 產 ＝ 負 債 ＋ 所有者權益 ? 500000 ＝ 202200 ＋ 300000 ? +10000 ? 10000 ? 500000 = 202200 ＋ 300000 ? 該項經濟業(yè)務發(fā)生后，會計等式仍保持平衡。 ? [例 3] 將 50000元的盈余公積金轉增資本，有關手續(xù)已經辦妥。 ? 這筆業(yè)務引起所有者權益要素中實收資本及盈余公積兩個具體項目發(fā)生增減變動，實收資本增加 50000元，盈余公積減少 50000元。對會計等式的影響如下： ? 資 產 ＝ 負 債 ＋ 所有者權益 ? 500000 ＝ 202200 ＋ 300000 ? ＋ 50000 ? － 50000 ? 500000 ＝ 202200 ＋ 300000 ? 該項經濟業(yè)務發(fā)生后，會計等式仍保持兩邊平衡。 ? [例 4] 賒購材料 8000元入庫。 ? 這筆業(yè)務同時引起資產要素中的材料及負債要素中的應付賬款發(fā)生同增變動：材料增加 8000元，應付賬款增加 8000元。對會計等式的影響如下： ? 資 產 ＝ 負 債 ＋ 所有者權益 ? 500000 ＝ 202200 ＋ 300000 ? ＋ 8000 ＋ 8000 ? 508000 ＝ 208000 ＋ 300000 ? 該項經濟業(yè)務發(fā)生后，會計等式仍保持平衡。 ? [例 5] 以銀行存款 5000元償付前所欠貨款。 ? 這筆業(yè)務同時引起資產要素中銀行存款和負債要素中應付賬款發(fā)生同減變動：銀行存款減少 5000元，應付賬款減少 5000元。對會計等式的影響如下： ? 資 產 ＝ 負 債 + 所有者權益 ? 508000 ＝ 208000 + 300000 ? － 5000 － 5000 ? 503000 ＝ 203000 ＋ 300000 ? 此項經濟業(yè)務發(fā)生后，會計等式仍是平衡的。 ? [例 6] 接受一臺捐贈的機器設備，確認的資產價值為 40000元。 ? 這筆業(yè)務同時引起資產要素中的固定資產和所有者權益要素中的資本公積金發(fā)生同增變動：固定資產增加 50000元，資本公積增加 50000元。對會計等式的影響如下 ： ? 資 產 ＝ 負 債 ＋ 所有者權益 ? 503000 ＝ 203000 ＋ 300000 ? ＋ 50000 ＋ 50000 ? 553000 ＝ 203000 ＋ 350000 ? 該項經濟業(yè)務發(fā)生后，會計等式兩邊仍然平衡。 ? [例 7] 企業(yè)依法以銀行存款退回 W公司原投資額2022元。 ? 企業(yè)退回原股東投資，將會減少所有者權益。因此，這筆業(yè)務引起資產要素中銀行存款減少 2022元，所有者權益（實收資本）減少 2022元。對會計等式的影響如下： ? 資 產 ＝ 負 債 ＋ 所有者權益 ? 553000 ＝ 203000 ＋ 350000 ? － 2022 － 2022 ? 551000 ＝ 203000 ＋ 348000 ? 該項經濟業(yè)務發(fā)生后，會計恒等式仍然成立。 （一） 資產類帳戶的結構 借方 帳戶名稱（會計科目） 貸方 期初余額 x x x 本期增加額 x x x 本期減少額 x x x x x x x x x 本期發(fā)生額 x x x 本期發(fā)生額 x x x 期末余額 x x x 資產帳戶的期末借方余額 =期借方余額 +本期借方發(fā)生額 — 本期貸方發(fā)生額 （二）負債、所有者權益類帳戶的結構 借方 帳戶名稱（會計科目） 貸方 期初余額 x x x 本期減少額 x x x 本期增加額 x x x x x x x x x 本期發(fā)生額 x x x 本期發(fā)生額 x x x 期末余額 x x x 負債、所有者權益類帳戶的期末貸方余額 =期初貸方余額 +本期貸方發(fā)生額 — 本期借方發(fā)生額 (三 ) 成本、費用、支出類帳戶的結構 成本、費用、支出帳戶的結構與資產帳戶的結構相似，借方記增加，貸方記減少，除生產成本帳戶余額在借方外，其他成本、費用、支出帳戶一般沒有余額。 借方 帳戶名稱（會計科目） 貸方 期初余額 x x x 本期增加額 x x x 本期減少額 x x x x x x x x x 本期發(fā)生額 x x x 本期發(fā)生額 x x x 期末余額 x x x 生產成本帳戶的期末借方余額 =期借方余額 +本期借方發(fā)生額 — 本期貸方發(fā)生額 (四 )收入類帳戶的結構 收入類帳戶的結構與負債、所有者權益類帳戶的結構相似，貸方記增加，借方記減少，期末一般沒有余額 。 