【正文】 財務(wù)管理與會計核算規(guī)范化 （鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財會業(yè)務(wù)培訓(xùn)班） 廣西衛(wèi)生管理干部學(xué)院 李達(dá)曠 2022年 8月 南寧 主 要 內(nèi) 容 一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)管理 二、會計基礎(chǔ)規(guī)范化與會計核算 三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)管理制度 四、會計報表與財務(wù)分析報告 第一章 鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)管理 第一節(jié) 管理概述 “ 管理 ” 一詞源于意大利語 Managiahe，原意：訓(xùn)練、處理。中文 “ 管 ” 意為 “ 負(fù)責(zé)、約束 ” ， “ 理 ” 意為條理、程序處理。連用為管理，外文意為 “ 是讓對象按自己的目標(biāo)去活動并實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過程。 ” 如：時間是最寶貴的資源，特殊的資源 速度 效率 （ 3）有效性 不浪費(fèi)不重復(fù)，做有效的事 《 有效的管理者 》 ，追求事半功倍的效果。 應(yīng)充分利用有限的時間，在最短的時間里做更多的事情，管理就是有效，做有效的事，珍惜時間。（足球） 管理的地位 現(xiàn)代文明三鼎足 科學(xué)教育 工程技術(shù) 生產(chǎn)管理 管理是一個系統(tǒng)。并非單一行為（須豐富理論，多知識，重實(shí)踐），它通過： 組織 — 制度 —操作執(zhí)行 —運(yùn)行監(jiān)控 —信息反饋 —調(diào)整完善 的全過程形成一個全封閉的管理系統(tǒng)。 （舉例：封閉原理，封閉回路才是有效管理。） 財務(wù)管理是其中的主要子系統(tǒng)之一。 二、財務(wù)管理的現(xiàn)實(shí)意義： 財務(wù)活動 —單位工作或經(jīng)營過程中的資金活動 并體現(xiàn)各方面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系 與國家 與社會 工商 與內(nèi)部 供求結(jié)算 利益分配 財政 稅務(wù) 銀行 主管部門 供應(yīng)與需求 科室之間 與職工 按客觀規(guī)律運(yùn)行 即資金運(yùn)動 財務(wù)管理概念定義 根據(jù)資金運(yùn)動客觀規(guī)律對單位財務(wù)活動進(jìn)行組織、指揮、監(jiān)督和調(diào)節(jié)的全過程。 財務(wù)管理的 客觀現(xiàn)實(shí)意義 （ 1）財務(wù)活動是一切活動的物質(zhì)基礎(chǔ)條件 （個人 —家庭、單位 —部門 —國家 —國際事務(wù)） （ 2）業(yè)務(wù)管理權(quán)的具體表現(xiàn) 人事權(quán) 財 權(quán) 例：國家 —財政 —征稅權(quán)（分配權(quán)） （ 5）通過財務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理目的，追求最佳的效益 二要建設(shè) 產(chǎn)出 投入 一要吃飯 ，尋求贏余以獲 發(fā)展的能力 三、財務(wù)管理的性質(zhì)（特點(diǎn)） 資金的概念 —財產(chǎn)物資（貨幣和實(shí)物形態(tài)）貨幣價值量的表現(xiàn)形式。其表達(dá)形式 資金占用（資產(chǎn)） 資金來源（負(fù)債） 資金運(yùn)動 （ 1）定義 資金即社會再生產(chǎn)過程中財產(chǎn)物資的貨幣價值量的表現(xiàn)形式，資金運(yùn)動即指資金在生產(chǎn)經(jīng)營過程中依次順序經(jīng)過供、產(chǎn)、銷各個階段后又回到原始出發(fā)點(diǎn)的不斷循環(huán)往復(fù)。俗稱資金周轉(zhuǎn)。 （ 2） 供、產(chǎn)、銷（經(jīng)營資金運(yùn)動循環(huán)流程圖示 ） （ 3）特點(diǎn) 綜合性、連續(xù)性（運(yùn)動性） 、 規(guī)律性 并存 同步 供應(yīng) 生產(chǎn) 儲備資金 生產(chǎn)資金 銷售 成品資金 貨幣資金 （投入生產(chǎn)） 在產(chǎn)品 現(xiàn)金存款 勞動力 機(jī)器設(shè)備 貨幣資金 （完工入庫） 產(chǎn)成品 （銷售結(jié)算） 回籠 原材料 （購入） 繼起 、獨(dú)立性 。 結(jié)論 財務(wù)管理是一種價值管理（具有相對獨(dú)立性）因此是一種綜合性管理。 因?yàn)樨攧?wù)管理的客觀基礎(chǔ)是資金運(yùn)動，它具有晴雨表、溫度計的作用，通過財務(wù)指標(biāo)體現(xiàn)管理效果，所以被稱為管理中的 “ 管理 ” 。 既有聯(lián)系又有區(qū)別 二者非同一概念 二者具體工作方法與側(cè)重內(nèi)容不同。