【正文】 稅制改革與企業(yè)財務管理 ： ； :； ： 稅制改革與企業(yè)財務管理 ? 稅制改革背景 ? 稅制改革內(nèi)容 ? 企業(yè)稅收籌劃 ? 企業(yè)財務管理 稅制改革背景 ? 背景： – 中共中央十六屆三中全會 《 中共中央關于完善社會主義市場經(jīng)濟體制若干問題的決定 》 中，第七部分第 20條，對財稅改革作出如下描述： “分步實施稅收制度改革。按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管的原則，穩(wěn)步推進稅收改革。” – 2021年中國財稅發(fā)展高層論壇，國家稅務總局長謝旭人指出，當前稅制需進行七個方面的改革 – 中共中央經(jīng)濟工作會議：穩(wěn)步推進價格和財稅改革 七項稅制改革的內(nèi)容 ? 出口退稅體制改革 ? 統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度 ? 增值稅由生產(chǎn)型改為消費型，將設備納入增值稅抵扣范圍 ? 完善消費稅，適當擴大稅基 ? 改進個人所得稅，實行綜合和分類相結合的個人所得稅制 ? 實施城鎮(zhèn)建設稅費改革，條件具備時對不動產(chǎn)開征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅，相應取消有關收費 ? 在統(tǒng)一稅政前提下，賦予地方適當稅政管理權。創(chuàng)造條件逐步實現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一 改革之一：出口退稅體制改革 ? 改革原則：新帳不欠，老帳要還，完善機制，共同負擔，推動改革，促進發(fā)展。 ? 改革之一：綜合出口退稅率下調(diào) 3個百分點 ? 改革之二：加大中央財政對出口退稅的支持力度，從2021年起，中央進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅收入增量首先用于出口退稅 ? 改革之三：中央、地方、企業(yè)三家擔 ? 改革之四：調(diào)整出口商品結構，推進外貿(mào)體制改革 ? 改革之五：對 2021年以前欠退稅全部由中央財政負擔，其中欠企業(yè)的退稅款，中央財政從 2021年起采取全額貼息辦法解決 ? 2021年 12月 31日以前報關出口離境的貨物，經(jīng)稅務機關審核通過的應退稅款均為老帳。 ? 貼息不與貸款掛鉤 出口退稅改革影響及對策 ? 降低退稅率的影響 – 增加成本，降低出口競爭力 – 企業(yè)減少使用國產(chǎn)料件，轉變貿(mào)易方式 – 影響吸引外資 ? 對策 – 三家分擔 – 上游企業(yè)、下游企業(yè)、本企業(yè) – 壓低收購價格 – 提高出口價格 – 調(diào)整商品結構 – 調(diào)整貿(mào)易方式和經(jīng)營方式 出口退稅改革的影響和對策 ? 地方分擔出口退稅的影響 – 可能出現(xiàn)地方拖欠退稅 – 地方保護和市場分割 – 抑制出口 – 扭曲外貿(mào)結構 ? 國家支持政策 – 中央外貿(mào)發(fā)展基金 187。中小企業(yè)國際市場開拓資金 187。技改和研發(fā)貼息 – 出口帳戶托管貸款 – 出口信用保險 – 加工貿(mào)易保稅監(jiān)管 防范騙取出口退稅罪 根據(jù) 《 刑法 》 第 204條規(guī)定：以 假報出口 或者 其它欺騙手段 ，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰金；數(shù)額巨大或者有其它特別嚴重情節(jié)的，處五年以上十年以上有期徒刑，并處罰金；數(shù)額特別巨大或者有其它特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期或無期，并處罰金或者沒收財產(chǎn)。 騙取出口退稅罪 2021年 9月 9日最高人民法院審判委員會第 1241次會議通過法釋 [2021]30號規(guī)定： 假報出口：是指以虛構已稅貨物出口事實為目的，具有下列情形之一的行為 : (一 )偽造或者簽訂虛假的買賣合同； (二 )以偽造、變造或者其他非法手段取得出口貨物報關單、出口收匯核銷單、出口貨物專用繳款書等有關出口退稅單據(jù)、憑證； (三 )虛開、偽造、非法購買增值稅專用發(fā)票或者其他可以用于出口退稅的發(fā)票； (四 )其他虛構已稅貨物出口事實的行為。 騙取出口退稅罪 “ 其他欺騙手段 ” 是指 : (一 )騙取出口貨物退稅資格的； (二 )將未納稅或者免稅貨物做為已稅貨物出口的； (三 )雖有貨物出口，但虛構該出口貨物的品名、數(shù)量、單價等要素，騙取未實際納稅部分出口退稅款的； (四 )以其他手段騙取出口退稅款的。 騙取出口退稅罪 數(shù)額界定： “ 數(shù)額較大 ” 是指騙取出口退稅款 5萬元以上； “ 數(shù)額巨大 ” 退稅款 50萬元以上； “ 數(shù)額特別巨大 ” 指退稅款 250萬元以上。 情節(jié)界定： “ 其他嚴重情節(jié) ” 指（一 )造成國家稅款損失 30萬元以上并且在第一審判決宣告前無法追回的；（二 )因騙取國家出口退稅行為受過行政處罰，兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在 30萬元以上的； (三 )情節(jié)嚴重的其他情形。 “ 其他特別嚴重情節(jié) ” :(一 )造成國家稅款損失 150萬元以上并且在第一審判決宣告前無法追回的； (二 )因騙取國家出口退稅行為受過行政處罰，兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在 150萬元以上的； (三 )情節(jié)特別嚴重的其他情形 有進出口經(jīng)營權的公司、企業(yè)，明知他人意欲騙取國家出口退稅款，仍違反國家有關進出口經(jīng)營的規(guī)定，允許他人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票并自行報關，騙取國家出口退稅款的。 實施騙取國家出口退稅行為，沒有實際取得出口退稅款的，可以比照既遂犯從輕或者減輕處罰 實施騙取出口退稅犯罪，同時構成虛開增值稅專用發(fā)票罪等其他犯罪的，依照刑法處罰較重的規(guī)定定罪處罰。 其它規(guī)定 稅收籌劃的兩種思路 思路之一：圍繞企業(yè)經(jīng)營活動 ?設立決策 ?財務決策 ?分配決策 ?購銷決策 設 立 決 策 籌 劃 享受稅收優(yōu)惠 選擇組織形式 選擇投資方式 選擇并購對象 外商投資企業(yè)、高科技企業(yè)、其他稅收優(yōu)惠項目 設立分公司、還是獨立企業(yè) 購買設備，還是租賃設備 選擇那些企業(yè)作為并購對象 設立決策的稅收籌劃 財務決策稅收籌劃 財 務 決 策 籌 劃 成本費用分配法 資產(chǎn)計價法 支出控制法 分設企業(yè)法 籌劃思路 將低稅負的業(yè)務分離出來 縮短折舊和攤銷期，推遲納稅時間 選擇穩(wěn)健的計價方法，推遲納稅時間 控制稅法現(xiàn)值的支出，減少納稅調(diào)整 分配決策稅收籌劃 分 配 決 策 工資獎金 紅利、股票收益 津貼福利 其他待遇 限額扣除