【正文】 2021/11/12 1 江蘇省國(guó)稅系統(tǒng) 2021年處、課分局長(zhǎng)輪訓(xùn) ： ； :； ： 2021/11/12 2 第一部分： 稅務(wù) 稽查規(guī)程與 管理 一、稅務(wù)稽查概述 （一）稅務(wù)稽查的必要性 偷、逃稅現(xiàn)狀 （ 1）偷、逃稅歷史悠久，偷稅反偷稅的博弈永無(wú)止境 （ 2）受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì) “ 效益原則 ” 的負(fù)面影響和管理上的疏漏，偷、逃稅犯罪突出 例 情形 偷稅金額 查處概率 處罰程度 預(yù)期偷稅成本 A 10000 1 2 20210 B 10000 2 12021 C 10000 2 10000 D 10000 2 6000 2021/11/12 3 據(jù)遼寧省公安廳抽樣調(diào)查顯示，全省 80%以上的個(gè)體戶和私營(yíng)企業(yè)偷稅， 40%的國(guó)有和集體企業(yè)偷稅，估計(jì)全省每年因偷逃稅造成國(guó)家稅款流失至少應(yīng)在 30億元以上 （ 3） 偷、逃稅行為的方式和手段呈現(xiàn)多樣化、復(fù)雜化和高科技化的趨勢(shì) ① 偷、逃稅手段由公開(kāi)轉(zhuǎn)向隱蔽 ②偷、逃稅方法由土法轉(zhuǎn)向智能 ③偷、逃稅心理由畏懼轉(zhuǎn)向抗拒 ④業(yè)主實(shí)行家庭式管理，財(cái)務(wù)核算簡(jiǎn)化程序，增加了稅收檢查的難度 2021/11/12 4 2021年稅務(wù)部門(mén)組織收入分稅種情況表 (單位：億元 ) 稅收收入合計(jì) 其中： 國(guó)稅 地稅 國(guó)內(nèi)增值稅 國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅 營(yíng)業(yè)稅 內(nèi)資企業(yè)所得稅 涉外企業(yè)所得稅 個(gè)人所得稅 資源稅 投資方向調(diào)節(jié)稅 城市維護(hù)建設(shè)稅 房產(chǎn)稅 印花稅 城鎮(zhèn)土地使用稅 土地增值稅 車(chē)船使用稅 屠宰宴席稅 車(chē)輛購(gòu)置稅 海關(guān)代征進(jìn)口稅收 二、出口退稅 三、其他收入合計(jì) 其中：稅款查補(bǔ)收入 2021/11/12 5 偷、逃稅心理的分析 根源性心理 斂財(cái) 心理 不平衡 心理 實(shí)現(xiàn)自 我價(jià)值 心理 過(guò)渡性心理 僥幸心理 對(duì)偷稅的打擊力度不足以震懾偷稅行為的心理 稅收籌劃和避稅心理 2021/11/12 6 （二）稅務(wù)稽查的職能與任務(wù) 稅務(wù)稽查的職能 （ 1）監(jiān)督 （ 2）懲處 （ 3） 教育職能 稅務(wù)稽查的任務(wù) （ 1） 收集稅收違法事實(shí)的證據(jù) （ 2） 查明稅務(wù)違法事實(shí) ， 認(rèn)定稅務(wù)違法性質(zhì) （ 3） 查獲稅務(wù)違法者應(yīng)納稅款 ， 處理稅務(wù)違法行為 （ 4） 保護(hù)國(guó)家稅收利益和納稅人及其他當(dāng)事人的合法權(quán)利 2021/11/12 7 （四）稅務(wù)稽查的管轄 職能管轄 地域管轄 級(jí)別管轄 日?；? 專項(xiàng)稽查 專案稽查 （三）稅務(wù)稽查的種類 2021/11/12 8 二、稅務(wù)稽查選案 （一）選案的方法 人工選案 計(jì)算機(jī)選案 在確定選案方法時(shí)。要結(jié)合不同時(shí)期的稽查工作 重點(diǎn)、目標(biāo)與范圍 ，有的放矢的選擇，有時(shí)需要兩種方法結(jié)合使用，即人機(jī)結(jié)合的選案方法。 （二）稅務(wù)稽查計(jì)劃 稅務(wù)稽查年度計(jì)劃 確定稅務(wù)稽查計(jì)劃時(shí)除了應(yīng)注意稽查計(jì)劃的構(gòu)成要素外，還要重點(diǎn)注意以下三個(gè)方面的因素 2021/11/12 9 （ 1）合理配置稽查人才資源的因素 （ 2）稅務(wù)稽查的投人和產(chǎn)出的關(guān)系，即效益因素 （ 3）綜合平衡的關(guān)系 分戶計(jì)劃 由稽查人員根據(jù)稽查計(jì)劃安排，對(duì)由其受理實(shí)施稽查的被查對(duì)象就實(shí)施稽查的時(shí)間（進(jìn)度）、內(nèi)容、重點(diǎn)、方法、目標(biāo)、人員配置和分工等作出具體的規(guī)劃。 