【正文】 2021/11/12 1 江蘇省國稅系統(tǒng) 2021年處、課分局長輪訓 ： ； :； ： 2021/11/12 2 第一部分： 稅務 稽查規(guī)程與 管理 一、稅務稽查概述 （一）稅務稽查的必要性 偷、逃稅現(xiàn)狀 （ 1）偷、逃稅歷史悠久，偷稅反偷稅的博弈永無止境 （ 2）受市場經濟 “ 效益原則 ” 的負面影響和管理上的疏漏，偷、逃稅犯罪突出 例 情形 偷稅金額 查處概率 處罰程度 預期偷稅成本 A 10000 1 2 20210 B 10000 2 12021 C 10000 2 10000 D 10000 2 6000 2021/11/12 3 據(jù)遼寧省公安廳抽樣調查顯示，全省 80%以上的個體戶和私營企業(yè)偷稅， 40%的國有和集體企業(yè)偷稅，估計全省每年因偷逃稅造成國家稅款流失至少應在 30億元以上 （ 3） 偷、逃稅行為的方式和手段呈現(xiàn)多樣化、復雜化和高科技化的趨勢 ① 偷、逃稅手段由公開轉向隱蔽 ②偷、逃稅方法由土法轉向智能 ③偷、逃稅心理由畏懼轉向抗拒 ④業(yè)主實行家庭式管理，財務核算簡化程序，增加了稅收檢查的難度 2021/11/12 4 2021年稅務部門組織收入分稅種情況表 (單位：億元 ) 稅收收入合計 其中： 國稅 地稅 國內增值稅 國內消費稅 營業(yè)稅 內資企業(yè)所得稅 涉外企業(yè)所得稅 個人所得稅 資源稅 投資方向調節(jié)稅 城市維護建設稅 房產稅 印花稅 城鎮(zhèn)土地使用稅 土地增值稅 車船使用稅 屠宰宴席稅 車輛購置稅 海關代征進口稅收 二、出口退稅 三、其他收入合計 其中：稅款查補收入 2021/11/12 5 偷、逃稅心理的分析 根源性心理 斂財 心理 不平衡 心理 實現(xiàn)自 我價值 心理 過渡性心理 僥幸心理 對偷稅的打擊力度不足以震懾偷稅行為的心理 稅收籌劃和避稅心理 2021/11/12 6 （二）稅務稽查的職能與任務 稅務稽查的職能 （ 1）監(jiān)督 （ 2）懲處 （ 3） 教育職能 稅務稽查的任務 （ 1） 收集稅收違法事實的證據(jù) （ 2） 查明稅務違法事實 ， 認定稅務違法性質 （ 3） 查獲稅務違法者應納稅款 ， 處理稅務違法行為 （ 4） 保護國家稅收利益和納稅人及其他當事人的合法權利 2021/11/12 7 （四）稅務稽查的管轄 職能管轄 地域管轄 級別管轄 日?；? 專項稽查 專案稽查 （三）稅務稽查的種類 2021/11/12 8 二、稅務稽查選案 （一）選案的方法 人工選案 計算機選案 在確定選案方法時。要結合不同時期的稽查工作 重點、目標與范圍 ，有的放矢的選擇，有時需要兩種方法結合使用，即人機結合的選案方法。 （二）稅務稽查計劃 稅務稽查年度計劃 確定稅務稽查計劃時除了應注意稽查計劃的構成要素外，還要重點注意以下三個方面的因素 2021/11/12 9 （ 1）合理配置稽查人才資源的因素 （ 2）稅務稽查的投人和產出的關系，即效益因素 （ 3）綜合平衡的關系 分戶計劃 由稽查人員根據(jù)稽查計劃安排，對由其受理實施稽查的被查對象就實施稽查的時間（進度）、內容、重點、方法、目標、人員配置和分工等作出具體的規(guī)劃。 分戶計劃又稱稽查實施提綱 （三）選案指標的管理和選案前的分析 選案指標的確定 （ 1） )選案資料來源 A、計算機貯存資料 B、財務報表資料 C、外部信息資料 D、稅務稽查發(fā)現(xiàn)資料 2021/11/12 10 確定選案指標和參數(shù) A、 流轉稅 類指標： 銷售收入 應納增值稅 銷售稅金負擔率 期未留抵稅款 B、 納稅申報 指標： 累計兩次不申報 連續(xù)三個月無稅或負稅申報 累計六個月無稅或負稅申報 C、 財務會計類 指標： 銷售利潤 銷售利潤率 存貨余額等 2021/11/12 11 選案前的分析 A、一般納稅人期初存貨認定、動用情況； B、先征稅后返回執(zhí)行情況； C、重點稅源戶情況； D、一般納稅人申報情況； （四）稅務稽查選案的實施 確定選案方法 確定選案指標和重點指標 A、人機結合，科學地實施選案。 B、抓住不同時期的社會和經濟熱點，合理確定稽查重點和對象。 C、注意稽查結果的反饋，及時修正選案標的。 D、加強與橫向部門的溝通和信息、情報交換、及時調整選案重點。 E、注意對納稅人相關財務狀況的分析 。 2021/11/12 12 進行案頭審計產生納稅異常情況， 確定待查納稅人 ，填寫 《 稽查項目書 》 ，報經主管局長審核批準， 正式確認稽查對象 。 將 《 稅務稽查任務通知書 》 和 《 待查納稅人清冊 》 及其有關附件資料 送達稽查實施部門 簽收 對于不屬本局管轄的稽查案源，填制 《 稅務案件轉、批辦單 》 ，將案件有關資料轉給管轄機構辦理 。 