會計報表編制ppt課件(已修改)
2024-11-15 17:10 本頁面
【正文】 ： ； :； ： 1 第二章 會計報表編制 ： ； ； 群：： ； :； ： 2 ? 資產負債表編制 ? 利潤表編制 ? 現金流量表編制 ? 會計報表編制綜合案例 ： ； :； ： 3 一、資產負債表編制 ? 根據 《 企業(yè)會計制度 》 的規(guī)定： ? 、負債和所有者權益的情況。 “ 年初數 ” 欄內各項數字，應根據上年末資產負債表 “ 期末數 ” 欄內所列數字填列。如果本年度資產負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內容同上年度不相一致，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本年度的規(guī)定進行調整，填入本表 “ 年初數 ” 欄內。 ： ； :； ： 4 一、資產負債表編制 ? “ 期末數 ” 各項目的內容和填列方法： (1)“貨幣資金 ” 項目，反映企業(yè)庫存現金、銀行結算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等的合計數。本項目應根據 “ 現金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、“ 其他貨幣資金 ” 科目的期末余額合計填列。 (2)“短期投資 ” 項目，反映企業(yè)購入的各種能隨時變現、并準備隨時變現的、持有時間不超過 1年 (含 1年 )的股票、債券和基金，以及不超過 1年 (含 1年 )的其他投資，減去已提跌價準備后的凈額。本項目應根據 “ 短期投資 ” 科目的期末余額，減去 “ 短期投資跌價準備 ” 科目的期末余額后的金額填列。 企業(yè) 1年內到期的委托貸款，其本金和利息減去已計提的減值準備后的凈額，也在本項目反映。 ： ； :； ： 5 一、資產負債表編制 ? (3)“應收票據 ” 項目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現的應收票據，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項目應根據 “ 應收票據 ” 科目的期末余額填列。已向銀行貼現和已背書轉讓的應收票據不包括在本項目內，其中已貼現的商業(yè)承兌匯票應在會計報表附注中單獨披露。 (4)“應收股利 ” 項目，反映企業(yè)因股權投資而應收取的現金股利，企業(yè)應收其他單位的利潤，也包括在本項目內。本項目應根據 “ 應收股利 ” 科目的期末余額填列。 ： ； :； ： 6 一、資產負債表編制 ? (5)“應收利息 ” 項目，反映企業(yè)因債權投資而應收取的利息。企業(yè)購入到期還本付息債券應收的利息，不包括在本項目內。本項目應根據 “ 應收利息 ” 科目的期末余額填列。 (6)“應收賬款 ” 項目，反映企業(yè)因銷售商品、產品和提供勞務等前應向購買單位收取的各種款項，減去已計提的壞賬準備后的凈額。本項目應根據 “ 應收賬款 ” 科目所屬各明細科目的期末借方余額合計，減去 “ 壞賬準備 ” 科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。 如 “ 應收賬款 ” 科目所屬明細科目期末有貸方余額，應在本表“ 預收賬款 ” 項目內填列。 ： ； :； ： 7 一、資產負債表編制 ? (7)“其他應收款 ” 項目，反映企業(yè)對其他單位和個人的應收和暫付的款項，減去已計提的壞賬準備后的凈額。本項目應根據 “ 其他應收款 ” 科目的期末余額，減去 “ 壞賬準備 ” 科目中有關其他應收款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。 (8)“預付賬款 ” 項目，反映企業(yè)預付給供應單位的款項。本項目應根據 “ 預付賬款 ” 科目所屬各明細科目的期末借方余額合計填列。如 “ 預付賬款 ” 科目所屬有關明細科目期末有貸方余額的，應在本表 “ 應付賬款 ” 項目內填列。如 “ 應付賬款 ” 科目所屬明細科目有借方金額的，也應包括在本項目內。 ： ； :； ： 8 一、資產負債表編制 ? (9)“應收補貼款 ” 項目，反映企業(yè)按規(guī)定應收的各種補貼款。本項目應根據 “ 應收補貼款 ” 科目的期末余額填列。 ： ； :； ： 9 一、資產負債表編制 ? (10)“存貨 ” 項目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的可變現凈值，包括各種材料、商品、在產品、半成品、包裝物、低值易耗品、分期收款發(fā)出商品、委托代銷商品、受托代銷商品等。本項一目應根據 “ 物資采購 ” 、 “ 原材料 ” 、 “ 低值易耗品 ” 、“ 自制半成品 ” 、 “ 神存商品 ” 、 “ 包裝物 ” 、 “ 分期收款發(fā)出商品 ” 、 “ 委托加工物資 ” 、 “ 委托代銷商品 ” 、 “ 受托代銷商品 ” 、 “ 生產成本 ” 等科目的期末余額合計，減去 “ 代銷商品款 ” 、 “ 存貨跌價準備 ” 科目期末余額后的金額填列。材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本或售價核算的企業(yè)，還應按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列。 ： ； :； ： 10 一、資產負債表編制 ? (11)“待攤費用 ” 項目，反映企業(yè)已經支出但應由以后各期分期攤銷的費用。企業(yè)租入固定資產改良支出、大修理支出以及攤銷期限在 1年以上 (不含 1年 )的其他待攤費用，應在本表“ 長期待攤費用 ” 項目反映，不包括在本項目內。本項目應根據 “ 待攤費用 ” 科目的期末余額填列。 “ 預提費用 ” 科目期末如有借方余額，以及 “ 長期待攤費用 ” 科目中將于 1年內到期的部分，也在本項目內反映。 ： ； :； ： 11 一、資產負債表編制 ? (12)“其他流動資產 ” 項目，反映企業(yè)除以上流動資產項目外的其他流動資產，本項目應根據有關科目的期末余額填列。如其他流動資產價值較大的，應在會計報表附注中披露其內容和金額。 (13)
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