借方 帳戶名稱（會計科目） 貸方 本期減少額 x x x 本期增加額 x x x x x x x x x 本期發(fā)生額 x x x 本期發(fā)生額 x x x 左手定則 : 手心資產，手背權益 拇指增加，小指減少 三、記帳規(guī)則 3月 31日企業(yè)收到轉帳支票一張 18000元，已送銀行，企業(yè)已經入帳，但銀行尚未入帳。 3月 31日銀行從企業(yè)帳上代扣款項 2022元，企業(yè)尚未接到憑證而未入帳。 3月 31日銀行計算企業(yè)存款利息 5300元，已記入企業(yè)帳戶、企業(yè)尚未接到憑證而未入帳。 3月 31日銀行收到企業(yè)委托代收銷貨款項 15490元，已記入企業(yè)帳戶、企業(yè)尚未接到憑證而未入帳。 根據(jù)以上資料編制銀行存款余額調節(jié)表（見下頁） 四、往來款項的清查方法 往來款項包括各種應收款、應付款、預收款、預付款等、往來款項的清查與銀行存款一樣，也是采用與對方核對帳目的方法 。 銀行存款余額調節(jié)表 項 目 金 額 項 目 金 額 銀行日記帳余額 76760 銀行對帳單余額 84250 加：銀行已增企業(yè)未增 5300 加：企業(yè)已增銀行未增 18000 15490 減：銀行已減企業(yè)未減 2022 減 ：企業(yè)已減銀行未減 6450 250 調節(jié)后的余額 95550 調節(jié)后的余額 95550 調節(jié)后的余額相等可以說明雙方的帳戶記錄沒有差錯，若不一致則說明雙方的帳戶記錄有差錯。企業(yè)尚未入帳的未達帳項，應在收到有關憑證后再入帳，不能根據(jù)銀行存款余額調節(jié)表將未達帳項入帳 。 未達賬項調節(jié)練習 例 ：某企業(yè) 2022年 1月 31日的銀行存款日記賬的賬面余額為 192 000元，收到銀行轉來的對賬單的余額為 186 500元，經逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項： 例 ：未達賬項： （ 1） 企業(yè)將收到的銷售貨款的轉賬支票 4 200元送存銀行，企業(yè)已記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。 （ 2） 企業(yè)已開出轉賬支票 2 800元。企業(yè)已記銀行存款減少，但持票人尚未到銀行辦理轉賬，銀行尚未入賬。 （ 3） 銀行代企業(yè)收到銷貨款 5 700元，銀行已收妥入賬，企業(yè)尚未收到收款通知，所以尚未記賬。 （ 4） 銀行代企業(yè)支付的電費 9 800元，銀行已記賬，企業(yè)尚未收到銀行的付款通知，所以尚未記賬。 銀行存款余額調節(jié)表 年 月 日 項目 金額 項目 金額 企業(yè)銀行存款日記賬余額 192 000 銀行對賬單余額 186 500 某企業(yè) 2022年 1月 31日的銀行存款日記賬的賬面余額為 192 000元，收到銀行轉來的對賬單的余額為 186 500元。 銀行存款余額調節(jié)表 年 月 日 項目 金額 項目 金額 企業(yè)銀行存款日記賬余額 192 000 銀行對賬單余額 186 500 加：銀行已收，企業(yè)未收款項 5 700 銀行代企業(yè)收到銷貨款 5 700元，銀行已收妥入賬，企業(yè)尚未收到收款通知，所以尚未記賬。 銀行存款余額調節(jié)表 年 月 日 項目 金額 項目 金額 企業(yè)銀行存款日記賬余額 192 000 銀行對賬單余額 186 500 加：銀行已收，企業(yè)未收款項 5 700 減：銀行已付，企業(yè)未付款項 9 800 銀行代企業(yè)支付的電費 9 800元，銀行已記賬，企業(yè)尚未收到銀行的付款通知，所以尚未記賬。 銀行存款余額調節(jié)表 年 月 日 項目 金額 項目 金額 企業(yè)銀行存款日記賬余額 192 000 銀行對賬單余額 186 500 加：銀行已收，企業(yè)未收款項 5 700 減：銀行已付，企業(yè)未付款項 9 800 加：企業(yè)已收，銀行未收款項 4 200 企業(yè)將收到的銷售貨款的轉賬支票 4 200元送存銀行，企業(yè)已記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。 銀行存款余額調節(jié)表 年 月 日 項目 金