大主要會計報表的編制與分析(已修改)
2025-01-19 03:35 本頁面
【正文】 三大會計報表的編制及 相關(guān)指標分析 湖北大學(xué) 馮浩 教授 財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。 財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和其他應(yīng)當在財務(wù)報告中披露相關(guān)信息和資料構(gòu)成，是一個完整的報告體系。會計報表是財務(wù)會計報告的主體和核心，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表 [及相關(guān)附表：資產(chǎn)減值準備明細表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表、應(yīng)交增值稅明細表、利潤分配表、分部報表（業(yè)務(wù)分部、地區(qū)分部） ]。 財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。年度、半年度財務(wù)會計報告應(yīng)當包括：會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書。季度、月度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表，至少應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表和利潤表。 財務(wù)會計報告的構(gòu)成內(nèi)容 編 號 財務(wù)會計報告的構(gòu)成 編報期 會企 01表 資產(chǎn)負債表 中期報告、年度報告 會企 02表 利潤表 中期報告、年度報告 會企 03表 現(xiàn)金流量表 （至少）年度報告 會企 01表附表 1 資產(chǎn)減值準備明細表 年度報告 會企 01表附表 2 股東權(quán)益增減變動表 年度報告 會企 01表附表 3 應(yīng)交增值稅明細表 中期報告、年度報告 會企 02表附表 1 利潤分配表 年度報告 會企 02表附表 2 分部報表（業(yè)務(wù)分部） 年度報告 會企 02表附表 3 分部報表（地區(qū)分部） 年度報告 會計報表附注 年度報告、半年度報告 財務(wù)情況說明書 年度報告、半年度報告 資產(chǎn)負債表 一、資產(chǎn)負債表的性質(zhì)和作用 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。它反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的構(gòu)成及其相互關(guān)系，是靜態(tài)會計報表。 資產(chǎn)負債表可以提供企業(yè)某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，反映企業(yè)擁有或控制資源的總量及其分布情況；資產(chǎn)負債表可以提供某一日期的負債總額及其結(jié)構(gòu)，可以反映所有者所擁有的權(quán)益。 通過資產(chǎn)負債表，可以對企業(yè)的償債能力、財務(wù)彈性、資產(chǎn)保值增值等進行分析和評價，可以了解企業(yè)財務(wù)狀況的現(xiàn)狀，預(yù)測企業(yè)未來財務(wù)狀況的發(fā)展趨勢。 二、資產(chǎn)負債表的格式和內(nèi)容 資產(chǎn)負債表 一般由表頭、表體兩部分構(gòu)成。 表頭包括報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、計量單位等。 表體是資產(chǎn)負債表的主體，把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益各項目予以適當排列。其中：資產(chǎn)按流動性大小列示，分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)；負債按償還期的長短列示，分為流動負債、長期負債；所有者權(quán)益按實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目列示。每個具體項目又分為“ 年初數(shù) ” 和 “ 期末數(shù) ” 兩欄分別填列。 三、資產(chǎn)負債表的編制方法 資產(chǎn)負債表中“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。 資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”各項目的內(nèi)容和填列方法如下： 直接填列法。 這是根據(jù)總賬科目或明細科目的期末余額直接填列資產(chǎn)負債表項目期末數(shù)的方法。該表的大部分項目可以直接根據(jù)總賬科目余額填列，如 “ 其他應(yīng)收款 ” 、 “ 固定資產(chǎn)原價 ” 、“ 累計折舊 ” 、 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 、 “ 應(yīng)付股利 ” 、 “ 實收資本 (或股本 )” 、 “ 短期借款 ” 、 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 等。個別項目直接根據(jù)明細科目的期末余額填列 ，如 “ 法定公益金 ” 期末余額，應(yīng)根據(jù) “ 盈余公積 ” 科目所屬的 “ 法定公益金 ” 明細科目的期末余額填列。 分析計算填列法。 這是根據(jù)總賬科目或明細科目的期末余額，按照資產(chǎn)負債表項目的內(nèi)容進行分析、計算以后填列期末數(shù)的方法。這種方法的分析、計算的依據(jù)又各有不同。主要有 （ 1）根據(jù)若干 總賬科目的期末余額分析、計算填列。 如 “ 貨幣資金 ” 、“ 存貨 ” 、 “ 未分配利潤 ” 等項目的填列； （ 2） 根據(jù)若干 明細科目的期末余額分析、計算填列。 如 “ 應(yīng)付賬款 ” 、 “ 預(yù)付賬款 ” 、“ 應(yīng)收賬款 ” “ 預(yù)收賬款 ” 等項目的填列。 四、根據(jù)資產(chǎn)負債表主要分析：償債能力、經(jīng)營能力、獲利能力、資本結(jié)構(gòu)、成長能力。具體如下： 償債能力分析 償債能力指標用來分析公司償還債務(wù)的能力。當企業(yè)缺乏償債能力時，會產(chǎn)生資金不足、對債權(quán)人利息和本金延期支付現(xiàn)象。此時，企業(yè)信用受損，授信能力降低，容易引發(fā)財務(wù)危機并導(dǎo)致破產(chǎn)，一般用做償債能力的指標有： (1)流動比率 (current ratio) 流動比率 =流動資產(chǎn) /流動負債 （該指標以 2： 1為好） 該比率又稱為銀行家比率 (banker’s ratio),是分析短期償債能力最廣為人知的指標。其中流動資產(chǎn)超過流動負債的部分即所謂的營運資金，是短期債權(quán)人評估其安全邊際的指標，該指標越高，短期債權(quán)越有保障。該指標還可以測試企業(yè)可運用資金是否充足。若此比率太高，則需注意公司是否有太多資金未能有效運用，或凍結(jié)在不能產(chǎn)生利潤的資產(chǎn)上。 (2)速動比率 (quick ratio)
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