分戶計(jì)劃又稱稽查實(shí)施提綱 （三）選案指標(biāo)的管理和選案前的分析 選案指標(biāo)的確定 （ 1） )選案資料來(lái)源 A、計(jì)算機(jī)貯存資料 B、財(cái)務(wù)報(bào)表資料 C、外部信息資料 D、稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)資料 2021/11/12 10 確定選案指標(biāo)和參數(shù) A、 流轉(zhuǎn)稅 類指標(biāo)： 銷售收入 應(yīng)納增值稅 銷售稅金負(fù)擔(dān)率 期未留抵稅款 B、 納稅申報(bào) 指標(biāo)： 累計(jì)兩次不申報(bào) 連續(xù)三個(gè)月無(wú)稅或負(fù)稅申報(bào) 累計(jì)六個(gè)月無(wú)稅或負(fù)稅申報(bào) C、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類 指標(biāo)： 銷售利潤(rùn) 銷售利潤(rùn)率 存貨余額等 2021/11/12 11 選案前的分析 A、一般納稅人期初存貨認(rèn)定、動(dòng)用情況； B、先征稅后返回執(zhí)行情況； C、重點(diǎn)稅源戶情況； D、一般納稅人申報(bào)情況； （四）稅務(wù)稽查選案的實(shí)施 確定選案方法 確定選案指標(biāo)和重點(diǎn)指標(biāo) A、人機(jī)結(jié)合，科學(xué)地實(shí)施選案。 B、抓住不同時(shí)期的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)熱點(diǎn)，合理確定稽查重點(diǎn)和對(duì)象。 C、注意稽查結(jié)果的反饋，及時(shí)修正選案標(biāo)的。 D、加強(qiáng)與橫向部門(mén)的溝通和信息、情報(bào)交換、及時(shí)調(diào)整選案重點(diǎn)。 E、注意對(duì)納稅人相關(guān)財(cái)務(wù)狀況的分析 。 2021/11/12 12 進(jìn)行案頭審計(jì)產(chǎn)生納稅異常情況， 確定待查納稅人 ，填寫(xiě) 《 稽查項(xiàng)目書(shū) 》 ，報(bào)經(jīng)主管局長(zhǎng)審核批準(zhǔn)， 正式確認(rèn)稽查對(duì)象 。 將 《 稅務(wù)稽查任務(wù)通知書(shū) 》 和 《 待查納稅人清冊(cè) 》 及其有關(guān)附件資料 送達(dá)稽查實(shí)施部門(mén) 簽收 對(duì)于不屬本局管轄的稽查案源，填制 《 稅務(wù)案件轉(zhuǎn)、批辦單 》 ，將案件有關(guān)資料轉(zhuǎn)給管轄機(jī)構(gòu)辦理 。 對(duì)選案確認(rèn)已達(dá)稅務(wù)違法案件立案標(biāo)準(zhǔn)的案源，填制《 立案審批表 》 予以立案，并報(bào)主管局長(zhǎng)審核批準(zhǔn) 登錄 《 稅務(wù)稽查實(shí)施臺(tái)帳 》 和 《 稅務(wù)稽查質(zhì)量臺(tái)帳 》 ，以全程監(jiān)督稅務(wù)稽查的實(shí)施和作為量化與考核稽查任務(wù)完成的依據(jù) 2021/11/12 13 三、稅務(wù)稽查實(shí)施 （一）稅務(wù)稽查的權(quán)限和法律限制 （ 1）查賬權(quán) （ 2）場(chǎng)地檢查權(quán) （ 3）責(zé)成提供資料權(quán) （ 4）詢問(wèn)權(quán) （ 5）查證權(quán) （ 6）檢查銀行存款賬戶權(quán) 行使檢查權(quán)限應(yīng)當(dāng)注意： 一要正確執(zhí)行檢查程序 二要正確實(shí)施檢查手段 三要正確運(yùn)用執(zhí)法權(quán)力 分析案例一 2021/11/12 14 （二）稅務(wù)稽查實(shí)施前的準(zhǔn)備工作 成立工作組 學(xué)習(xí)有關(guān)文件 檢查前的調(diào)查 （ 1）收集整理被查對(duì)象的有關(guān)征管資料 （ 2）研究被查對(duì)象的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況 （ 3）審查分析被查對(duì)象的會(huì)計(jì)報(bào)告 （ 4）擬訂稅務(wù)檢查方案（稽查提綱） A、明確檢查實(shí)施工作的指導(dǎo)思想和紀(jì)律要求 B、人員組織與分工 C、時(shí)間安排和檢查進(jìn)度 D、檢查方法 E、檢查重點(diǎn) F、經(jīng)費(fèi)預(yù)算 G、對(duì)被查單位的要求 （ 5）發(fā)出檢查通知書(shū) 2021/11/12 15 （三）稅務(wù)檢查的具體實(shí)施 圍繞檢查事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整 檢查會(huì)計(jì)資料及實(shí)物 在檢查中還必須注意以下幾個(gè)問(wèn)題： （ 1）對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)或可疑問(wèn)題，檢查人員必須及時(shí)做好檢查底稿。 （ 2）對(duì)于一切疑點(diǎn)，必須反復(fù)查證，必要時(shí)可擴(kuò)大檢查的時(shí)間、范圍，前后對(duì)照，弄清問(wèn)題的來(lái)龍去脈。 （ 3）在檢查過(guò)程中應(yīng)注意態(tài)度，講究方法，妥善處理好各方面關(guān)系。 （ 4）實(shí)施檢查時(shí)，應(yīng)注意保持各種賬冊(cè)、憑證、報(bào)表及有關(guān)資料的整潔、完好，防止損壞和丟失。 3．收集稅務(wù)檢查證據(jù)。 2021/11/12 16 （四）稅務(wù)稽查的立案 稅務(wù)稽查立案的條件和標(biāo)準(zhǔn) 條件 （ 1）有一定稅務(wù)違法事實(shí)； （ 2）有明確的稅務(wù)違法人； （ 3）依法應(yīng)當(dāng)或者需要追究其違法責(zé)任； （ 4）屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的管轄范圍； 立案標(biāo)準(zhǔn) （ 1）偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便， 導(dǎo)致稅收流失 的； （ 2）未具有本條第一項(xiàng)所列行為，但 查補(bǔ)稅額在 5000元至 20210元以上的 （具體標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地情況在幅度內(nèi)確定）； 2021/11/12 17 （ 3）私自印制、偽造、倒賣(mài)、非法代開(kāi)、虛開(kāi)發(fā)票，非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票，偽造、私自制作發(fā)票監(jiān)制章、 發(fā)票 防偽專用品的； （ 4） 其他 稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要立案查處的。 立案的依據(jù) （ 1）單位或個(gè)人的舉報(bào)材料 （ 2）同級(jí)政府有關(guān)部門(mén)轉(zhuǎn)辦涉稅案件的材料 （ 3）上級(jí)交辦和情報(bào)交換的涉稅案件材料 （ 4）本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的涉稅案件材料 2021/11/12 18 （四）稅務(wù)稽查的取征 分析案例二 稽查調(diào)查取證的獲取要求 （ 1）證據(jù)的收集工作必須由稅務(wù)機(jī)關(guān) 二名（含）以上 具有稅務(wù)行政執(zhí)法資格的人員進(jìn)行； （ 2）稅務(wù)案件證據(jù)的 收集地點(diǎn) 應(yīng)在被查對(duì)象或相關(guān)人員的業(yè)務(wù)場(chǎng)所、稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦公場(chǎng)所進(jìn)行。被檢查或被調(diào)查人提請(qǐng) ,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)許可 , 證據(jù)收集也可在第三地進(jìn)行。 （ 3）稅務(wù)案件證據(jù)的收集由稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查人員在稅務(wù)檢查過(guò)程中依法定 程序、權(quán)限和條件 進(jìn)行； ① 調(diào)查取證的時(shí)間要符合 《 行政訴訟法 》 第三十三條規(guī)定 。 ② 調(diào)查取證的方式要符合 《 稅收征管法 》 第五十八條 2021/11/12 19 ③ 調(diào)查取證的證據(jù)資料來(lái)源要符合 《 稅收征管法 》 第五十四條 的規(guī)定。 （ 4） 調(diào)查取證所獲資料要遵守保密法定原則 稅務(wù)稽查證據(jù)的種類與特征 （ 1）種類 ① 書(shū)證； ② 物證； ③ 視聽(tīng)資料； ④ 證人證言； ⑤ 當(dāng)事人的陳述； ⑥ 鑒定結(jié)論 ； ⑦ 現(xiàn)場(chǎng)筆錄 （ 2）特征 ① 關(guān)聯(lián)性 ② 合法性 ③ 真實(shí)性 。 2021/11/12 20 稅務(wù)稽查證據(jù)的制作（收集）要求 （ 1）書(shū)證的制作要求 ： 《 規(guī)程 》 第二十四條 ①原件 需要提取與案件有關(guān)資料原件的，可以用統(tǒng)一的 《 發(fā)票換票證 》 換取發(fā)票原件或者 《 提取證據(jù)專用收據(jù) 》 提取有關(guān)資料； ②復(fù)制、影印件 不能取得原件的 ， 可以 照相 、 影印和復(fù)制 ， 但必須注明原件的 保存單位 （ 個(gè)人 ） 和出處 ， 由原件保存單位 （ 個(gè)人 ）