【正文】 1 目錄 第一章 總則 ......................................... 4 第二章 會計政策與會計估計 ............................ 8 會計政策 ............................................. 8 一、 金融工具 ...................................... 8 二、 存貨 ........................................ 35 三、 長期股權(quán)投資 ................................. 39 四、 投資性房地產(chǎn) ................................. 45 五、 固定資產(chǎn) ..................................... 48 六、 在建工程 ..................................... 54 七、 無形資產(chǎn) .................................... 56 八、資產(chǎn)減值 ...................................... 61 九、職工薪酬 ...................................... 69 十、股份支付 ...................................... 73 十一、所有者權(quán)益 .................................. 77 十二、收入 ....................................... 79 十三、建造合同 .................................... 84 十四、政府補(bǔ)助 .................................... 89 十五、借款費用 .................................... 91 十六、所得稅 ...................................... 95 十七、費用 ....................................... 99 十八、外幣折算 .................................... 99 2 十九 、非貨幣性資產(chǎn)交換 .......................... 103 二十、債務(wù)重組 ................................... 106 二十一、或有 事項 ................................. 108 二十二、租賃 ..................................... 112 二十三、套期保值 ................................. 116 二十四、會計調(diào)整 ................................. 123 二十五、企業(yè)合并 ................................. 127 二十六、財務(wù)報表列報 ............................. 134 二十七、合并財務(wù)報表 ............................. 143 二十八、每股收益 ................................. 147 二十九、關(guān)聯(lián)方披露 ............................... 149 會計估計 ........................................... 151 一、公允價 值確認(rèn) ................................. 151 二、資產(chǎn)減值估計 ................................. 160 三、固定資產(chǎn)折舊 ................................. 170 四、投資性房地產(chǎn)折舊或攤銷 ....................... 171 五、無形資產(chǎn)攤銷期限 ............................. 171 第三章 會計科目的主要賬務(wù)處理 ....................... 172 一、會計科目 ....................................... 172 二、主要賬務(wù)處理 .................................... 178 資產(chǎn)類 .......................................... 178 負(fù)債類 .......................................... 236 3 共 同類 .......................................... 257 所有者權(quán)益類 ..................................... 259 成本類 .......................................... 271 損益類 .......................................... 279 附錄 1：主要會計事項分錄舉例 ........................ 300 一、 流動資產(chǎn) ................................... 301 二、非流動資產(chǎn) ................................... 323 三、結(jié)算資金 ..................................... 363 四、負(fù)債 ........................................ 381 五、共同類 ...................................... 411 六、所有者權(quán)益 ................................... 414 七、成本費用核算業(yè)務(wù) ............................. 425 八、營業(yè)收入 ..................................... 440 九、利潤和利潤分配 ............................... 452 4 第一章 總則 一、 為了規(guī)范會計確認(rèn)、計量和報告，真實、完整地提供會計信息，中國風(fēng)電集團(tuán)有限公司（以下簡稱集團(tuán)公司）根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及其指南和相關(guān)解釋的規(guī)定，結(jié)合集團(tuán)公司實際情況，制定本核算辦法。 二、 本核算辦法適用于集團(tuán)公司所有附屬公司。 三、 企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為前提。 四、 企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。會計期間分為年度和中期。中期包括半年度、季度和月度。年度、半年度、季度、月度起止日期均按公歷日期確定。 五、 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以 人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定一種作為記賬本位幣，但是編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。境外公司向國內(nèi)報送的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映 。 六、 會計記賬采用借貸記賬法。會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文，境外企業(yè)可以同時使用某種外國文字。 七、 會計核算應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定運用會計科目： 按照本核算辦法設(shè)置和使用會計科目?？傎~科目不得增加；明細(xì)科目的設(shè)置，除遵循本核算辦法已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一核算要求的前提下，可以根據(jù)需要自行設(shè)置。 八、 會計信息質(zhì)量要求： 5 （一） 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易 或者事項為依據(jù)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，如實反映符合確認(rèn)和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。 （二） 企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)會計報告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財務(wù)會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測。 （三） 企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財務(wù)會計報告使用者理解和使用。 （四） 企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。 同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)符合本核算辦法的規(guī)定，并在附 注中說明。 集團(tuán)公司不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用本核算辦法統(tǒng)一規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。 （五）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。 （六）企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項。 （七）企業(yè)對交易或者事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費用。 （八）企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計 確認(rèn)、 6 計量和報告，不得提前或者延后。 九、 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對其本身發(fā)生的交易或者事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告。 十、 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告。 十一、 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟(jì)特征確定會計要素。會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。 （一） 資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。符合資產(chǎn)定義的資源，在同時滿足以下條件時，確認(rèn)為資產(chǎn)： 與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； 該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。 （二） 負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事 項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。符合負(fù)債定義的義務(wù)，在同時滿足以下條件時，確認(rèn)為負(fù)債： 與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)； 未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計量。 （三） 所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。 （四） 收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少，且經(jīng)濟(jì)利益的流 7 入額能夠可靠計 量時才能予以確認(rèn)。符合收入定義和收入確認(rèn)條件的項目，應(yīng)當(dāng)列入利潤表。 （五） 費用是指企業(yè)在日常生活中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認(rèn)。符合費用定義和費用確認(rèn)條件的項目，應(yīng)當(dāng)列入利潤表。 （六） 利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營活動。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。利潤金額取決于收入和費用、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失金額的計量。利潤項目應(yīng)當(dāng)列入利 潤表。 十二、 企業(yè)在對會計要素進(jìn)行計量時，應(yīng)當(dāng)遵循本核算辦法規(guī)定的計量屬性，一般采用歷史成本。采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量，并且符合本核算辦法相關(guān)規(guī)定。 十三、 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照本核算辦法規(guī)定及時編制和提供真實、完整的財務(wù)會計報告。包括會計報表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息和資料。會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報表。 十四、 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)確定合并財務(wù)報表的范圍，將全部有控制權(quán)的子公司納入合并財務(wù)報表。合并財務(wù)報表的合并范 圍、合并原則、編制程序和編制方法，按照本核算辦法有關(guān)合并財務(wù)報表的規(guī)定 8 執(zhí)行。 十五、 企業(yè)會計機(jī)構(gòu)設(shè)置、會計人員配備、會計核算、會計監(jiān)督等要求，按照財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 十六、 企業(yè)的內(nèi)部會計控制，應(yīng)當(dāng)按照財政部內(nèi)部會計控制制度及集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 十七、 企業(yè)負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)裝訂成冊，加蓋單位公章，并由企業(yè)負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。 十八、 本核算辦法中如存在與有關(guān)稅收法規(guī)不一致的部分，應(yīng)當(dāng)按照本核算辦法進(jìn)行會計核算，按照有關(guān)稅收法規(guī)調(diào)整計 算應(yīng)納稅額。 十九、 本核算辦法由集團(tuán)財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。 二十、 本核算辦法自 2020 年 1 月 1 日起施行。 第二章 會計政策與會計估計 會計政策 會計政策 ，是企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法。 一、 金融工具 （一） 金融工具定義及分類 金融工具是指形成企業(yè)的金融資產(chǎn)，并形成其他單位的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同。企業(yè)成為金融工具合同的一方時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)一項金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。 金融資產(chǎn)及其分類 9 （ 1）金融資產(chǎn)，是指企業(yè)的下列資產(chǎn)： 1） 現(xiàn)金； 2） 持有的其他單位的權(quán)益工具； 3） 從其他單位收取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同權(quán)利； 4） 在 潛在有利條件下，與其他單位交換金融