【正文】 1 電大 《納稅基礎(chǔ)與實務(wù)》 考試小抄 一、單選題 （ C ）是國家或政府通過立法程序公布實施的各稅的法律制度和稅收征收管理制度的總稱。 A、稅收 B、稅法 C、稅制 D、稅制結(jié)構(gòu) 稅法規(guī)定必須征稅的客觀對象即（ B ），是區(qū)分不同類型稅種的主要標(biāo)志。 A、納稅義務(wù)人 B、征稅對象 C、稅目 D、稅率 下列油類產(chǎn)品中 ，應(yīng)征收資源稅的為（ D ） A、人造石油 B、柴油 C、加熱油井使用的原油 D、天然原油 納稅人自產(chǎn)自用的（ D ）不繳納消費稅。 A、用于在建工程的應(yīng)稅消費品 B、用于職工福利、獎勵的應(yīng)稅消費品 C、用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品 D、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的 （ A ）是稅收三性的核心。 A、無償性 B、強制性 C、特殊性 D、固定性 現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅中（ A ）屬于從量稅。 A、柴油 B、黃油 C、工業(yè)酒精 D、中藥 目前我國采用的增值稅類型屬于（ C ）。 A、消費型增值稅 B、收入型增值稅 C、生產(chǎn)型增值稅 D、混合型增值稅 以特定應(yīng)稅消費品為課稅對象所征收的一種流轉(zhuǎn)稅是（ C ）。 A、增值稅 B、營業(yè)稅 C、消費稅 D、土地增值稅 稅法規(guī)定，對權(quán)利許可證照和其它營業(yè)賬簿每件貼花（ B ） A、 2 元 B、 5元 C、 4 元 D、 3 元 （ C ）可以開具增值稅專用發(fā)票。 A、向消費者銷售應(yīng)稅項目 B、銷售已報關(guān)出口的貨物 C、生產(chǎn)者向批發(fā)商出售應(yīng)稅貨物 D、將貨物用于非應(yīng)稅項目 二、多選題 我國稅收制度的法律級次有（ ABCDE ）。 A、由全國人民代表大會和全國人大常委會制定的稅收法律 B、由國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī) C、由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章 D、地方人代會及常委會制定的稅收地方性法規(guī) E、地方政府制定的稅收地方規(guī)章 現(xiàn)行稅制中（ BDE ）實行累進稅率。 A、企業(yè)所得稅 B、個人所得稅中的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 C、個人所得稅 D、土地增值稅 E、個人所得稅中的工資、薪金所得 我國現(xiàn)行稅制中（ BCE ）屬于中央稅。 A、增值稅 B、消費稅 C、關(guān)稅 D、印花稅 E、車輛購置稅 單位和個人提供的（ AC ）勞務(wù)，應(yīng)征增值稅。 A、汽車修理 B、房屋裝潢 C、受托加工服裝 D、提供咨詢服務(wù) E、提供存、貨款服務(wù) 增值稅的納稅期限為（ ABCDE ） A、 1 日 B、 3日 C、 5日 D、 10日 E、 15日或 1個月 四、論述題 論述稅率有哪些形式，各自有何特點？ 答： 稅率是應(yīng)納稅額與計稅金額之間的比例，是計算應(yīng)納稅額的尺度，它體現(xiàn)了征稅的深度。 我國現(xiàn)行稅率分為三種： （一）比例稅率 比例稅率是是指對同一征稅對象不論數(shù)額大小，都按某百分比征稅。 比例稅率可分為： 統(tǒng)一的比例稅率； 行業(yè)差別比例稅率； 產(chǎn)品差別比例稅率； 地區(qū)差別比例稅率； 幅度比例稅率。 比例稅率計算簡便，并且不論征稅對象大小，只規(guī)定一個比率的稅率，不妨礙流轉(zhuǎn)額的擴大，適合于對商品流轉(zhuǎn)額的征收。 （二）定額稅率 定額稅率又稱固定稅額，是按征稅對象的計量單位規(guī)定固定稅額。如原鹽稅，直接規(guī)定每噸鹽稅額多少。定額稅率計算簡便 ，適用于從量計征的稅種，這種稅種的征稅對象應(yīng)該是價格固定，質(zhì)量和規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)較統(tǒng)一的產(chǎn)品。 （三）累進稅率 累進稅率是指按征稅對象數(shù)額的大小，劃分若干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，征稅對象數(shù)額越大，稅率越高，征稅對象數(shù)額越小，稅率越低。累進稅率的特點是稅率等級與征稅對象數(shù)額等級同方向變動，體現(xiàn)了量能負(fù)擔(dān)的原則。累進稅率對于調(diào)節(jié)納稅人收入，有著特殊的作用，各種所得稅一般都采用累進稅率。 累進稅率的形式：全額累進稅率和超額累進稅率 全額累進稅率是累進稅率的一種，即征稅對象的全部數(shù)額都按其相應(yīng)等級 的累進稅率計算征收。 全額累進稅率在調(diào)節(jié)收入方面，較之比例稅率更合理，但是使用全額累進稅率，在兩個級距的臨界部位會出現(xiàn)稅負(fù)增加超過應(yīng)稅所得額增加的現(xiàn)象，使稅收負(fù)擔(dān)極不合理。 超額累進稅率是指不同等級征稅對象的數(shù)額每超過一個級別的部分按照與之相適應(yīng)的稅率，分別計算稅額。 你是如何理解個人所得稅的居民納稅人和非居民納稅人。 答：在個人所得稅中，居民納稅人和非居民納稅人是非常重要的概念。對居民納稅人征稅依據(jù)的是屬人主義稅收管轄權(quán)；對非居民征稅依據(jù)的是屬地主義稅收管轄權(quán)，凡來源于本國的所得均要納稅。因 此，居民納稅人與非居民納稅人的劃分，直接關(guān)系到個人所得稅的征稅范圍。 居民納稅人是在中國境內(nèi)有住所，或者無住所，而在境內(nèi)居住滿一年的個人。 2 非居民納稅人指的是在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的。 所謂滿一年，是指一個納稅年度內(nèi)（公歷每年 1月 1日起至 12月 31日止）在我國境內(nèi)居住滿 365日的個人，在納稅年度臨時離境，不扣減日數(shù)。所謂臨時離境，是指在一個納稅年度內(nèi)一次不超過 30日或多次累計不超過 90日的離境。 五、計算題 某日化工廠 2021年 2月份生產(chǎn)、銷售化妝品取得 銷售收入 58500 元，銷售工業(yè)用清潔劑 250000元，銷售民用洗衣粉和洗滌靈 202100元（以上銷售收入均為含增值稅的收入）， 1月份未抵扣完的進項稅額 ，支付動力費用取得專用發(fā)票上注明的稅金 。根據(jù)以上資料計算該日化工廠 2月份應(yīng)繳納的消費稅金和增值稅金。 （ 1）銷售的化妝品應(yīng)按不含增值稅金的價格計算消費稅 =58500247。（ 1+17%） 30%=15000（元） （ 2）銷售的化妝品及其他貨物都應(yīng)繳納增值稅： 銷項稅額 =（ 58500+250000+202100）247。（ 1+17%） 17% =（元） （ 3）增值稅額＝ ＝ （元） 上海某金融機構(gòu)二季度取得貸款業(yè)務(wù)利息收入 200萬元，取得轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)利息收入 520萬元，支付轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)借款利息 400萬元。請計算該機構(gòu)二季度應(yīng)納營業(yè)稅稅款。 應(yīng)納稅營業(yè)額 =200+(520－ 400)=320（萬元） 應(yīng)納營業(yè)稅稅款 =320 5%=16（萬元） 某企業(yè)職工劉某 2021年 5月參加房改第一次購入本單位住房一套，支付購房款 75300元， 2021年，該企業(yè)因其貢獻 突出獎勵其住房一套，市場價值為 240000元；劉某后將該住房與李某交換，支付差價款 78000元。計算劉某 2021年和 2021年應(yīng)納契稅稅額（該地區(qū)契稅稅率為5%）。 （ 1）劉某 2021年第一次購買公有住房免稅。 （ 2） 2021年應(yīng)納契稅 =240000 5%+78000 5% =15900（元） 納稅基礎(chǔ)與實務(wù) 作業(yè)二 一、單選題 房產(chǎn)稅按（ A ）征收，分期繳納。 