【正文】 Jump to first page 財(cái)務(wù) 報(bào)告分析 第一講 總論 第二講 資產(chǎn)負(fù)債表分析 第三講 利潤(rùn)表分析 第四講 現(xiàn)金流量表分析 ： ； :； ： Jump to first page 資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn) : 年初數(shù) 年末數(shù) 流動(dòng)資產(chǎn) 其中 :貨幣資金 642萬(wàn) 1200萬(wàn) 應(yīng)收帳款 存貨 長(zhǎng)期投資 : 1140萬(wàn) 791萬(wàn) 固定資產(chǎn) : 資產(chǎn)總計(jì) : ： ； :； ： Jump to first page 年初數(shù) 年末數(shù) 負(fù)債 : 流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期負(fù)債 6500萬(wàn) 6000萬(wàn) 負(fù)債合計(jì) : 所有者權(quán)益合計(jì) 負(fù)債和所有者合計(jì) : Jump to first page 利潤(rùn)表 年初 年末 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 1242萬(wàn) 644萬(wàn) 減 :管理費(fèi)用 764萬(wàn) 4605萬(wàn) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) : (4769萬(wàn) ) Jump to first page 第一講 總論 第一節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)告體系 第二節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法 第三節(jié) 報(bào)表分析的基本方法 ： ； :； ： Jump to first page 第一節(jié) 財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)報(bào)告 體系 p4 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表 數(shù)字 會(huì)計(jì)報(bào)表附注 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告 文字 Jump to first page 會(huì)計(jì)報(bào)表附注： p4 企業(yè)基本情況； 不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說(shuō)明； 重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及情況變更； 或有事項(xiàng)說(shuō)明； 關(guān)聯(lián)方交易的說(shuō)明 重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及出售； 企業(yè)合并、分立； 重大投資、融資活動(dòng)； Jump to first page 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書 企業(yè)對(duì)自身財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的評(píng)價(jià)。 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況； 實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)和分配情況； 資金增減和周轉(zhuǎn)情況； 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況、現(xiàn)金流量有重大影響的其他情況。 P7 Jump to first page 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告 （報(bào)告類型） p8 無(wú)保留意見 保留意見 否定意見 拒絕表示意見 Jump to first page 第二節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法 一、會(huì)計(jì)循環(huán) Jump to first page 會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)帳簿 會(huì)計(jì)報(bào)表 原始憑證 總分類帳 記帳憑證 明細(xì)分類帳 （證） （帳） （表） 損益表 資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金流量表 Jump to first page 二、利潤(rùn)表的編制方法 P93 反映本期發(fā)生額和累計(jì)余額 集合損益類科目發(fā)生額 多步式，反映企業(yè)指標(biāo)。 Jump to first page 三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 P46 根據(jù)總帳與名細(xì)帳期末余額編制。 根據(jù)總帳余額合并計(jì)入報(bào)表的項(xiàng)目。如存貨、貨幣資金； 根據(jù)明細(xì)帳余額分析填列。如應(yīng)收帳款與預(yù)收帳款；應(yīng)付帳款與預(yù)付帳款等； Jump to first page 應(yīng)收帳款 應(yīng)收帳款 —— A 45 20 應(yīng)收帳款 —— B 應(yīng)收帳款 —— C 30 5 預(yù)收帳款 在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收帳款應(yīng) 30 填列 50，預(yù)收帳款填列 35。 