【正文】 審計學 Auditing 一、課程介紹 ? 市場經濟的發(fā)展離不開資本市場的發(fā)育和完善 。 注冊會計師審計有利于資本市場的健康發(fā)展 。 經濟越發(fā)展 ， 資本市場越發(fā)達， 注冊會計師審計越重要 。 本課程以注冊會計師為主線 ， 以財務報告審計為重點 ，以審計技術為基礎 ， 以審計實務和能力培養(yǎng)為根本 ， 密切結合當前注冊會計師審計實踐 ， 將審計的基本理論和知識融入審計基本技能之中 。 二、課程性質與任務 《 審計學 》 課程是以被審單位的財政財務收支及有關的經濟活動為對象，對其真實性、合法性和效益性進行審查與鑒證，并評價經濟責任的一門專業(yè)課，它是高職財務會計專業(yè)及相關專業(yè)的主要專業(yè)課程之一，是為學生熟悉審計的基本理論、基礎知識和基本技能而設置。其主要任務：系統(tǒng)介紹審計的基本理論和基本方法，通過教學使學生明確審計的對象、職能、作用、任務，了解審計的方法與程序，認識做好審計工作對企業(yè)加強經營管理的重要意義，掌握資產、負債等業(yè)務審計的基本理論和審計的技術方法。通過實訓和練習，使學生具備相應專業(yè)技能，為今后走向社會，從事審計工作打下堅實的基礎。 （ 一 ） 通過課程教學學生達到的總體目標 通過本課程教學 ， 使學生掌握審計的基本理論和審計的技術方法 ，結合相應的實踐教學 ， 培養(yǎng)學生能獨立開展審計工作的能力和審計工作的創(chuàng)新能力 。 （ 二 ） 實訓要求 利用模擬會計師事務所 ， 并配有專職實訓指導教師 ， 利用真實客觀資料給學生進行講解 ， 并指導學生對 《 審計基礎與實務模擬實訓 》（ 高教出版社 ） 進行審計 ， 以學生完成的審計工作底稿及審計報告作為評分的依據(jù) 。 （ 三 ） 掌握的知識要求 具備審計的分類 、 方法 、 程序等方法的基礎知識； 具有審計證據(jù)的收集 、 評價以及審計工作底稿的編制知識； 具備審計準則 、 內部控制制度及其批評審方法的專業(yè)知識； 具有資產 、 負債 、 所有者權益以及收入 、 成本與費用等業(yè)務審計的基礎知識； 具有審計報告撰寫與閱讀的業(yè)務知識等 。 三 、 課程教學目標 （ 四 ） 應達到的能力要求 具備如何制定審計工作程序 、 確定審計方法的能力； 具備審計證據(jù)的收集與鑒別能力； 具備審計工作底稿的編制能力； 具備如何規(guī)避審計風險的初步能力； 具備對被審計單位位內部控制制度的評審能力； 具備對被審計單位經濟業(yè)務審計的專業(yè)能力； 具備審計報告的撰寫與分析能力等 。 三 、 課程教學目標 （ 一 ） 課程主要教學內容 本課程主要教學內容有審計基本理論部分 ， 包括審計組織體系 ， 審計的分類 、 方法與程序 ， 審計證據(jù)與審計工作底稿 ， 獨立審計準則 ， 內部控制制度及其評審等 。 審計實務部分 ， 包括資產 、 負債與所有者權益的審計 ， 收入 、 成本與費用的審計 ， 利潤與利潤分配審計等 ， 可結合審計案例組織教學 。 （ 二 ） 課程教學的對象和適用范圍 本課程教學對象與適用范圍是高職高專財務會計專業(yè)。 四 、 基本教學內容 （ 一 ） 課程教學的特點 審計的實踐性較強 ， 學習審計主要是學習怎樣干審計工作 ， 知道在特定場合要審查什么 ， 怎樣進行審查 。 在教學中 ， 要自始至終堅持理論聯(lián)系實際的學風 ， 聯(lián)系國家不同時期的經濟形勢及中心工作進行講授 ， 以提高學生學習的積極性 。 注意理論聯(lián)系實際 ， 同時要介紹現(xiàn)行黨和國家的方針 、 政策 ， 要處理好與財務 、 會計等專業(yè)課程的關系 。 （ 二 ） 課程教學模式 、 方法 運用靈活多樣的教學方法 ， 引導學生思考問題 ， 對有關章節(jié) ， 可以結合本地區(qū)的具體情況 ， 運用審計案例教學法 ， 組織學生觀摩討論 ， 進行討論式教學 ， 采用多媒體教學 。 同時可以請會計師事務所或政府審計人員作講座 ， 以增強感性認識 。 也可以介紹有關審計軟件 ， 組織教學 。 以啟發(fā)式教學為平臺 ， 實現(xiàn)教師與學生的互動 。 在教學過程中 ， 要求主講教師對于關鍵概念 、 主要方法 、 核心理論等均要設置多級問題 ， 積極啟發(fā)學生主動地思考問題 ， 培養(yǎng)學生獨立分析問題和解決問題的能力 ， 講授過程中， 鼓勵學生發(fā)表不同的觀點和看法 。 五 、 課程教學方法 六 、 課時分配 本教材建議教學時數(shù)： 60課時。具體課時安排見下表： 序號 內容 課時 理論 實訓 合計 1 審計概論 2 2 2 審計組織與審計人員、審計準則 2 2 3 審計目標、計劃和方法 3 1 4 4 審計證據(jù)與審計底稿 3 1 4 5 審計的重要性與審計風險 2 2 6 內部控制 2 2 4 7 銷售與收款循環(huán)審計 6 4 10 8 采購與付款循環(huán)審計 6 4 10 9 生產循環(huán)審計 4 4 8 10 籌資投資循環(huán)審計 3 1 4 11 貨幣資金審計 2 2 4 12 審計報告 3 1 4 13 復習 2 2 合計 40 20 60 七、考核方式 ? 考勤 5% ? 平時成績 35% 其中：課堂表現(xiàn) 5% 個人作業(yè) 10% 小組實訓成績 20% ? 期末考試 60% 這樣學好審計 —— 了解審計課程的特征 ? 思維方式 —— 發(fā)散思維 ? 知識面 —— 多學科綜合 ? 實務操作 —— 現(xiàn)實體現(xiàn) ? 學習難度 —— AAAAA 陳江想，買上市公司股票，為什么要看審計報告？審計師干什么的？ ?陳江發(fā)了年終獎 2萬元，認為銀行存款的利率太低，投資購房本錢太少，想投資于股票市場。于是他請教了幾個朋友。朋友小吳告訴他，挑一家 每股盈余最大的公司作投資，投資回報肯定不錯，小李說挑一家 每股現(xiàn)金流量 最大的公司，投資最為保險。另一個朋友小王提醒他，最好再看看公司公布的 審計報告 ，看看注冊會計師是怎樣說的。 引例 學習情境一 審計概述 一、審計存在 ? 受托經濟責任 管理者 所有者 審計者 兩權分離 = 審計的產生 受托經濟責任與會計 本質 履行 表現(xiàn) 記錄 載體 受托經濟責任 經濟事項和行為 經濟信息（財務報告） 會計對象（經濟事項和行為） 會計報告準備者 /會計信息來源 會計報告 （經濟信息） 會計信息使用者 會計信息的傳遞在于把關于經濟行為和事項的信息轉換和傳遞給信息使用者 。 使用者收到信息后通常兩種判斷 : 1 、 把信息內容轉換成他所需了解的經濟事項的相關知識 。 ２ 、 需評價收到的信息的質量 。 如果信息使用者有能力對這兩項判斷做出正確的分析，那么審計也沒有產生的可能 會計信息的傳遞過程 企業(yè)規(guī)模的發(fā)展，導致企業(yè)的所有權與使用權開始分離。絕大多數(shù)股東不能參與企業(yè)的經營管理，報表準備者為了自身的利益，有可能存在的利益沖突使得具有獨立于兩者的第三人對信息質量的檢查成為必要。 它是由信息使用者和經濟事項、報告準備者之間的分離引起的。這種分離指諸如空間上的分離、法律或制度上的障礙、以及成本和時間的限制等等，或者諸多因素的綜合影響使得親自評價不可能實現(xiàn)。 隨著對經濟事項處理和傳遞難度的加大，使用者親自評價信息質量越來越困難。