會計重核算與反映經(jīng)濟(jì)過程，起監(jiān)督與控制作用，財務(wù)側(cè)重資金調(diào)度安排和分配，處理各方面經(jīng)濟(jì)關(guān)系，起杠桿與保證作用。 四、財務(wù)與會計的關(guān)系 聯(lián)系為 二者均利用貨幣價值運(yùn)動表現(xiàn)形式 會計核算是財務(wù)管理的基礎(chǔ)和依據(jù) 區(qū)別為 第二節(jié) 鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)管理 鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)管理是指運(yùn)用管理的各種職能，合理配置和利用衛(wèi)生院的經(jīng)濟(jì)資源，最大限度地發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院經(jīng)濟(jì)資源的作用，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的系統(tǒng)工作。 一、什么是鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)管理 從管理系統(tǒng)論的觀點(diǎn)看：鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)管理的本質(zhì)就是科學(xué)運(yùn)用財務(wù)管理學(xué)的原理和方法，充分地利用與協(xié)調(diào)衛(wèi)生院的各種經(jīng)濟(jì)構(gòu)成要素，以有限的經(jīng)濟(jì)資源取得最大限度的經(jīng)濟(jì)效益。 鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)管理是衛(wèi)生事業(yè)單位科學(xué)管理的重要方面。 它屬于經(jīng)濟(jì)管理的范疇， 亦是衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)所要 研究的重要內(nèi)容。 鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)管理與政治思想工作，行政管理和業(yè)務(wù)技術(shù)管理相結(jié)合，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段或方法，促使鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院合理有效地使用人力、物力和財力等有限的衛(wèi)生資源，講求經(jīng)濟(jì)效果，逐步實(shí)行醫(yī)療衛(wèi)生成本核算，提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院衛(wèi)生服務(wù)工作的質(zhì)量，更好地完成各項醫(yī)療、預(yù)防、保健工作任務(wù)。 鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)管理的主要環(huán)節(jié)是指財務(wù)管理的各種業(yè)務(wù)手段。財務(wù)管理的主要環(huán)節(jié)有：財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)計劃、財務(wù)控制、財務(wù)分析。它們互相聯(lián)系、制約、配合。 二 、 鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院 財務(wù)管理的主要環(huán)節(jié) 財務(wù)預(yù)測 財務(wù)預(yù)測環(huán)節(jié)的作用在于 ， 測算各種方案的經(jīng)濟(jì)效益 ， 為決策提供可靠的依據(jù) 。 財務(wù)預(yù)測環(huán)節(jié)包括以下幾方面內(nèi)容：明確預(yù)測對象和目的性；收集和整理資料；確定預(yù)測的方法 ， 利用預(yù)測模型進(jìn)行預(yù)測 。 財務(wù)決策 根據(jù)衛(wèi)生院的財務(wù)目標(biāo) ， 在充分比較各種備選方案的基礎(chǔ)上 ， 權(quán)衡利弊得失 ， 確定最佳方案 。 財務(wù)決策一般有以下幾個要素組成：決策者 、 決策對象 、 信息 、 決策的理論和方法 、 決策的結(jié)果 。 財務(wù)計劃 財務(wù)是完成衛(wèi)生院奮斗目標(biāo)和保證措施落實(shí)的必要環(huán)節(jié) 。 它是控制財務(wù)收支活動 ， 分析經(jīng)營活動的依據(jù) 。 財務(wù)計劃主要包括：資金的籌集計劃 、 固定資產(chǎn)投資計劃 、 流動資產(chǎn)占用和周轉(zhuǎn)計劃 、 對外投資計劃 、 結(jié)余和結(jié)余分配計劃等等 。 財務(wù)控制 實(shí)行財務(wù)控制是落實(shí)財務(wù)計劃的任務(wù) 、 保證財務(wù)計劃實(shí)現(xiàn)的有效措施 ， 為此要做好以下幾項工作：制定標(biāo)準(zhǔn) 、 執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn) 、 確定差異 、 消除差異 、考核獎懲等 。 