對選案確認已達稅務違法案件立案標準的案源，填制《 立案審批表 》 予以立案，并報主管局長審核批準 登錄 《 稅務稽查實施臺帳 》 和 《 稅務稽查質量臺帳 》 ，以全程監(jiān)督稅務稽查的實施和作為量化與考核稽查任務完成的依據(jù) 2021/11/12 13 三、稅務稽查實施 （一）稅務稽查的權限和法律限制 （ 1）查賬權 （ 2）場地檢查權 （ 3）責成提供資料權 （ 4）詢問權 （ 5）查證權 （ 6）檢查銀行存款賬戶權 行使檢查權限應當注意： 一要正確執(zhí)行檢查程序 二要正確實施檢查手段 三要正確運用執(zhí)法權力 分析案例一 2021/11/12 14 （二）稅務稽查實施前的準備工作 成立工作組 學習有關文件 檢查前的調查 （ 1）收集整理被查對象的有關征管資料 （ 2）研究被查對象的生產經營和財務狀況 （ 3）審查分析被查對象的會計報告 （ 4）擬訂稅務檢查方案（稽查提綱） A、明確檢查實施工作的指導思想和紀律要求 B、人員組織與分工 C、時間安排和檢查進度 D、檢查方法 E、檢查重點 F、經費預算 G、對被查單位的要求 （ 5）發(fā)出檢查通知書 2021/11/12 15 （三）稅務檢查的具體實施 圍繞檢查事項進行調整 檢查會計資料及實物 在檢查中還必須注意以下幾個問題： （ 1）對檢查中發(fā)現(xiàn)的差錯或可疑問題，檢查人員必須及時做好檢查底稿。 （ 2）對于一切疑點，必須反復查證，必要時可擴大檢查的時間、范圍，前后對照，弄清問題的來龍去脈。 （ 3）在檢查過程中應注意態(tài)度，講究方法，妥善處理好各方面關系。 （ 4）實施檢查時，應注意保持各種賬冊、憑證、報表及有關資料的整潔、完好，防止損壞和丟失。 3．收集稅務檢查證據(jù)。 2021/11/12 16 （四）稅務稽查的立案 稅務稽查立案的條件和標準 條件 （ 1）有一定稅務違法事實； （ 2）有明確的稅務違法人； （ 3）依法應當或者需要追究其違法責任； （ 4）屬于稅務機關的管轄范圍； 立案標準 （ 1）偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便， 導致稅收流失 的； （ 2）未具有本條第一項所列行為，但 查補稅額在 5000元至 20210元以上的 （具體標準由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關根據(jù)本地情況在幅度內確定）； 2021/11/12 17 （ 3）私自印制、偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票，非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票，偽造、私自制作發(fā)票監(jiān)制章、 發(fā)票 防偽專用品的； （ 4） 其他 稅務機關認為需要立案查處的。 立案的依據(jù) （ 1）單位或個人的舉報材料 （ 2）同級政府有關部門轉辦涉稅案件的材料 （ 3）上級交辦和情報交換的涉稅案件材料 （ 4）本級稅務機關發(fā)現(xiàn)的涉稅案件材料 2021/11/12 18 （四）稅務稽查的取征 分析案例二 稽查調查取證的獲取要求 （ 1）證據(jù)的收集工作必須由稅務機關 二名（含）以上 具有稅務行政執(zhí)法資格的人員進行； （ 2）稅務案件證據(jù)的 收集地點 應在被查對象或相關人員的業(yè)務場所、稅務機關的辦公場所進行。被檢查或被調查人提請 ,經稅務機關許可 , 證據(jù)收集也可在第三地進行。 （ 3）稅務案件證據(jù)的收集由稅務機關的檢查人員在稅務檢查過程中依法定 程序、權限和條件 進行； ① 調查取證的時間要符合 《 行政訴訟法 》 第三十三條規(guī)定 。 ② 調查取證的方式要符合 《 稅收征管法 》 第五十八條 2021/11/12 19 ③ 調查取證的證據(jù)資料來源要符合 《 稅收征管法 》 第五十四條 的規(guī)定。 （ 4） 調查取證所獲資料要遵守保密法定原則 稅務稽查證據(jù)的種類與特征 （ 1）種類 ① 書證； ② 物證； ③ 視聽資料； ④ 證人證言； ⑤ 當事人的陳述； ⑥ 鑒定結論 ； ⑦ 現(xiàn)場筆錄 （ 2）特征 ① 關聯(lián)性 ② 合法性 ③ 真實性 。 2021/11/12 20 稅務稽查證據(jù)的制作（收集）要求 （ 1）書證的制作要求 ： 《 規(guī)程 》 第二十四條 ①原件 需要提取與案件有關資料原件的，可以用統(tǒng)一的 《 發(fā)票換票證 》 換取發(fā)票原件或者 《 提取證據(jù)專用收據(jù) 》 提取有關資料； ②復制、影印件 不能取得原件的 ， 可以 照相 、 影印和復制 ， 但必須注明原件的 保存單位 （ 個人 ） 和出處 ， 由原件保存單位 （ 個人 ）