會(huì)計(jì)控制基本觀念ppt(已修改)
2024-10-27 14:33 本頁面
【正文】 1 一、會(huì)計(jì)控制基本觀念 沿革與發(fā)展 11 內(nèi)部控制制度定義（ 1936年） （ AICPA：【 獨(dú)立公共會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的審查 】 ） 為保證公司現(xiàn)金和其他資產(chǎn)的安全，檢查帳簿的準(zhǔn)確性而采取的各種措施和方法。 ： ； :； ： 2 12 內(nèi)部控制制度定義（ 1949年） （ AICPA： 特別報(bào)告） ?基于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，檢查其會(huì)計(jì)資料正確可靠，提高業(yè)務(wù)效率，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營方針、組織計(jì)劃的貫徹執(zhí)行而在企業(yè)內(nèi)部采取的各種稽查措施 。 ?該定義的內(nèi)部控制制度包括： ? 預(yù)算管理 ? 標(biāo)準(zhǔn)成本 ? 定期業(yè)務(wù)報(bào)告 ? 統(tǒng)計(jì)分析及運(yùn)用 ? 職業(yè)培訓(xùn)計(jì)劃等 3 13 【審計(jì)程序公告】 （ SAP NO 33， AICPA， 1958年） 將內(nèi)部控制制度區(qū)分為： *內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 *內(nèi)部管理控制制度 4 14【審計(jì)程序公告】 （ SAP NO 54， AICPA， 1973年） 內(nèi)部管理制度包括但不限于： ?組織機(jī)構(gòu)的計(jì)劃 ?業(yè)務(wù)行為的核準(zhǔn)程序及其記錄。 * 核準(zhǔn)程序是管理部門的職能； *與實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)之責(zé)任相關(guān)； *是對(duì)所有業(yè)務(wù)行為建立會(huì)計(jì)控制的出發(fā)點(diǎn) 。 5 會(huì)計(jì)控制制度包括： ? 組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì) ? 與財(cái)產(chǎn)保護(hù)及會(huì)計(jì)記錄可靠性直接相關(guān)的各種措施： **根據(jù)授權(quán)處理交易 **必要的交易記錄： 符合 GAAP 能保持對(duì)財(cái)產(chǎn)之受托責(zé)任的證實(shí) **財(cái)產(chǎn)收付須經(jīng)批準(zhǔn) **帳實(shí)核對(duì)及差錯(cuò)處理 6 本定義對(duì)內(nèi)部控制觀念的發(fā)展： ? 批準(zhǔn)制度歸管理控制制度 ? 以責(zé)任功能為基礎(chǔ)反應(yīng)會(huì)計(jì)控制的目標(biāo) ? 交易為內(nèi)部控制的主要對(duì)象 ? 交易的記錄須滿足 GAAP和財(cái)產(chǎn)保管責(zé)任 7 15 【反國外行賄法】 （ 1977年 ） ?法案產(chǎn)生的背景 ?法案的作用 ?法案的重要意義 8 16 反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì) （ Treadway Commission1985年） ?報(bào)告要點(diǎn)： tone set by top management 防止虛假財(cái)務(wù)報(bào)告須從報(bào)告產(chǎn)生的環(huán)境著手，即從最高管理當(dāng)局開始。 ?管理當(dāng)局聲明 17 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的考慮 （ SAS NO 55， 1988年） 9 18 內(nèi)部控制 整體框架 （ COSO， 1994年） ?組織機(jī)構(gòu) ?報(bào)告的目的 *構(gòu)造通用定義 *提供標(biāo)準(zhǔn) 10 ?內(nèi)部控制定義： 為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告可信性以及對(duì)相關(guān)法令的遵循等組織目標(biāo)而提供合理保證的過程。內(nèi)部控制的實(shí)施者為企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層及其他員工。 11 ?定義的關(guān)鍵要素： 1）內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)過程 2）內(nèi)部控制是全體人員的作用行為 3）內(nèi)部控制提供合理保證為非絕對(duì)保證 4）內(nèi)部控制的目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo) 12 ?內(nèi)部控制 5要素： 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 信息與交流 控制行為 監(jiān)督 13 控制環(huán)境： ?概念：組織基調(diào)，左右組織成員的控制理念；是其他控制要素的基礎(chǔ)。 ?控制環(huán)境 7要素： 1）正直與道德價(jià)值觀 2）員工素質(zhì) 3）董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì) 4）管理當(dāng)局的哲學(xué)理念和行事作風(fēng) 5）組織結(jié)構(gòu) 6）權(quán)力與責(zé)任區(qū)的分配 7） HR政策 14 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ?概念：與財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允表述相關(guān)之風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)控制。 ?風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的環(huán)境因素 15 信息系統(tǒng)與交流 ?概念： 信息系統(tǒng) 是與財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)相關(guān)之系統(tǒng)，用以保持相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的會(huì)計(jì)責(zé)任。 交流 是與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)之內(nèi)部控制中，每個(gè)人應(yīng)清晰說明個(gè)人在此過程中的作用和責(zé)任。 ?有效會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特征： ? 存在與發(fā)生認(rèn)定 ? 完整認(rèn)定 ? 權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定 ? 計(jì)價(jià)與分配認(rèn)定 ? 充分披露 ? 交易線索 16 ?交流 ? 例外報(bào)告 ? 例外事項(xiàng)的跟蹤報(bào)告 ? 組織方針手冊 ? 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)政策、處理流程、處理程序 ? 備忘錄 17 控制行為 ?概念：確保管理指令付諸實(shí)施的政策
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