[經(jīng)濟學]第四章交易性金融資產與可供出售金融資產(已修改)
2025-10-26 03:03 本頁面
【正文】 交易性金融企業(yè) 教學目的： 了解交易性金融資產的含義； 掌握交易性金融資產的取得、收到股利和利 息、期末計量以及處置的核算。 教學重點： 交易性金融資產的取得、收到股利和利息。 教學難點： 交易性金融資產的期末計量以及處置的核算。 是指企業(yè)為了近期內出售而持有的金融資產。 主要是企業(yè)為 賺取差價 為目的從 二級市場 購入的各種 有價證券 ，包括股票、債券、基金等。 作為交易性金融資產應當符合以下條件： A、 持有目的： 近期內出售 ； B、 可辨認金融工具 ，且近期采用 短期獲利方式進行管理； C、 屬于 衍生金融工具 ：股票、債券、基金 一、交易性金融資產的概念 (一 )賬戶設置 （ 1）交易性金融資產 — 股票（債券、基金） 成本 — 股票（債券、基金） 公允價值變動 二、交易性金融資產的核算 ? 資產類：核算交易性金融資產的公允價值 ? ①交易性金融資產 取得成本 ① 出售 交易性金融資 ? 產時 結轉的成本 和 ? ②資產負債表日 公允價值高 公允價值變動明細科目 ? 于賬面余額的差額 ? ②資產負債表日 公允價 ? 值低于賬面余額的差額 ? ? ? 余額：持有的交易性金融 ? 資產的 公允價值 ? （一）賬戶設置 （ 2）“ 應收股利 —某單位”和“ 應收利息 —某單位”（資產類） （ 3）“ 投資收益 ——股票投資收益等”（ 損益類 —收入 ） （ 4）“ 公允價值變動損益 ” （損益類 —收入） 公允價值 低于 賬面余額的差額 公允價值 高于 賬面余額的差額 期末結轉無余額 1）交易性金融資產 取得時 的會計處理 應當按照該金融資產 取得時的公允價值 作為其初始確認金額，記入“ 交易性金融資產 —— 成本”科 目。 取得交易性金融資產所支付價款中 包含了已宣告但尚未發(fā)放 的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目，記入“ 應收股利 ”或“ 應收利息 ”科目。 取得交易性金融資產所發(fā)生的 相關交易費用應當在發(fā)生時計入” 投資收益 ”。 交易費用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用 ，包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出。 （二） 會計處理 股票的會計處理 （ 1 ） 取得 例 :海華公司 2021年 2月 25日 ， 購入華能公司 3000股 ，每股 20元 ， 另手續(xù)費 300元 ， 共付 60300元 。 2021年 2月 25日購入： 借：交易性金融資產 ——股票 成本 60 000 （ 公允價值 ） 投資收益 300 （ 交易費用 ） 貸：銀行存款 60 300 （或其他貨幣資金 ——存出投資款） 例 :海華公司 2021年 2月 25日，購入華能公司 3000股，每股 21元，其中含華能公司 1月 20日宣布分派現(xiàn)金股利：每股 1元，另手續(xù)
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