在此情況下，對會計信息質量的專業(yè)審計需求增加了。而投資者本人由于缺乏必要的專業(yè)知識或受其他因素制約，也難以親自履行審查公司財務報告的責任。 信息傳遞通常用來提供幫助使用者做出決策的信息，這些決策對使用者而言有顯著的經濟后果。 審計存在的充分條件 利益沖突 經濟后果 信息復雜 距離遙遠 會計對象（經濟事項和行為） 會計報告準備者 /會計信息來源 會計報告（經濟信息） 會計信息使用者 審計師 審計報告 證據(jù) 證據(jù) 驗證 選擇 修正后的信息傳遞過程 所謂 審計是由有專業(yè)勝任能力的獨立人員客觀地收集和評價有關經濟活動與經濟事項認定的證據(jù)，以便證實這些認定與既定標準的吻合程度，并將其結果傳達給利害關系人的一個系統(tǒng)過程。 關鍵詞 有專業(yè)勝任能力、獨立的審計人員 客觀地收集和評價證據(jù) 既定標準 利害關系人 報告 系統(tǒng)過程 二、審計的概念與特征 1989年中國審計學會的定義 ? 審計是由專職的機構和人員依法對被審計單位財政、財務收支及其有關經濟活動的真實性、合理性和效益性進行審查，評價經濟責任，用以維護財經法紀，提高經濟效益，促進宏觀調控的獨立性經濟監(jiān)督活動。 審計活動的關系人 ? 審計活動由三方面的關系人構成： (1)審計主體 ， 又稱審計人或第一關系人 ， 是指審計行為的執(zhí)行者 ， 即審計機構和人員 。 (2)審計客體 ， 又稱審計對象或第二關系人 ， 是指審計行為的接受者 ， 即被審計單位 。 (3)審計授權或委托人 ， 又稱第三關系人 ， 是指依法授權或委托審計主體行使審計職責的單位和個人 。 審計的特征 (一 ) 獨立性 ? 獨立性是保證審計工作順利進行的必要條件 。 只有具備獨立性 ， 才能保證審計人員進行的監(jiān)督活動客觀 、 公正 ， 審計工作才能受到社會的信任 ， 審計結論才有價值 。 ? 審計的獨立性有單向獨立和雙向獨立兩種類型 。 單向獨立和雙向獨立 ? 單向獨立：審計人員僅與委托人或被審計單位某一方獨立稱為單向獨立。 ? 雙向獨立：審計人員與委托人和被審計單位都獨立稱為雙向獨立。 ? 社會審計是雙向獨立的審計，即會計師事務所及注冊會計師既與委托人獨立又與被審計單位獨立。因此，注冊會計師審計又稱之為獨立審計。 ? 政府審計、內部審計是單向獨立的審計。 (二 ) 權威性 ? 審計的權威性是保證審計機構和審計人員有效行使審計權力的必要條件，是審計監(jiān)督職能正常發(fā)揮的保證。 (1)審計機構和審計人員依法行使審計權力受法律保護 ? 如 《 審計法 》 規(guī)定 ， 審計機關有要求報送資料權 、 檢查權 、調查取證權 、 采取臨時強制措施權 、 建議糾正權 、 通報公布權 、 處理處罰權等權力 。 (2)審計的結論或審計報告的權威性 ? 審計人員出具的審計報告具有法律效力 ， 能取信于審計的委托人和社會公眾 。 (三 ) 公正性 ? 審計的公正性是審計工作的基本要求，審計不具有公正性，審計就失去了意義。審計的公正性與審計的權威性密切相關，它是審計權威性的重要保障，從某種意義上講，沒有公正性，也就沒有權威性。 三、審計的職能和作用 審計的職能 (一 )經濟監(jiān)督 ? 經濟監(jiān)督職能是指審計機構或審計人員監(jiān)察和督促被審計單位的財政收支、財務收支及有關經濟活動，使之符合國家法律法規(guī)的規(guī)定，在規(guī)定的范圍內、在正常的軌道上運轉，以保證被審計單位的財政收支、財務收支及有關經濟活動合法性和有效性。 ? 經濟監(jiān)督是審計最基本的職能，無論是政府審計、內部審計還是注冊會計師審計都具有監(jiān)督職能。 (