財務(wù)分析 借助財務(wù)分析 ， 可以掌握各項財務(wù)計劃和財務(wù)指標(biāo)的完成情況 ，檢查對黨的方針 、 政策和國家財經(jīng)制度 、法令的執(zhí)行情況 。 財務(wù)分析一般有以下幾個程序：進(jìn)行對比 ， 作出評價；因素分析 ， 抓住關(guān)鍵；落實(shí) 措施 ， 改進(jìn)工作 。 三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)管理體制與財務(wù)管理組織形式 鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)管理體制是統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)， 集中管理。 （ 1）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo) （ 2）集中管理 財務(wù)管理組織形式。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院必須建立和健全財務(wù)管理機(jī)構(gòu)或配齊財務(wù)人員（主辦會計、出納會計），從我國目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的實(shí)際情況出發(fā)，根據(jù)其規(guī)模的大大小，設(shè)置應(yīng)與規(guī)模相適應(yīng)的財務(wù)機(jī)構(gòu)。 財會工作崗位的設(shè)置或各崗位的人數(shù)編制根據(jù)衛(wèi)生院的規(guī)模和業(yè)務(wù)量大小，可以一人一崗，一人多崗，并明確其財務(wù)管理職責(zé)及權(quán)限。 （一）任務(wù) 組織籌集資金 ， 提高資金利用效果 增收節(jié)支 降低消耗 ， 增加收入 分配資金 、 處理好經(jīng)濟(jì)關(guān)系 實(shí)行財務(wù)監(jiān)督 ， 維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律 四、 鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院 財務(wù)管理任務(wù)與原則 實(shí)行計劃管理 貫徹經(jīng)濟(jì)責(zé)任制 實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和分級分口管理相結(jié)合 貫徹物質(zhì)利益原則 （二）原則 五、加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)管理的重要性 適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制和衛(wèi)生體制改革形勢的需要。 當(dāng)前，隨著我國衛(wèi)生醫(yī)療體制改革的不斷深化和發(fā)展，醫(yī)療市場對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院所提供的衛(wèi)生醫(yī)療服務(wù)提出了越來越高的要求，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的發(fā)展需要資金的支持，但由于受國家財力及其政策所限，國家對衛(wèi)生事業(yè)的投入雖然逐年有所增長，但遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的需要。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院普遍存在著經(jīng)費(fèi)緊張的狀況。 要提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院資金的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，就必須加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)管理。 加強(qiáng)財務(wù)管理是鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院管理的重要組成部分。 財務(wù)管理是利用價值形式對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院進(jìn) 行的一種綜合性管理，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的各種經(jīng)濟(jì)活動都離不開資金流動，所以財務(wù)管理自始至終滲透于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的業(yè)務(wù)活動的各個方面。 