[經(jīng)濟學(xué)]第四章交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)(已修改)
2024-10-31 03:03 本頁面
【正文】 交易性金融企業(yè) 教學(xué)目的： 了解交易性金融資產(chǎn)的含義； 掌握交易性金融資產(chǎn)的取得、收到股利和利 息、期末計量以及處置的核算。 教學(xué)重點： 交易性金融資產(chǎn)的取得、收到股利和利息。 教學(xué)難點： 交易性金融資產(chǎn)的期末計量以及處置的核算。 是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。 主要是企業(yè)為 賺取差價 為目的從 二級市場 購入的各種 有價證券 ，包括股票、債券、基金等。 作為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)符合以下條件： A、 持有目的： 近期內(nèi)出售 ； B、 可辨認金融工具 ，且近期采用 短期獲利方式進行管理； C、 屬于 衍生金融工具 ：股票、債券、基金 一、交易性金融資產(chǎn)的概念 (一 )賬戶設(shè)置 （ 1）交易性金融資產(chǎn) — 股票（債券、基金） 成本 — 股票（債券、基金） 公允價值變動 二、交易性金融資產(chǎn)的核算 ? 資產(chǎn)類：核算交易性金融資產(chǎn)的公允價值 ? ①交易性金融資產(chǎn) 取得成本 ① 出售 交易性金融資 ? 產(chǎn)時 結(jié)轉(zhuǎn)的成本 和 ? ②資產(chǎn)負債表日 公允價值高 公允價值變動明細科目 ? 于賬面余額的差額 ? ②資產(chǎn)負債表日 公允價 ? 值低于賬面余額的差額 ? ? ? 余額：持有的交易性金融 ? 資產(chǎn)的 公允價值 ? （一）賬戶設(shè)置 （ 2）“ 應(yīng)收股利 —某單位”和“ 應(yīng)收利息 —某單位”（資產(chǎn)類） （ 3）“ 投資收益 ——股票投資收益等”（ 損益類 —收入 ） （ 4）“ 公允價值變動損益 ” （損益類 —收入） 公允價值 低于 賬面余額的差額 公允價值 高于 賬面余額的差額 期末結(jié)轉(zhuǎn)無余額 1）交易性金融資產(chǎn) 取得時 的會計處理 應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn) 取得時的公允價值 作為其初始確認金額，記入“ 交易性金融資產(chǎn) —— 成本”科 目。 取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中 包含了已宣告但尚未發(fā)放 的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨確認為應(yīng)收項目，記入“ 應(yīng)收股利 ”或“ 應(yīng)收利息 ”科目。 取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的 相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入” 投資收益 ”。 交易費用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用 ，包括支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出。 （二） 會計處理 股票的會計處理 （ 1 ） 取得 例 :海華公司 2021年 2月 25日 ， 購入華能公司 3000股 ，每股 20元 ， 另手續(xù)費 300元 ， 共付 60300元 。 2021年 2月 25日購入： 借：交易性金融資產(chǎn) ——股票 成本 60 000 （ 公允價值 ） 投資收益 300 （ 交易費用 ） 貸：銀行存款 60 300 （或其他貨幣資金 ——存出投資款） 例 :海華公司 2021年 2月 25日，購入華能公司 3000股，每股 21元，其中含華能公司 1月 20日宣布分派現(xiàn)金股利：每股 1元，另手續(xù)
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