【正文】 企業(yè)資金控制管理制度 資金管理風(fēng)險與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制 資金管理風(fēng)險 資金，是指企業(yè)所擁有或控制的現(xiàn)金。銀行存款和其他資金?？梢哉f，資金是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動的必要前提條件，沒有資金或資金不足，企業(yè)的經(jīng)營活動就難以實現(xiàn)，因此，企業(yè)進(jìn)行資金管理，保證資金安全，提高資金使用效率至關(guān)重要。 企業(yè)在進(jìn)行資金管理過程中，至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下風(fēng)險，如圖 1— 1 所示。 資金管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制 企業(yè)在進(jìn)行 資金管理、實施資金內(nèi)部控制過程中，為減少或避免上述可能發(fā)生的風(fēng)險，應(yīng)加風(fēng)險 1 資金管理違反 國家法律、法規(guī)，可能遭受外部處罰，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失 風(fēng)險 2 風(fēng)險 3 風(fēng)險 4 風(fēng)險 5 資金管理未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失 銀行賬戶的開立、審批、使用、核對和清理不符合國家有關(guān)法律、法規(guī)要求，可能導(dǎo)致企業(yè)受到處罰造成資金損失 資金記錄不準(zhǔn)確、不完整，可能造成賬實不符或?qū)е仑攧?wù)報表信息失算 有關(guān)票據(jù)的遺失、變造、偽造、被盜用以及非法使用印章，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失、法律訴訟或信用損失 強(qiáng)對圖 1— 2 所示的關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制。 圖 1— 2 資金管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn) 資金管理崗位設(shè)置 1. 資金管理控制崗位職責(zé) 資金管理的基本要求為賬款分離，企業(yè)實行資金內(nèi)部控制，應(yīng)建立崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。企業(yè)中資金管理所涉及的崗位及其職責(zé)權(quán)限如表 1— 1 所示。 表 1— 1 資金管理控制崗 位職責(zé)一覽表 資金管理控制崗位 主要職責(zé) 不相容職責(zé) 1. 企業(yè)管理層 ◇制定企業(yè)開戶的政策、程序并進(jìn)行適當(dāng)?shù)氖跈?quán) ◇審批有關(guān)資金管理制度 ◇具體的財務(wù)、會計工作 ◇與金融機(jī)構(gòu)洽談業(yè)務(wù) 關(guān)鍵環(huán)節(jié) 1 職責(zé)分工、權(quán)限范圍和授權(quán)審批程序應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè) 置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理 關(guān)鍵環(huán)節(jié) 2 關(guān)鍵環(huán)節(jié) 3 關(guān)鍵環(huán)節(jié) 4 現(xiàn)金、銀行存款的管理應(yīng)當(dāng)合法合規(guī)，銀行賬戶的開立、審批、使用、核對、清理、嚴(yán)格有效，現(xiàn)金盤點和銀行對賬單的核對應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行 資金的會計記錄應(yīng)當(dāng)真實、準(zhǔn)確、完整和及時 票據(jù)的購買、保管、使用、銷毀等應(yīng)當(dāng)完整記錄，銀行預(yù)留印簽和有關(guān)印章的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效 ◇審批現(xiàn)金、銀行存款的支付申請 2. 各部門管理崗位 ◇部門用款申請 ◇授權(quán)范圍內(nèi)審批部門個人用款申請 ◇具體的財務(wù)、會計工作 ◇與金融機(jī)構(gòu)洽談業(yè)務(wù) 3. 財務(wù)總監(jiān) ◇審核有關(guān)資金管理制度 ◇批準(zhǔn)銀行開戶 ◇與金融機(jī)構(gòu)洽談 ◇權(quán)限范圍內(nèi)審批現(xiàn)金數(shù)目 ◇具體的財務(wù)、會計工作 4. 