開展增收節(jié)支，提高資金使用效益的需要。 鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)法律 、 規(guī)章制度 ， 按照國家核定的收費(fèi)基礎(chǔ)上和醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)價格的前提下 ， 要積極組織收入 ， 同時要努力節(jié)約開支 ， 控制支出 ， 降低成本 。 加強(qiáng)衛(wèi)生院經(jīng)濟(jì)核算是鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)管理的重要任務(wù) ， 鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院要努力增收節(jié)支 ， 提高資金的使用效率 ， 利用有限的衛(wèi)生資源為人民群眾提供更好的衛(wèi)生服務(wù) 。 加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，考核資金使用效果，分析經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景的需要。 由于會計工作是一向綜合性的經(jīng)濟(jì)管理工作，涉及面廣，信息靈通；這就有可能也有必要對各項增收節(jié)支等措施在實(shí)施前進(jìn)行全面的經(jīng)濟(jì)預(yù)測，用盡可能少的人力、物力、財力的耗費(fèi)，取得盡可能大的經(jīng)濟(jì)效果。 第三節(jié) 鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院預(yù)算的編制 國家對醫(yī)院實(shí)行 “ 核定收支 ， 定額或定項補(bǔ)助 ，超支不補(bǔ) ， 節(jié)余留用 ” 的預(yù)算管理辦法 。 鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院 編制預(yù)算采用 “ 零基預(yù)算 ” 方法進(jìn)行 。 堅持 “ 以收定支 ， 收支平衡 ， 統(tǒng)籌兼顧 ， 保證重點(diǎn) ” 的原則 。 實(shí)行 “ 大收大支 ” 預(yù)算管理即所有收支應(yīng)全部納入預(yù)算管理 。 鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院預(yù)算編制的主要依據(jù)；是根據(jù)黨和國家的有關(guān)政策 、 方針 ， 上級主管部門的要求和本單位當(dāng)年工作任務(wù) ， 合理安排收支計劃 。 編制預(yù)算的基本原則 ， 要堅持勤儉辦院 ， 瞻前顧后 ， 統(tǒng)籌兼顧 ， 量力而行 ，保持收支平衡 。 一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院預(yù)算編制的程序和內(nèi)容 編制程序：一般方法是由財務(wù)部門按單位事業(yè)發(fā)展計劃及主管部門指示 ， 結(jié)合上年預(yù)算完成情況 ，預(yù)測本年度收支情況 ， 從上而下 、 從下而上 ， 上下結(jié)合 ， 提出具體收支指標(biāo)方案 ， 領(lǐng)導(dǎo)與群眾相結(jié)合 ，共同逐項反復(fù)討論 ， 認(rèn)真修改后 ， 財務(wù)部門進(jìn)一步詳細(xì)編制收支計劃 。 財務(wù)部門預(yù)算編制完畢 ， 再經(jīng)領(lǐng)導(dǎo) 、 群眾確認(rèn) ， 職代會審議通過 ， 報主管部門批準(zhǔn) ， 方可執(zhí)行 。 收入預(yù)算的編制 鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院收入預(yù)算包括財政補(bǔ)助、上級補(bǔ)助、醫(yī)療、藥品和其他等收入。 醫(yī)療收入，門診部分應(yīng)以計劃門診人次和計劃平均收費(fèi)水平計算； 住院部分應(yīng)以計劃病床占用日數(shù)和每床日計劃平均收費(fèi)水平計算； 其他醫(yī)療收入應(yīng)區(qū)分不同的服務(wù)項目，確定不同的定額，分別計算。 藥品收入，可以上年度每門診人次和每占用床日藥費(fèi)的實(shí)際收入水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算年度業(yè)務(wù)量預(yù)計變動數(shù)計算編列。 財政補(bǔ)助收入，應(yīng)根據(jù)財政部門核定的定項補(bǔ)助或定額補(bǔ)助數(shù)編制。 其他收入，可根據(jù)具體收入項目的不同內(nèi)容和有關(guān)業(yè)務(wù)計劃分別采取不同的計算方法，逐項計算后匯總編制。也可以參照以前年度此項收入實(shí)際完成數(shù)，預(yù)計填列。 支出預(yù)算的編制 鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院支出預(yù)算包括醫(yī)療支出、藥品支出、財政專項支出和其他支出。衛(wèi)生院支出預(yù)算的編制