A、年 B、月 C、季 D、日 個人所得稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得的工資、薪金所得，其納稅地點選擇是（ D ）。 A、兩收入來源地分別申報 B、稅務(wù)局指定地點 C、納稅人戶籍所在地 D、納稅人可選擇并固定在一地稅務(wù)機關(guān)申報納稅 納稅人自產(chǎn)自用的（ D ）不繳納消費稅。 A、用于管理部門的應(yīng)稅消費品 B、用于饋贈的應(yīng)稅消費品 C、用于廣告的應(yīng)稅消費品 D、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的 （ D ）計征個人所得稅時，允許在稅前扣除一部分費用。 A、存款利息 B、股票轉(zhuǎn)讓收入所得 C、有獎銷售中獎所得 D、租賃財產(chǎn)所得 下列稅種中屬于直接稅的是（ C ）。 A、消費稅 B、增值稅 C、財產(chǎn)稅 D、營業(yè)稅 張三 2021年 1月將其自有住房出租，租期 3年。該人每月取得租金收入 3300 元，全年租金收入 39600元。該人年應(yīng)納個人所得稅（ C ）。 A、 7920元 B、 7290元 C、 6000元 D、 6200元 一個征稅對象同時適用幾個等級稅率的稅率形式是（ C ）。 A、定額稅率 B、比例稅率 C、超額累進稅率 D、全額累進稅率 計征企業(yè)所得稅時，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)列支的招待費，應(yīng)計入（ D ）。 A、營業(yè)收支 B、經(jīng)營成本 C、管理費用 D、應(yīng)納稅所得額 一般納稅人銷售貨物，（ B ）適用 13%稅率。 A、銷售機床 B、銷售圖書 C、銷售化妝品 D、銷售輪胎 負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單位、個人是（ B ）。 A、實際負(fù)稅人 B、扣繳義務(wù)人 C、納稅義務(wù)人 D、稅務(wù)機關(guān) 二、多選題 給予免稅照顧的車船有（ ABCDE ）。 A、人民團體自用的車船 B、軍隊自用的車船 C、載重量不超過 1 噸的魚船 D、專供存貨用的躉船 E、殘疾人的專用車輛 下列屬于印花稅納稅人的有（ BCD ）。 A、發(fā)放專利證書的專利局 B、設(shè)立并使用營業(yè)賬簿的商店 C、簽訂加工承攬合同的中外合資企業(yè) D、領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證的個人 E、合同鑒定人 按稅法規(guī)定，應(yīng)征車船使用稅的范圍包括（ ABCDE ）。 A、非機動船 B、機動船 C、馬車 D、乘人汽車 E、載重汽車 下列貨物免征增值稅的有（ ABDE ）。 Ａ、古舊圖書 Ｂ、避孕藥品和用品 Ｃ、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜 Ｄ、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 Ｅ、直接用于科學(xué)實驗的儀器 下列項目中屬于企業(yè)所得稅暫行規(guī)定的收入總額的有（ ACDE ）。 A、生產(chǎn)經(jīng)營收入 B、納稅人購買國庫券的利息收入 3 C、股息收入 D、特許權(quán)使用費收入 E、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 四、論述題 請問你是如何理解累進稅率和比例稅率。 答：（一）比例稅率 比例稅率是是指對同一征稅對象不論數(shù)額大小，都按某百分比征稅。 比例稅率可分為： 統(tǒng)一的比例稅率； 行業(yè)差別比例稅率； 產(chǎn)品差別比例稅率； 地區(qū)差別比例稅率； 幅度比例稅率。 采用比例稅率，稅率不隨所得額的 增減而變化，征收簡便，但對大小不等的所得額用同一比例征稅，不能照顧到各種納稅人的負(fù)擔(dān)水平，失之公平 （二）累進稅率 累進稅率是指按征稅對象數(shù)額的大小，劃分若干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，征稅對象數(shù)額越大