財務(wù)經(jīng)理 ◇組織制定有關(guān) 資金管理制度 ◇權(quán)限范圍內(nèi)審批現(xiàn)金數(shù)目 ◇與金融機(jī)構(gòu)洽談 ◇指導(dǎo)、協(xié)調(diào)資金管理工作 ◇抽查現(xiàn)金盤點表、支票登記本、銀行余額調(diào)節(jié)表 ◇具體的記賬、入賬工作 ◇審核有關(guān)資金管理制度 ◇復(fù)核現(xiàn)金記錄 ◇復(fù)核銀行月調(diào)節(jié)表 5. 資金主管 ◇制定有關(guān)資金管理制度 ◇辦理銀行開戶、撤銷等 ◇復(fù)核現(xiàn)金盤點表 ◇復(fù)核銀行余額調(diào)節(jié)表 ◇復(fù)核部門及個人用款申請 ◇復(fù)核現(xiàn)金記錄和支票登記本 ◇填制現(xiàn)金盤點表 ◇制作銀行余額調(diào)節(jié)表 ◇辦理現(xiàn)金、銀行存款支付 ◇登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬 6. 資金合理專員 ◇盤點現(xiàn) 金，填制現(xiàn)金盤點表 ◇核對銀行存款對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ◇各種記賬憑證、報表文件的整理、歸檔 ◇辦理部門及個人用款申請手續(xù) ◇銀行預(yù)留印簽和有關(guān)印章的保管 ◇復(fù)核現(xiàn)金盤點表 ◇復(fù)核銀行余額調(diào)節(jié)表 ◇支票開出與使用登記 7. 出納 ◇填制銀行、現(xiàn)金日記賬 ◇保管現(xiàn)金，控制現(xiàn)金數(shù)目 ◇開出支票并進(jìn)行登記 ◇按規(guī)定辦理部門及個人用款支付 ◇審批現(xiàn)金數(shù)目 ◇復(fù)核現(xiàn)金記錄 ◇復(fù)核支票登記本 ◇保管財務(wù)專用章 ◇定期與總賬核對銀行、現(xiàn)金日記賬 ◇購買、保管空白收據(jù)、支票等票據(jù) ◇制作銀行余額調(diào)節(jié)表 8. 會計人員 ◇審核業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員缺的或填制的原始憑證 ◇編制記賬憑證 ◇填制資金總賬 ◇取得或填制原始憑證 ◇辦理資金業(yè)務(wù) 9. 審計人員 ◇審批資金日記賬 ◇審核資金總賬 ◇審核資金辦理手續(xù) ◇盤點庫存資金 ◇ 制資金日記賬及總賬 ◇ 辦理資金業(yè)務(wù) ◇ 保管資金 2. 資金管理崗位工作職責(zé) （ 1）財務(wù)總監(jiān)崗位工作職責(zé)，如表 1— 2 所示。 表 1— 2 財務(wù)總監(jiān)崗位工作職責(zé)一覽表 崗位名稱 財務(wù)總監(jiān) 部門名稱 /編號 直接上級 總裁 工作聯(lián)系 內(nèi)部 企業(yè)內(nèi)各部門、各科室 外部 銀行等金融機(jī)構(gòu)，稅務(wù)、工 商等政府部門 工作目標(biāo) 依據(jù)企業(yè)總體戰(zhàn)略計劃和經(jīng)營目標(biāo)，進(jìn)行企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃，審核各項財務(wù)管理制度，對財務(wù)管理、會計計算和資金運(yùn)作等工作進(jìn)行總體控制，及時作出財務(wù)分析和財務(wù)預(yù)測報告，為企業(yè)經(jīng)營決策提供依據(jù) 序號 工作職責(zé) 負(fù)責(zé)程度 1 審核企業(yè)資金管理、會計核算、財務(wù)分析、固定資產(chǎn)管理、預(yù)算、財務(wù)審計等管理制度并監(jiān)督執(zhí)行 全責(zé) 2 根據(jù)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略及經(jīng)營目標(biāo)，制定企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃及年度財務(wù)計劃 全責(zé) 3 監(jiān)督、指導(dǎo)、調(diào)控企業(yè)財務(wù)工作及日常資金運(yùn)作，領(lǐng)導(dǎo)、督促、考核企業(yè)的會計核算、財務(wù)管理等工作 全責(zé) 4 按照企業(yè)規(guī)定的權(quán)限審批企業(yè)各部門的各項預(yù)算及費(fèi)用計劃并 部分 監(jiān)督執(zhí)行，在權(quán)限范圍內(nèi)審批現(xiàn)金數(shù)目 5 定期對企業(yè)經(jīng)營狀況進(jìn)行財務(wù)分析與財務(wù)預(yù)測，提出財務(wù)改進(jìn)方案，審核財務(wù)分析報告并上交上級領(lǐng)導(dǎo)審批 全責(zé) 6 根據(jù)董事會的指示和企業(yè)的經(jīng)營要求，組織資金籌集、供應(yīng)和管理工作 全責(zé) 7 與銀行等金融機(jī)構(gòu)、工商稅務(wù)等政府部門洽談業(yè)務(wù)，保持良好關(guān)系 部分 8 組織制訂審計計劃，根據(jù)規(guī)定組織實施年度財務(wù)收支審計、經(jīng)營成果審計、離職任審計及重大違紀(jì)審計等工作 全責(zé) 9 組織建立并不斷完善企業(yè)的財務(wù)管理 體制、核算體系及財務(wù)監(jiān)控體系 全責(zé) 10 參與企業(yè)重大投資項目、重大財務(wù)問題的決策，提出專業(yè)的意見與建議 部分 確認(rèn) 我已經(jīng)準(zhǔn)確理解并完全接受以上職責(zé)安排，并承諾權(quán)力履行以上職責(zé)！ 