Jump to first page 四、現(xiàn)金流量表的編制方法 P128 直接法與間接法； p125 直接法下分三部分計(jì)算現(xiàn)金凈流量：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；投資活動(dòng)；籌資活動(dòng)； 計(jì)算現(xiàn)金凈流量，分析造成現(xiàn)金凈流量增加與減少的原因； Jump to first page 五、企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生對(duì)報(bào)表的影響 企業(yè)用銀行存款購(gòu)買材料 50000 資產(chǎn)負(fù)債表；現(xiàn)金流量表； 銷售產(chǎn)品收到貨款 202100 資產(chǎn)負(fù)債表 ； 利潤(rùn)表； 現(xiàn)金流量表； 出售一臺(tái)設(shè)備，原值 202100，已提折舊120210，取得收入 100000，存入銀行。 資產(chǎn)負(fù)債表；利潤(rùn)表；現(xiàn)金流量表； Jump to first page 第三節(jié) 報(bào)表分析的基本方法 對(duì)比分析法 P35 比率分析法 趨勢(shì)分析法 連環(huán)替代法 Jump to first page 第二講 資產(chǎn)負(fù)債表分析 第一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制基礎(chǔ) 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析 第三節(jié) 總量（括）分析 第四節(jié) 指標(biāo)分析 Jump to first page 資產(chǎn)負(fù)債表定義：某一時(shí)日的財(cái)務(wù)情況的報(bào)表。 （時(shí)點(diǎn)報(bào)表） 不同時(shí)期的時(shí)點(diǎn)報(bào)表相加是沒(méi)有意義的。 Jump to first page 資產(chǎn)負(fù)債表告訴我們什么 ： 企業(yè)的資金從哪里來(lái)的？到哪里去了？ 企業(yè)的 財(cái)務(wù)實(shí)力 怎樣？ 企業(yè)的 資本結(jié)構(gòu) 怎樣？對(duì)企業(yè)適合嗎？ 企業(yè)的 資產(chǎn)結(jié)構(gòu) …………………………… ？ 企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量好嗎？ 企業(yè)的償債能力怎樣？ 企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力強(qiáng)嗎？ Jump to first page 第一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制基礎(chǔ) 一、構(gòu)成要素：資產(chǎn)、 負(fù)債、所有者權(quán)益 掌握資產(chǎn)定義與特征： P20 （ 1）已經(jīng)發(fā)生； （ 2）擁有或控制； （ 3）能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益； （ 4）貨幣計(jì)量； Jump to first page 掌握 負(fù)債的定義與特征 P21 掌握所有者權(quán)益的定義及來(lái)源 資產(chǎn)負(fù)債表編制的理論依據(jù) —— 會(huì)計(jì)等式 Jump to first page 二、報(bào)表結(jié)構(gòu)： 以企業(yè)為主體反映（帳戶式） 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 以投資人為主體反映（報(bào)告式） 資產(chǎn) — 負(fù)債 =所有者權(quán)益 Jump to first page 三、項(xiàng)目排列順序（美國(guó)模式） 資產(chǎn) —— 按流動(dòng)性排列（變現(xiàn)快在前） 負(fù)債 —— 按償還期排列（償還期短在前） 所有者權(quán)益 —— 按永久性、穩(wěn)定性排列 Jump to first page （一）資產(chǎn)方 貨幣資金 現(xiàn)金、銀行存款、 其他貨幣資金 (包含已提折舊、預(yù)提利息、應(yīng)付福利費(fèi)、盈余公積未分配利潤(rùn) ) 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析 Jump to first page 數(shù)額大有利： （ 1）短期償債能力強(qiáng)，支付手段強(qiáng)，是特殊資產(chǎn)，隨時(shí)可轉(zhuǎn)變?yōu)槿魏钨Y產(chǎn)。 （ 2）資金周轉(zhuǎn)不會(huì)遇到困難。 （ 3）財(cái)務(wù)狀況好 Jump to first page 數(shù)額大不利： （ 1）反映在經(jīng)營(yíng)成果上盈利能力差 （ 2）只有利息收入 （ 3）在通貨膨脹下貶值，給企業(yè)帶來(lái)無(wú)形損失； （ 4）數(shù)額大帶來(lái)資金沉淀，在資金調(diào)度管理上 存在問(wèn)題。 Jump to first page 數(shù)額?。? 有利： 資金可能利用較充分 （根據(jù)損益表判斷） 不利： 短期償債能力差， 債權(quán)人風(fēng)險(xiǎn)大（信用危機(jī)） Jump to first page 現(xiàn)金收入 =當(dāng)期現(xiàn)銷 +收回前期賒銷 材料支出 =當(dāng)期現(xiàn)購(gòu) +支付前期賒購(gòu) 人工支出 =預(yù)算數(shù) 制造費(fèi)用 =預(yù)算數(shù) — 非付現(xiàn) 銷售與管理費(fèi) =預(yù)算 — 非付現(xiàn) 期初現(xiàn)金余額 +現(xiàn)金收入 — 現(xiàn)金支出 現(xiàn)金多余：運(yùn)用 ； 現(xiàn)金短缺：籌集 現(xiàn)金收支預(yù)算 Jump to first page 例： ABC公司期初 8000，應(yīng)收帳款 4000，預(yù)計(jì)可收回 80%，本月售 50000，收現(xiàn) 50%，采購(gòu)材料 8000，當(dāng)月付 70