確 認(rèn) 人： 確認(rèn)日期： 生效日期 批準(zhǔn)日期 （ 2）財務(wù)部經(jīng)理崗位工作職責(zé)，如表 1— 3 所示。 表 1— 3 財務(wù)部經(jīng)理崗位工作職責(zé)一覽表 崗位名稱 財務(wù) 部經(jīng)理 部門名稱 /編號 直接上級 財務(wù)總監(jiān) 工作聯(lián)系 內(nèi)部 企業(yè)內(nèi)各部門、各科室 外部 銀行等金融機(jī)構(gòu)，稅務(wù)、工商等政府部門 工作目標(biāo) 全面主持企業(yè)的會計核算、財務(wù)管理、資金管理等各項工作，組織協(xié)調(diào)、指導(dǎo)監(jiān)督財務(wù)部的日常工作，監(jiān)督執(zhí)行財務(wù)計劃，為企業(yè)各項決策提供財務(wù)信息，完成企業(yè)財務(wù)目標(biāo) 序號 工作職責(zé) 負(fù)責(zé)程度 1 組織制定企業(yè)財務(wù)管理、會計核算、資金管理等各項規(guī)章制度并貫徹執(zhí)行 全責(zé) 2 根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)制訂企業(yè)財務(wù)收支及資金計劃并落實、檢查 全責(zé) 3 組織有關(guān)部門編制財務(wù)預(yù)算 并匯總，上報領(lǐng)導(dǎo)審批后監(jiān)督執(zhí)行 全責(zé) 4 組織進(jìn)行會計核算和財務(wù)處理等工作，審核各項會計報表、抽盤現(xiàn)金、抽查銀行余額調(diào)節(jié)表等并技術(shù)上報 全責(zé) 5 根據(jù)企業(yè)營業(yè)的實際情況，進(jìn)行成本預(yù)測。控制、分析和考核，適時提出成本控制方案 全責(zé) 6 權(quán)限范圍內(nèi)審批部門及個人用款申請 部分 7 定期或不定期地對企業(yè)經(jīng)營狀況。新投資項目進(jìn)行財務(wù)分析、財務(wù)預(yù)測等并提交財務(wù)分析報告，并對重大經(jīng)營活動提供財務(wù)數(shù)據(jù)支持 部分 8 組織進(jìn)行稅收整體籌劃與管理，監(jiān)督按時完成納稅申報等工作 部分 9 協(xié)助拓展、疏通融資渠道，與銀 行建立正常的信貸、結(jié)算關(guān)系，滿足企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作中的資金需求 部分 10 組織進(jìn)行企業(yè)的各項審計工作 部分 11 財務(wù)組織建設(shè)、財務(wù)部門內(nèi)部費(fèi)用控制與日常行政管理、員工考評等 部分 確認(rèn) 我已經(jīng)準(zhǔn)確理解并完全接受以上職責(zé)安排，并承諾權(quán)力履行以上職責(zé)！ 確 認(rèn) 人： 確認(rèn)日期： 生效日期 批準(zhǔn)日期 （ 3）資金主管崗位職責(zé)，如表 1— 4 所 示。 表 1— 4 資金主管崗位工作職責(zé)一覽表 崗位名稱 資金總監(jiān) 部門名稱 /編號 直接上級 財務(wù)部經(jīng)理 工作聯(lián)系 內(nèi)部 企業(yè)內(nèi)各部門、各科室 外部 銀行等金融機(jī)構(gòu) 工作目標(biāo) 建立、完善企業(yè)資金管理制度，編制資金使用計劃，掌握資金流動動態(tài)，規(guī)范現(xiàn)金、銀行存款收付業(yè)務(wù)，加強(qiáng)對資金的合理運(yùn)用，確保 iqye 資金供求平衡，推進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn) 序號 工作職責(zé) 負(fù)責(zé)程度 1 制定企業(yè)資金管理、資金授權(quán)與審批制度等，上報領(lǐng)導(dǎo)審批后貫徹實施 全責(zé) 2 組織編制企業(yè)年度、月度資金預(yù)算，并監(jiān)督資金預(yù)算的具 體執(zhí)行 部分 3 組織編制企業(yè)月度流動資金計劃，分析月度資金使用情況，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題提出調(diào)整建議 全責(zé) 4 負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款的管理工作，并監(jiān)督辦